(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột)
Xuất phát từ đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể là giản đơn, gọn nhẹ, trình độ quản lý thấp, đại bộ phận hộ kinh doanh cá thể khơng sử dụng hóa đơn mua, bán hàng, đặc biệt là ý thức chấp hành pháp luật thuế của các HKD còn thấp điều này dễ dẫn đến gian lận trong việc kê khai thuế. Đáng chú ý là số lượng HKD quản lý lớn, địa bàn rộng điều này dẫn đến công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể rất khó khăn khi số đối tượng trong danh sách quản lý nhưng nghỉ, bỏ, chuyển điểm kinh doanh vẫn thường xuyên diễn ra. Thực trạng trên đặc ra nhiệm vụ hết sức khó khăn cho công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể tại TP. Buôn Ma Thuột, mà trực tiếp là cán bộ, công chức thuế phụ trách địa bàn.
2.2. Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk TP. Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk
Trong những năm qua, đặc biệt là năm 2020 dịch bệnh Covid-19 bùng phát đã làm ảnh hưởng rất lớn đến mọi mặt phát triển kinh tế của cả nước nói chung và của thành phố Bn Ma Thuột nói riêng, bên cạnh đó do giá cả một số mặt hàng chủ lực như: hồ tiêu, cà phê,…tiếp tục giảm sâu.
Song Chi cục Thuế thành phố luôn nhận được sự chỉ đạo sát sao của Cục Thuế tỉnh, HĐND, UBND thành phố và sự phối hợp của các cơ quan đơn vị trên địa bàn
01; 64% 02; 23%
03; 9%04; 4%
52
và sự quyết tâm phấn đấu hồn thành dự tốn thu NSNN của tập thể CBCC Chi cục Thuế.
Bên cạnh đó ngay từ những ngày đầu năm Chi cục Thuế đã tập trung chỉ đạo quyết liệt các đội thuế phối hợp triển khai đồng loạt nhiều biện pháp, giải pháp cụ thể trong cơng tác thu, kiểm sốt chặt chẽ nguồn thu, tăng cường chống thất thu gắn với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính tạo thuận lợi cho người nộp thuế.
Tuy số thu từ khu vực HKD chiếm tỷ lệ không cao trong tổng số thu do ngành thuế thực hiện trên địa bàn thành phố (chiếm khoảng 12%), nhưng kết quả thu là cả sự nỗ lực rất lớn từ phía CBCC tại Chi cục, phần số thu từ khu vực này qua các năm được thể hiện ở Bảng 2.1 như sau:
Bảng 2.1: Bảng tổng hợp số thu
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm phí của HKD Số thu thuế, Số thu nội địa chưa kể tiền sử dụng đất Tỷ lệ 2018 118.625 955.253 12%
2019 124.923 997.306 12%
2020 127.014 947.591 13%
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột)
Kết quả thu và tỷ trọng thu của từng sắc thuế Khu vực HKD được thể hiện qua Bảng 2.2 như sau:
Bảng 2.2: Tổng hợp kết quả thu ngân sách các loại thuế, lệ phí mơn bài của HKD trên địa bàn TP.BMT qua các năm
Đơn vị tính: Triệu đồng Sắc thuế Năm NS MÔN BÀI GTGT TTĐB TÀI NGUYÊN PHẠT TNCN THUẾ BVMT TỔNG CỘNG 2018 4.630 72.016 3.038 91 1.395 37.370 85 118.625 2019 4.889 75.553 3.311 93 1.236 39.754 87 124.923 2020 4.950 77.402 2.169 80 1.015 41.310 89 127.014
53
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột)
Qua Biểu đồ 2.4 cho thấy, trên địa bàn thành phố số thu từ sắc thuế GTGT và TNCN đóng góp số thu cho NS thành phố chiếm tỷ lệ khá cao vì như phân tích ở trên ngành nghề kinh doanh chủ yếu của các HKD trên địa bàn thành phố là nhóm ngành phân phối, cung cấp hàng hóa, tiếp đến là Lệ phí mơn bài và thuế TTĐB. Phần thuế TTĐB chủ yếu là từ hoạt động ngành Karaoke và một số hộ kinh doanh dịch vụ giải trí, phần thuế Tài nguyên và thuế BVMT chiếm tỷ lệ khá thấp trong tổng số thu của HKD cá thể chiếm chưa đến 1%. Chẳng hạn, thuế BVMT, nhóm ngành nghề liên quan đến sắc thuế này chỉ có 2 HKD sản xuất túi ni lơng chịu thuế BVMT trên địa bàn tồn thành phố, thuế TN thì chủ yếu là các HKD sản xuất nước liên quan đến khai thác tài nguyên nước.
Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể đã được Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột thực hiện nghiêm theo đúng quy định của pháp luật, theo Luật quản lý thuế và quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Cụ thể, kết quả của công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn TP Buôn Ma Thuột như sau:
2.2.1. Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế trong thời gian qua đã được nâng cao về chất lượng và đa dạng hóa về hình thức nên đã tác động tích cực đến người
,000% 10,000% 20,000% 30,000% 40,000% 50,000% 60,000% 70,000% 2018 2019 2020
54
nộp thuế và các tầng lớp dân cư. Từ đó ý thức chấp hành chính sách thuế của người nộp thuế cũng dần được tăng lên, tính tự giác của nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế có nhiều chuyển biến tốt. Việc triển khai tốt các giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã làm giảm dần những sai phạm do không cố ý trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
Việc người nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế giúp cơ quan thuế tiết kiệm được chi phí thu, đồng thời tăng cường chất lượng, hiệu quả của cơng tác quản lý. Kết quả này đóng góp khơng nhỏ trong việc thực hiện nhiệm vụ thu của ngành, tăng thu cho ngân sách Nhà nước.
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phối hợp với các bộ phận có liên quan tổ chức hội nghị, hướng dẫn cho người nộp thuế trên địa bàn. Tổ chức hội nghị đối thoại NNT để giải quyết những vướng mắc về chính sách thuế, đồng thời tạo sự đồng thuận cao đối với việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách Nhà nước.
Thực hiện tốt việc cải cách thủ tục hành chính Thuế theo tinh thần Nghị Quyết 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT tự do kinh doanh, giảm bớt thủ tục không cần thiết, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quan lý để từng bước hiện đại hóa ngành Thuế theo chủ trương của Đảng và sự chỉ đạo của Chính phủ. Trong 3 năm qua Chi cục đã tổ chức 04 Hội nghị đối thoại Người nộp thuế và 05 buổi tập huấn về chính sách thuế mới với gần 500 hộ kinh doanh có sử dụng hố đơn quyển tham dự; hỗ trợ cho NNT khi sử dụng hố đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP và Thơng tư 66/2019/TT-BTC về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế; hỗ trợ trực tiếp và qua điện thoại cho NNT khi có vướng mắc về chính sách thuế; Phối hợp các đội tổ chức tập huấn cho nhân viên UNTT qua Bưu điện và cho đại diện HĐTV thuế các phường, xã
(18 đại diện HĐTV thuế xã, phường và 31 nhân viên UNTT Bưu điện). Và đặc biệt
hàng năm vào thời kỳ lập bộ thuế ổn định năm, Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường thực hiện tuyên truyền các quy định về chính sách thuế đối với CNKD
55
thông qua các phương tiện truyền thông trên địa bàn như trên loa phát thanh, trên đài phát thanh thành phố.
Để thực hiện thắng lợi lộ trình hiện đại hóa hệ thống thuế trong tồn ngành, Chi cục Thuế thực hiện giải quyết tốt các mối quan hệ giữa con người với con người thông qua các hành vi giao tiếp, ứng xử, gắn với việc giải quyết kịp thời các thủ tục hành chính đảm bảo theo quy định pháp luật thuế hiện hành, trên cơ sở mỗi công chức thuế đều phải thấm nhuần theo lời Bác Hồ: “Thu thuế phải thu được lòng dân”, đồng thời khơng ngừng học tập nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ, thực hiện tốt văn hố ứng xử, giải quyết công việc một cách chuyên nghiệp, nhanh gọn, kịp thời, có đạo đức nghề nghiệp, chí cơng, vơ tư.
2.2.2. Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế
2.2.2.1. Quản lý đăng ký thuế
- Quản lý hộ mới ra kinh doanh của cơ quan thuế đối với các trường hợp sau: + Đối với HKD có đăng ký kinh doanh: Được Chi cục Thuế phối hợp với bộ
phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thuộc phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố Bn Ma Thuột để yêu cầu các HKD khi xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời thực hiện kê khai đăng ký thuế để được cấp Mã số thuế. Sau khi cấp mã số thuế cho HKD, đội KK-KTT&TH cập nhật thông tin vào Sổ danh bạ quản lý thuế. Đội KK-KTT&TH chuyển danh sách HKD mới đăng ký thuế cho Đội thuế LXP thực hiện phân loại quản lý thuế và dự kiến doanh thu làm căn cứ lập bộ, tính thuế.
+ Đối với HKD khơng có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế: Đội thuế
LXP phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường thực hiện đối chiếu, rà soát thực tế trên địa bàn để phát hiện các HKD đang hoạt động nhưng chưa quản lý thuế và yêu cầu thực hiện kê khai đăng ký thuế, kê khai doanh thu từ hoạt động kinh doanh để quản lý thuế, đồng thời lập Danh sách HKD mới ra kinh doanh chưa đăng ký thuế và chuyển kèm theo toàn bộ hồ sơ đăng ký thuế của HKD cho đội KK-KTT&TH để bổ sung danh bạ quản lý HKD. Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh thể hiện ở Bảng 2.3
56
Bảng 2.3: Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh
Đối tượng
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số hộ Tiền thuế (trđ/tháng) Số hộ Tiền thuế (trđ/tháng) Số hộ Tiền thuế (trđ/tháng) Không chịu thuế 71 0 30 0 119 0 Chịu thuế 993 691 910 714 760 588
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột)
Công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh đã được Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm chỉ đạo các Đội thuế chức năng của Chi cục phối hợp với phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố, UBND các phường, xã, Ban quản lý các chợ để nắm bắt kịp thời các hộ mới phát sinh kinh doanh, hướng dẫn các HKD thực hiện kê khai đăng ký thuế.
Đội thuế LXP căn cứ số liệu kê khai của HKD, căn cứ quy mô kinh doanh của các hộ tương đương, cùng ngành nghề trên địa bàn thực hiện dự kiến doanh thu, mức thuế phải nộp và niêm yết công khai để lấy ý kiến tham gia của mọi người và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường để làm căn cứ đề nghị Chi cục Thuế xem xét khoán ổn định thuế và quản lý thuế theo quy định. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối với hộ mới phát sinh kinh doanh có nhiều hộ chưa quản lý kịp thời, chưa quản lý được hết các HKD thực tế trên địa bàn.
Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh tại Chi cục Thuế thành phố Bn Ma Thuột có nhiều trường hợp chưa kịp thời, chưa triệt để, vẫn cịn tình trạng hộ có hoạt động kinh doanh nhiều tháng mới đưa vào quản lý thuế, có những HKD không quản lý thuế như đối với HKD bán hàng rong và các HKD nhỏ, lẻ hoạt động theo mùa vụ; một số HKD tại các chợ đầu mối, bán hàng đêm chưa quản lý thuế. Nguyên nhân chưa quản lý được hết các HKD là do cán bộ quản lý địa bàn hiện
57
nay cịn thiếu, trình độ cịn hạn chế, bố trí xắp xếp thời gian làm việc chưa khoa học, một số hộ hoạt động kinh doanh ngồi giờ hành chính nên khó khăn trong cơng tác quản lý. Bên cạnh đó, một số lượng lớn các HKD xin cấp giấy chứng nhận kinh doanh nhưng thực tế khơng kinh doanh mà dùng vào mục đích vay ngân hàng dẫn đến số liệu quản lý HKD giữa Chi cục Thuế và phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố vẫn có sự chênh lệch.
Ơng P.V.C Đội thuế LXP, Chi cục Thuế TP Buôn Ma Thuột - Quản lý HKD tạm nghỉ, nghỉ, bỏ kinh doanh:
Các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh đã được các Đội thuế LXP tiếp nhận hồ sơ và giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật và quy trình quản lý thuế của ngành thuế. Trường hợp HKD tạm ngừng, nghỉ kinh doanh có phát sinh việc miễn, giảm thuế thì đội KK-KTT&TH căn cứ vào văn bản đề nghị miễn, giảm thuế của HKD và số liệu trên Sổ bộ thuế đã được duyệt trong năm để tính tốn, xác định tiền thuế của HKD được miễn, giảm trong thời gian ngừng, nghỉ kinh doanh, dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế đối với HKD, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt, tổng số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh qua các năm và số tiền thuế được duyệt miễn, giảm (xem Bảng 2.4) như sau:
Bảng 2.4: Tổng hợp số hộ tự bỏ, nghỉ hẳn, tạm nghỉ kinh doanh và số thuế miễn, giảm
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số hộ Tiền thuế (triệu đồng) Số hộ Tiền thuế (triệu đồng) Số hộ Tiền thuế (triệu đồng) Hộ tự bỏ 1.190 1.209 934 949 796 809 Hộ nghỉ hẳn 875 889 794 806 552 561 Hộ tạm nghỉ 4.091 3.900 1.485 1.557 9.119 14.394
(Nguồn: Chi cục Thuế TP. Buôn Ma Thuột)
Số liệu ở Bảng số 2.4 cho thấy số hộ xin tự bỏ, nghỉ hẳn và tạm nghỉ kinh doanh có xu hướng giảm dần qua các năm, do cơng tác quản lý HKD cá thể nghỉ, bỏ kinh doanh được Chi cục Thuế đặc biệt chú trọng, giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh
58
doanh theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện giảm bớt một phần khó khăn cho các HKD trong trường hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh. ... Riêng năm 2020 vừa qua, cụ thể là vào tháng 4 và tháng 8, thời điểm dịch Covid bùng phát nên số hộ tạm nghỉ kinh doanh trong năm 2020 tăng đột biến, vào tháng 4 Chi cục đã tiếp nhận và giải quyết 2.909 hồ sơ giảm thuế với tổng số thuế giảm: 4.384 triệu đồng; vào tháng 8 Chi cục đã tiếp nhận và giải quyết 4.021 hồ sơ giảm thuế với tổng số thuế giảm: 4.533 triệu đồng (do phải tạm ngừng kinh doanh theo Chỉ thị 16/CT-TTg ngày 31/3/2020 về thực hiện các biện pháp cấp bách phòng, chống dịch COVID-19). Tuy nhiên nếu cơng tác này khơng được làm tốt thì việc xét miễn, giảm thuế lại là một kẽ hở để các HKD lợi dụng trốn thuế, gây thất thu cho NSNN.
Tính tới tháng 01 năm 2019 có hơn 40% HKD có hoạt động kinh doanh chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định tại Điều 66 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ về đăng ký Hộ kinh doanh. Vì vậy, Chi cục Thuế, có văn bản đề nghị Đài phát thanh và truyền hình TP BMT, Uỷ ban nhân dân các phường, xã cho thông báo trên Đài Phát thanh TP BMT và Loa phát thành phường xã với nội dung như sau:
“Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 trở đi, Trường hợp tạm ngưng kinh doanh từ 30 ngày trở lên, nếu cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện đăng ký cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì khơng được miễn giảm đối với những cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh và Phịng Tài Chính Kế hoạch TP Bn Ma Thuột sẽ khơng cấp Giấy xác nhận trong thời gian tạm ngừng/nghỉ kinh doanh.”
Như vậy, Chi cục Thuế chỉ giải quyết miễn giảm thuế khoán trường hợp tạm nghỉ kinh doanh đối với trường hợp HKD có đăng ký GPĐKKD. Và tình hình HKD có hoạt động kinh doanh nhưng chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua các năm như sau: Tính đến cuối năm 2018 có đến 4.508 HKD có hoạt động kinh doanh nhưng chưa đăng ký cấp GCNĐKKD khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chiếm đến 41% so với số HKD đang hoạt động trên địa bàn (4.508