- Thư quản lý và các vấn đề nổi bật năm trước
2.2.2.2:Thực hiện kế hoạch kiểm toán
4 Các vấn đề khác ảnh hưởng đến BCTC: Không
2.2.2.2:Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình này, nhóm kiểm toán sẽ thực hiện các công việc đã đính sẵn theo kế hoạch, chương trình kiểm toán trên phần mềm kiểm toán Voyager. Các thủ tục kiểm toán được thực hiện trên cơ sở các mục tiêu kiểm toán cụ thể.
KTV sẽ tiến hành trả lời các câu hỏi được thiết kế cho từng thủ tục kiểm toán, thực hiện các kỹ thuật kiểm toán để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán có hiệu lực cho phần hành mà mình phụ trách.
• Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Tại Grant Thornton Việt Nam, việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và các kiểm tra từ đầu đến cuối thường được áp dụng để làm cơ sở đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với từng phần hành và khoản mục cụ thể. Tuy nhiên, do đặc thù khách hàng của công ty là các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ, các thử nghiệm kiểm soát thường được sử dụng nhiều nhất và phát huy tác dụng mạnh nhất đối với các khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí và hàng tồn kho. Quá trình thực hiện thử nghiệm kiểm soát, KTV sẽ sử dụng phần mềm kiểm toán auditCARE và sau khi đã nhập đầy đủ các thông tin cần thiết, phần mềm sẽ tự đưa ra kết quả đánh giá.
Trên thực tế, KTV thực hiện các thủ tục khảo sát bằng cách phỏng vấn dựa trên kinh nghiệm nghề nghiệp và ghi chép lại vào sổ. Sau đó được trình bày lại trên giấy tờ làm việc vào excel.
• Thực hiện các thủ tục phân tích
KTV sẽ tiến hành những thủ tục phân tích khác nhau dựa trên các gợi ý của phần mềm kiểm toán Voyager đối với từng cơ sở dẫn liệu liên quan. Việc thực hiện các thủ tục phân tích nhằm cung cấp bằng chứng có liên quan tới số dư khoản mục hay nghiệp vụ. Thủ tục phân tích có thể cung cấp một phần hay tất cả các bằng chứng cần thiết liên quan tới từng cơ sở dẫn liệu, trên cơ sở đó có thể làm giảm số lượng mẫu chọn để thực hiện thử nghiệm chi tiết. Tại Grant Thornton, kỹ thuật phân tích xu hướng thường được KTV sử dụng có hiệu quả như phân tích biến động doanh thu, chi phí của năm nay so với năm trước, các tháng trong năm.
Lấy ví dụ, đối với chi phí, kiểm toán viên sẽ thu thập số liệu chi phí theo các khoản mục và theo các tháng trong năm. Từ đó vẽ các biểu đồ để xem xét biến
động trong năm có những biến động bất thường nào không và tìm ra nguyên nhân. Đồng thời kiểm toán viên cũng so sánh biến động với năm trước, đặc biệt là những doanh nghiệp phát sinh chi phí theo mùa. Đi kèm với nó, kiểm toán viên có thể xem xét xu hướng biến động đồng thời của cả doanh thu và chi phí để tìm ra sự hợp lý trong biến động.
Giấy tờ làm việc:
Ví dụ chu trình chi phí tại công ty XYZ, 31 tháng 12 năm 2011
2.8 Bảng số liệu và biểu đồ so sánh chi phí so với năm trước
2.9 Bảng số liệu và biểu đồ so sánh chi phí theo tháng
• Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
Thủ tục kiểm tra chi tiết là việc kết hợp các kỹ thuật cụ thể của trắc nghiệm độ vững chãi, trắc nghiệm trực tiếp số dư để kiểm toán từng khoản mục hay nghiệp vụ. Thực hiện kiểm tra chi tiết cũng phải đi qua các bước lập kế hoạch, lựa chọn các phần tử và lựa chọn các kỹ thuật kiểm tra chi tiết trên các phần tử đó. Theo phương pháp GTI Horizon, các phương pháp được sử dụng cho kiểm tra chi tiết bao gồm chọn mẫu, kiểm tra 100%, kiểm tra các khoản mục có giá trị lớn hoặc kiểm tra các khoản mục được đánh giá là quan trọng. Trong toàn bộ quá trình kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán phải thường xuyên giám sát, hỗ trợ hoạt động
của các thành viên trong nhóm. Công việc của các thành viên sẽ được kiểm tra sơ qua trước khi hết thời gian kiểm toán tại khách hàng để đảm bảo các thủ tục và các bằng chứng được kiểm toán được tiến hành một cách đầy đủ và hợp lý.
Cụ thể sau khi tiến hành phân tích biến động của khoản mục, kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu để kiểm tra. Công cụ chọn mẫu mà kiểm toán viên dựng, đó là phần mềm IDEA, được dựng để nhập số liệu vào và xuất ra những mẫu được chọn. Với những mẫu này kiểm toán sẽ kiểm tra các số liệu, ngày tháng trên hóa đơn, chứng từ có khớp với số liệu được ghi chép không. Nếu có kiểm toán lập ra một bảng riêng để tổng hợp lại sau này và xử lý.