- Thư quản lý và các vấn đề nổi bật năm trước
3.2.Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
4 Các vấn đề khác ảnh hưởng đến BCTC: Không
3.2.Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
Thornton Việt Nam
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
- Thủ tục chấp nhận khách hàng: Với một đội ngũ kiểm toán viên nhiệt tình, hoàn thiện và có lối làm việc hết sức cởi mở với khách hàng, Grant Thornton là hình ảnh một công ty kiểm toán trẻ trung và được khách hàng tin cậy, với số lượng khách hàng cũ được duy trì và khách hành mới gia tăng trong nhiều năm qua. Tuy nhiên, để tạo đực sự tin cậy nơi khách hàng, Công ty cần chú trọng hơn nữa công tác tiếp cận và thu thập thông tin về khách hàng. Tuân theo đúng Chuẩn mực Kiểm tóan Việt Nam số 300, công ty thực hiện rất tốt công tác tiếp cận khách hàng khi thực hiện công việc này với các khách hàng mới. Nhưng do quỹ thời gian hạn hẹp phân bổ cho một khối lượng công việc đồ sộ của mỗi cuộc kiểm toán, nên việc tiếp cận và thu thập thông tin với các khách hàng cũ, khách hàng thường niên lại chưa được chú trọng. Đồng thời việc trao đổi thông tin, đặc
thù khách hàng kiểm toán giữa các kiểm toán viên chưa nhiều. Để đạt được điều nay, nên cần có một cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm toán năm trước và kiểm toán năm nay (khoảng 30phút) để trao đổi về các vấn đề đặc thù, đáng lưu tâm nhất của khách hàng, việc này tuy mất không nhiều thời gian nhưng sẽ tiết kiệm được lượng thời gian đáng kể trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, giúp kiểm toán viên có cái nhìn đầy đủ về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.
- Vấn đề nhân sự và phân công công việc: Vấn đề nhân lực trong các công
ty kiểm toán tại Việt Nam hiện nay đang là vấn đề nhức nhối trong mùa kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc vào 31 tháng 12 hàng năm. Hiện nay, số lượng kiểm toán viên có kinh nghiệm và chứng chỉ kiểm toán chưa nhiều. Trong mùa kiểm toán, hầu hết các công ty kiểm toán đều thiếu nhân lực, phân công công việc thành các nhóm kiểm toán theo đối tượng là khách hàng thường bị chồng chéo. Thời gian cho việc hoàn thiện công việc cũng bị hạn chế gây sức ép cho kiểm toán viên. Do đó, công ty kiểm toán Grant Thornton cần phải có các biện pháp để tuyển dụng đủ nhân lực phục vụ cho việc cung cấp dịch vụ kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng công việc. Bên cạnh đó, công ty cũng cần có nhiều hơn nữa các chính sách hỗ trợ nhân viên trong việc học tập, trau dồi kiến thức, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khóa học nâng cao nghiệp vụ, các chứng chỉ nghề nghiệp quốc gia và quốc tế. Điều này không chỉ đảm bảo chất lượng công việc mà còn là một hình thức thu hút nhân tài do những đặc thù của nghề kiểm toán. Khi có đủ nhân sự thì việc phân công công việc cũng trở nên dễ dàng hơn. Công ty cần lên kế hoạch bố trí nhân sự cho các cuộc kiểm toán để tránh chồng chéo giữa khách hàng này với khách hàng khác. Đồng thời, cần bố trí thời gian cho các KTV và trợ lý kiểm toán có thời gian hoàn thiện chu trình kiểm toán sau khi thực hiện kiểm toán tại khách hàng. Thực tế, các nhân viên trong công ty đều phải làm ngoài giờ mới có thể hoàn thành công việc nhưng chế độ đãi ngộ thì chưa cao. Do đó, công ty cần xem xét nhiều hơn các chính
sách hỗ trợ nhân viên, động viên tinh thần làm việc, nâng cao hiệu quả kiểm toán.
- Xây dựng kế hoạch kiểm toán chiến lược: Tại Grant Thornton, lập kế
hoạch được thực hiện theo các thủ tục do phần mềm Voyager đã lập trình ra. Tuy nhiên, trong đó mới chỉ bao gồm thủ tục lập kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán mà chưa chú trọng đến việc lập kế hoạch chiến lược. Khách hàng của Grant Thornton đa phần là các công ty vừa và nhỏ, các dự án nước ngoài tài trợ, các doanh nghiệp dịch vụ trong lĩnh vực y tế, giáo dục và truyền thông. Do vậy, việc lập kế hoạch chiến lược có thể là không cần thiết. Tuy nhiên, trong tương lai công ty vẫn nên xây dựng khung các thủ tục lập kế hoạch chiến lược phục vụ cho những khách hàng lớn, khách hàng nhiều năm và các khách hàng có các chu kỳ kiểm toán phức tạp.
- Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục: Thực tế hiện nay, rất ít các công ty kiểm toán tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên BCTC trước khi thực hiện kiểm toán. Như đã đánh giá ở trên, việc phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thực hiện kiểm toán. Do vậy, công ty nên thiết kế bổ sung thủ tục phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trước khi thực hiện kiểm toán vào phần mềm kiểm toán. Việc phân bổ này chẳng những giảm thiểu rủi ro kiểm toán mà còn giúp giảm khối lượng công việc, nâng cao chất lượng kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán:
- Khảo sát kiểm soát nội bộ từng chu kỳ: Việc khỏa sát KSNB khách hàng trong từng chu kỳ được thực hiện theo kinh nghiệm của KTV. Công ty chưa xây dựng được hệ thống câu hỏi thống nhất cho việc khảo sát này. Do vậy, trong thời gian tới công ty cần thiết kế thêm hệ thống câu hỏi phục vụ KTV trong quá trình khảo sát KSNB. Điều này không những nâng cao hiệu quả công việc mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong cung cấp dịch vụ bởi nó giúp cho KTV
không phải phỏng vấn khách hàng nhiều lần, tránh được những phiền hà cho đơn vị được kiểm toán.
- Việc thực hiện các thủ tục phân tích: Bên cạnh việc áp dụng các thủ tục
phân tích ngang đối với các chỉ tiêu trên BCTC, công ty nên áp dụng triệt để các thủ tục phân tích tỷ suất. Việc so sánh sự biến động của từng chỉ tiêu so với biến động của tổng thể có thể giúp KTV thấy được những biến động nào là hợp lý, biến động nào bất thường để từ đó giảm bớt khối lượng công việc trong quá trình thực hiện các thử nghiệm chi tiết. Phân tích biến động của tổng chi phí lương và biến động của doanh thu là một ví dụ khi thực hiện kiểm toán chu kỳ tiền lương, nhân sự.
- Chọn mẫu: Phần mềm chọn mẫu mà công ty áp dụng được đánh giá cao vì
tránh được yếu tố chủ quan của người làm kiểm toán. Tuy nhiên, nếu hoàn toàn dựa vào những kết quả mà phần mềm chạy ra thì khối lượng công việc lại tăng lên trong khi hiệu quả không cao. Do vậy, cần có sự kết hợp chặt chẽ trong việc áp dụng các kết quả của phần mềm đồng thời dựa trên những đánh giá của KTV để vừa giảm bớt khối lượng công việc, vừa nâng cao hiệu quả việc kiểm tra chi tiết.
- Khắc phục nhược điểm của phần mềm kiểm toán: Như đã phân tích tại
phần đánh giá, nhược điểm của phần mềm Voyager là chỉ phân chia thành các gói nhỏ cho từng khoản mục. Tuy nhiên có những khoản mục cần có sự kết hợp làm việc của hai người thực hiện. Do vậy, việc trình bày trên gói phần mềm này là khó khăn. Công ty cần có các giải pháp kỹ thuật để có thể khắc phục nhược điểm này, chia nhỏ hơn nữa phần mềm thành các gói nhỏ hơn để KTV làm việc dễ dàng không gây chồng chéo lẫn nhau.
- Kết thúc kiểm toán:
Công ty cần bố trí nhân sự, thời gian hợp lý để việc soát xét các giấy tờ làm việc sao cho kịp tiến độ công việc. Đồng thời cần xem xét mô hình soát xét sao cho tránh cồng kềnh mà vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán.
KẾT LUẬN:
Trong thời gian thực tập tại công ty kiểm toán Grant Thornton Việt Nam, em đã có cơ hội tiếp cận quy trình kiểm toán. Qua đó, em đã nhận thức được mối quan hệ giữa lý luận và thực tiễn, những thuận lợi và những khó khăn trong công tác kiểm toán mà công ty Grant Thornton đang gặp phải. Trong quá trình tìm hiểu quy trình kiểm toán, em cũng đã thấy được những ưu điểm cũng như những hạn chế trong quy trình các thủ tục mà công ty đã và đang áp dụng trong kiểm toán BCTC. Được học hỏi và làm việc trong một môi trường năng động, trẻ trung và chuyên nghiệp em không chỉ trau dồi được những kiến thức thực tế về chuyên môn mà còn tích lũy được những kỹ năng mềm trong công việc cũng như trong cuộc sống. Những kiến thức bổ ích thu thập được trong thời gian thực tập sẽ là hành trang vững chắc cho em khi rời ghế nhà trường.
Do những hạn chế về mặt chuyên môn, về kiến thức thực tế và những hạn chế về thời gian cũng như điều kiện tiếp cận, luận văn tốt nghiệp của em chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ các thầy cô, các anh chị trong Công ty Grant Thornton Việt Nam và các bạn để hoàn thiện luận văn cả về mặt lý luận và thực tiễn.
Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ dẫn nhiệt tình của cô giáo Th.S. Tạ Thu Trang cùng sự giúp đỡ của các anh chị đang công tác tại Công ty kiểm toán Grant Thornton trong thời gian em thực hiện báo cáo.
Hà Nội, ngày 15 tháng 2 năm 2012 Sinh viên
Nguyễn Hữu Thế
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO