Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút

- Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

3.1.1. Bối cảnh mới có ảnh hưởng đến kiểm tra thuế của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

Trong bối cảnh hội nhập quốc tế hiện nay, Việt Nam sẽ từng bước cắt giảm các khoản thuế nhập khẩu. Như vậy, cùng với hợp tác quốc tế, đồng nghĩa với số thu vào NSNN sẽ giảm, địi hỏi tăng cường kiểm sốt tốt hơn nguồn thu này. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2019 và đến năm 2020 với mục tiêu: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy SXKD và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả. Xây dựng ngành Thuế hiện đại, hiệu quả; công tác quản lý thuế minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hố cao. Kiểm tra thuế là một trong những nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế. Khi môi trường của quản lý thay đổi, để phù hợp với công tác quản lý thuế thì cơng tác kiểm tra thuế cũng thay đổi là một tất yếu khách quan. Sự thay đổi trước hết thể hiện ở các yếu tố thuộc môi trường hoạt động của Chi cục Thuế như: Các chính sách thuế, NNT, tình hình kinh tế - văn hố xã hội tại địa phương. Về cơ bản, sự thay đổi này được thể hiện ở các khía cạnh sau: Cơng tác kiểm sốt thuế thay đổi phù hợp với chính sách thuế hiện hành trong từng giai đoạn, tạo điều kiện cho quá trình cải cách, đổi mới phát triển các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Mặt

khác, để thực hiện thành cơng mơ h́ình quản lý theo chức năng với cơ chế tự khai, tự nộp và thực hiện chiến lược cải cách, hiện đại hoá ngành Thuế giai đoạn 2010 - 2025, một trong những điều kiện tiên quyết chính là sự “tuân thủ pháp luật thuế” của Người nộp thuế. Trong điều kiện trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật thuế và kế toán của các tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn rất hạn chế thì việc kiểm sốt thuế có hiệu quả, việc xử phạt nghiêm minh các tổ chức, cá nhân không chấp hành đúng pháp luật thuế và kế toán sẽ là những yếu tố then chốt, có ý nghĩa quyết định, đảm bảo sự cơng bằng, minh bạch về nghĩa vụ thuế giữa các Doanh nghiệp.

Tại Huyện Cư Jút, với xu hướng phát triển trong thời gian tới thì số lượng doanh nghiệp tăng hàng năm. Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng đảm bảo cân đối ngân sách cho Huyện Cư Jút đến năm 2020, nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ năm sau ln cao hơn năm trước địi hỏi việc kiểm tra thuế chặt chẽ hơn, đảm bảo khai thác tăng thu từ công tác kiểm tra thuế; phát hiện và xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo bình đẳng nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp.

“Đại dịch COVID-19 đã làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của cả nền kinh tế, cũng như của một bộ phận không nhỏ các doanh nghiệp, tác động trực tiếp đến một số ngành như: hàng không, du lịch, ăn uống... Để hỗ trợ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vượt qua khó khăn, Ngành Thuế đã có nhiều văn bản chỉ đạo toàn ngành chỉ tập trung kiểm tra các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, giảm thời gian kiểm tra tại doanh nghiệp”.

Trên cơ sở kế hoạch kiểm tra thuế tại doanh nghiệp năm 2020 đã được phê duyệt, Tổng cục Thuế đã chỉ đạo cục trưởng các cục thuế quán triệt đến bộ phận kiểm tra, kiểm tra tiến hành phân loại rủi ro, phân tích chuyên sâu, áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin của ngành Thuế và thông tin thu thập khác...hạn chế tối đa tiếp xúc trực tiếp tại doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp có rủi ro về thuế, thì ban hành quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan Thuế bằng phương thức điện tử. Doanh nghiệp thực hiện việc giải trình, gửi file sổ sách qua thư điện tử cung cấp cho các công chức kiểm tra.

Nếu doanh nghiệp không chấp hành, hoặc khơng giải trình được, thì thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp có rủi ro thấp thì xem xét, đề nghị điều chỉnh kế hoạch kiểm tra theo quy định. Đối với các doanh nghiệp không chịu ảnh hưởng của dịch COVID-19 và các doanh nghiệp có rủi ro cao, có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, cơ quan Thuế liên hệ với doanh nghiệp để sắp xếp thời gian kiểm tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.

Đối với các doanh nghiệp có kiến nghị lùi thời gian kiểm tra, kiểm tra thì phân tích hồ sơ trên cơ sở dữ liệu ngành Thuế quản lý và ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế, doanh nghiệp thực hiện việc giải trình, gửi file sổ sách tài liệu qua thư điện tử. Trường hợp doanh nghiệp khơng giải trình được thì thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp.

Yêu cầu cải cách quản lý thuế:

Để tiếp tục thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2019-2020. Tổng cục Thuế đã đề ra định hướng kế hoạch cải cách hệ thống thuế cụ thể như:

Về chính sách thuế: Tiếp tục sửa đổi, bổ sung và tái cơ cấu hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, chủ động hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế; thực hiện mức động viên hợp lý từ thuế, phí và lệ phí vào NSNN, mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát các nguồn thu mới phát sinh và cơ cấu lại theo hướng tăng tỷ trọng thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) trong tổng thu NSNN. Một số định hướng chủ yếu như sau: Cơ cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) đến năm 2020 đạt trên 80% tổng thu NSNN; Tỷ lệ huy động thu NSNN giai đoạn 2019-2020 khoảng 20-21% GDP; Tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí khoảng 19-20% GDP; Tốc độ tăng trưởng số thu thuế, phí và lệ phí bình qn hàng năm từ 16-18%/năm.

Về quản lý thuế: Tiếp tục hoàn thiện thể chế quản lý thuế nhằm thực hiện đơn giải hố thủ tục hành chính tạo thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, phấn đấu đến năm 2020 là một trong bốn nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á được xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế. Tái thiết kế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên cơ sở ứng dụng cơng nghệ

thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; Kiện tồn tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu lực, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan Thuế; Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý, đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công cụ của cán bộ cơng chức thuế; Áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với từng nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính thuế; Chú trọng cung cấp các dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế.

Xây dựng và áp dụng phương pháp quản lý rủi ro đối với các nghiệp vụ quản lý thuế, gồm: Đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; hồn thuế; kiểm tra; tạo, in, phát hành, quản lý và sử dụng ấn chỉ thuế và các nghiệp vụ quản lý thuế khác trong quá trình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ; Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ các hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; Xây dựng Trường nghiệp vụ Thuế Việt Nam đào tạo cơ bản chun mơn theo giáo trình cấp quốc gia và phù hợp thông lệ quốc tế, chuẩn bị điều kiện về cơ sở vật chất, đội ngũ giảng viên, giáo trình, tài liệu để đào tạo chuyên ngành Thuế bậc cao đẳng, đại học ở giai đoạn tiếp theo; Nghiên cứu, áp dụng các phương pháp dự báo thu hiện đại, tiên tiến trên thế giới để nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo thu ngân sách; Tăng cường hợp tác, phối hợp với cơ quan Thuế các nước, các tổ chức quốc tế trong việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật và tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách và hiện đại hố cơng tác quản lý thuế; Hồn thiện bộ tiêu chí và áp dụng phương pháp đánh giá hiệu quả hoạt động của ngành phù hợp với thông lệ quốc tế.

- Về nội dung kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế phải được thực hiện đồng bộ trong các chức năng của quá trình quản lý từ chức năng tuyên truyền hỗ trợ, đăng ký kê khai đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Tuy nhiên, giới hạn của luận văn chỉ đề cập đến công tác kiểm tra thuế đối với người nộp thuế, do vậy phải

xác định mục đích kiểm tra thuế, xác định rõ rủi ro thuế trong từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; hành vi vi phạm nghiêm trọng để có lựa chọn đối tượng kiểm tra trọng tâm, trọng điểm; từ đó bố trí nguồn lực hợp lý.

- Về nhận thức: Việc quản lý Nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp cần tuân thủ chính sách pháp luật thuế; sử dụng các cơng cụ kế tốn và các thông tin để giám sát đối với hoạt động của doanh nghiệp. Do đó, cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp phải thực sự là công cụ quản lý của doanh nghiệp và cơ quan Nhà nước nói chung, cơ quan Thuế nói riêng; đảm bảo bình đẳng quyền kinh doanh và nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế với Nhà nước.

- Đối với người nộp thuế: Cần năng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế, kế toán. Nhà nước đảm bảo giao quyền tự chủ trong kê khai, tính thuế theo quy định nhưng phải đảm bảo chấp hành nghiêm cơng tác tổ chức kế tốn, mở và ghi chép sổ kế toán, lập hoá đơn chứng từ, tự nộp thuế.

- Đối với cơ quan Thuế: Quản lý theo các chức năng kết hợp quản lý theo đối tượng bao gồm tuyên truyền, hỗ trợ NNT; theo dõi xử lý kê khai thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra thuế.

3.1.2. Phương hướng chủ yếu hoàn thiện kiểm tra thuế của Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông

Nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế các năm tiếp theo, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần tập trung xây dựng các nhiệm vụ về kiểm tra thuế như sau:

- Xây dựng kế hoạch kiểm tra theo hướng dẫn tại quyết định số: 746/QĐ- TCT về quy trình kiểm tra thuế. Cơ quan Thuế sử dụng ứng dụng “Phân tích thơng tin rủi ro của Người nộp thuế - TPR”, thực hiện theo Quy trình phân tích, đánh giá thơng tin rủi ro Người nộp thuế phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2019 của Tổng cục Thuế. Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế và quan tâm chỉ đạo sát sao nhập dữ liệu vào các ứng dụng CNTT, cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để

phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan Thuế đạt hiệu quả cao

- Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra chống gian lận hoàn thuế, tập trung các lĩnh vực như: Hoàn dự án đầu tư có nguồn vốn đầu tư ngồi Nhà nước; hoàn xuất khẩu qua biên giới đất liền.

- Kiểm soát chặt chẽ việc thực hiện dự toán thuế năm 2019, xây dựng dự toán thu thuế năm 2020 đảm bảo sát đúng với tình hình thực tiễn tại địa phương, trên cơ sở dự báo tình hình phát sinh thuế đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý và phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan để kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ các hoạt động kinh doanh, xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận thuế.

- Xây dựng cơ sở dữ liệu về các khoản thuế tập trung toàn ngành Thuế, áp dụng phân tích và quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế. Xây dựng các tài liệu kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành.

- Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, đồng thời bổ sung tăng cường cán bộ kiểm tra thuế. Hiện nay, cán bộ kiểm tra tuy đã được bổ sung về số lượng và đã có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng nhưng do khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng và phức tạp nên cơ quan Thuế cần có sự phân cơng bố trí sắp xếp cán bộ theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác kiểm tra thuế và chú trọng nâng cao chất lượng cán bộ.

- Cần có sự phối hợp với các cơ quan khác như cơ quan kiểm toán, kiểm tra tài chính, phải phân định rõ chức năng nhiệm vụ của từng cơ quan kiểm tra để tránh kiểm tra chồng chéo đối với các cơ sở kinh doanh, gây phiền hà và ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT.

- Đối với các cuộc kiểm tra thuế cần nắm chắc NNT về đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, năng lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phương pháp kiểm tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tượng được kiểm tra.