Đvt: Triệu đồng
Nội dung chi Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Phần chi 76.612 88.951 168.558
1. Nguồn NSNN 60.612 63.251 145.558
-Chi thanh toán cá nhân 19.982 17.470 16.980
-Chi chuyên môn nghiệp vụ 10.745 16.431 91.014
-Chi mua sắm, sửa chữa 16.880 21.920 30.376
-Chi cho các chương trình mục
tiêu Quốc gia 7.701 4.500 4.880
2. Chi khác 5.304 2.930 2.308
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn - Viện VSDT Tây Nguyên)
Dự toán chi ngân sách nhà nước của đơn vị gần như tương ứng với dự toán thu ngân sách nhà nước do đơn vị là đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo một phần chi thường xuyên, dự toán đã bao hàm toàn bộ các khoản chi của đơn vị theo các nhóm chi, trong đó khoản chi thanh tốn cho cá nhân giảm dần theo từng năm nhưng khoảng chi chuyên môn lại tăng đột biến trong năm 2020 với 91.014 triệu đồng, cùng với đó là khoản chi mua sắm sửa chữa năm 2020 cũng tăng mạnh dẫn đến dự toán chi ngân sách nhà nước năm 2020 tăng gần như gấp đôi so với năm 2018 và 2019.
Trên cơ sở dự toán chi ngân sách nhà nước của Viện Vệ sinh dịch tễ Tây Nguyên chúng ta cũng thấy rõ được cơ cấu các khoản chi trong dự toán cụ thể ở bảng số liệu sau:
Bảng 2.6: Cơ cấu chi từ nguồn ngân sách nhà nước cấp tại đơn vị giai đoạn 2018-2020
Đvt: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Thực hiện Tỷ trọn g Thực hiện Tỷ trọn g Thực hiện Tỷ trọng Tổng chi 54.850 47.790 142.090
Chi thanh toán cá nhân 16.003 29% 16.503 35% 16.090 11% Chi chuyên môn nghiệp
vụ 14.625 27% 14.257 30% 92.232 65%
Chi mua sắm, sửa tài sản 16.877 30% 11.898 25% 28.336 20% Chi các chương trình mục
tiêu Quốc gia 6.935 13% 2.729 6% 4.834 3.4%
Chi khác 410 1% 2.403 5% 598 0.4%
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn – Viện VSDT Tây Ngun)
Bảng 2.6 cho thấy số lượng và tỷ trọng các khoản chi ngân sách nhà nước từ năm 2018 – 2020. Đối với các khoản chi cho hoạt động thường xuyên có xu hướng giảm năm 2020 giảm xuống chiếm 11% trong cơ cấu chi, năm 2018, 2019 lần lượt là 29% và 35% tương ứng với điều này là khoản chi cho con người giảm do năm 2020 lượng cán bộ trong biên chế giảm 9 cán bộ so với năm 2018. Khoản chi cho hoạt động chuyên môn nghiệp vụ tăng mạnh trong năm 2020 chiếm 65% trong cơ cấu chi, chủ yếu tăng do hoạt động mua sắm sinh phẩm, hóa chất, vật tư tiêu hao phục vụ cho công tác chuyên môn, thực hiện tốt cơng tác tiêm phịng bệnh dịch. Đảm bảo cung cấp đủ vắc xin tiêm chủng cho các tỉnh cũng như thường xuyên giám sát chương trình tiêm chủng ở các tỉnh, huyện
thuộc khu vực. Khoản chi các chương trình mục tiêu Quốc gia giảm theo từng năm lần lượt là 13%, 6% và 3,4% cho năm 2020.
Qua cơ cấu các khoản chi cho thấy đơn vị khá chú trong cho công tác xây dựng cơ sở vật chất trang thiết bị phục vụ cơng tác y tế dự phịng, dự trù đủ sinh phẩm, hóa chất, vật tư sẵn sàng cho cơng tác phịng chống dịch bệnh, thiên tai cho các tỉnh Tây Nguyên, xét trên tổng thể thì cơng tác chun môn nghiệp vụ được đặt lên hàng đầu.
2.2.2.2. Thực hiện dự toán chi
Căn cứ vào dự toán được giao, căn cứ vào chỉ tiêu kế hoạch hoạt động của các phòng ban, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, trên cơ sở thực hiện chi đúng, đủ, theo đúng tinh thần tiết kiệm ngân sách nhà nước nhưng đồng thời cũng phải đảm bảo hoạt động của đơn vị. Đảm bảo việc sử dụng kinh phí đúng mục đích, Viện tập trung quản lý các nội dung chi cho công tác chuyên môn nghiệp vụ. Thực hiện đúng dự tốn chi ngân sách đã trình cơ quan quản lý cấp trên.
Các bộ phận chức năng phối hợp với Phòng TCKT chủ động triển khai các nội dung chi phục vụ hoạt động Viện như công tác nghiên cứu khoa học về lĩnh vực phịng bệnh, hay cơng tác chỉ đạo tuyến về chuyên môn kỹ thuật y tế dự phòng… Đặc biệt đối với các khoản chi cần thực hiện qua Trung tâm mua sắm tài sản công, các khoản chi phải tổ chức đấu thầu theo quy định. Tránh trường hợp việc thực hiện mua sắm không kịp thời làm ảnh hưởng đến hoạt động chuyên môn của đơn vị.
Thực hiện các khoản chi cho người lao động theo quy định, kịp thời về mặt thời gian, không làm ảnh hưởng đến đời sống của cán bộ viên chức và người lao động.
Phòng TCKT chủ động theo dõi, đánh giá tiến độ thực hiện dự toán thu, chi ngân sách hàng tháng, hàng quý và có báo cáo kịp thời công tác thu, chi ngân sách với Ban lãnh đạo để chỉ đạo và điều chỉnh cho phù hợp với hoạt động chung của Viện.
Bảng 2.7 Tình hình thực hiện dự tốn chi từ nguồn NSNN cấp của đơn vị giai đoạn 2018 – 2020
Đvt: Triệu đồng
Chỉ số hoạt động Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng số Thực hiện % HTKH Thực hiện % HTKH %+/- so với năm trước Thực hiện % HTKH %+/- so với năm trước Tổng chi 56.719 93.58% 50.340 79.59% -11.25% 143.565 98.63% 185.19%
Chi thanh toán cá nhân 16.003 80.09% 16.503 94.46% 3.12% 16.090 94.76% -2.5% Chi chuyên môn nghiệp vụ 14.625 136.11% 14.257 86.77% -2.52% 92.232 101.34% 546.92% Chi mua sắm, sửa chữa tài sản 16.877 99.98% 11.898 54.28% -29.50% 28.336 93.28% 138.16% Chi cho các chương trình MTQG 6.935 90.05% 2.729 60.64% -60.65% 4.834 99.06% 77.13% Chi khác 410 7.73% 2.403 82.01% 486.10% 598 25.91% -75.11% Trích lập các quỹ 1.869 2.550 36.44% 1.475 -42.16% Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 1.172,2 1.275 8.77% 1.075 -15.69% Quỹ khen thưởng 55.7 102 83.12% 32 -68.63% Quỹ Phúc lợi 557.5 1.020 82.96% 320 -68.63% Quỹ bổ sung thu nhập 83.6 153 183.01% 48 -68.63%
Các khoản chi của Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên giai đoạn năm 2018- 2020 đều được chi trong dự toán trên tinh thần tiết kiệm chi theo đúng chủ chương chính sách của Nhà nước giảm chi ngân sách nhà nước đến năm 2030.
Khoản chi chuyên môn nghiệp vụ đã chi vượt mức dự toán năm 2018 và năm 2020, đây là khoản chi chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố bên ngoài dự tốn do đó Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên căn cứ vào tình hình thực trên theo các năm để cân đối thu chi, đối với khoản chi này.
Khoản chi thanh toán cho cá nhân năm 2020 giảm do nhiều yếu tố năm 2020 lượng cán bộ viên chức giảm 9 cán bộ so với năm 2019 và 2018; năm 2020 do tình hình dịch bệnh nên chính phủ khơng thực hiện được lộ trình tăng lương cơ sở dẫn đến khoản chi cho cá nhân đơn vị giảm hẳn.
Có thể thấy tổng chi năm 2020 tăng gấp đôi so với năm 2018 và 2019 mức chênh lệch thực hiện chi so vơi năm 2019 là 185,19%, cụ thể tăng ở khoản chi chuyên môn nghiệp vụ với mức chênh lệch thực hiện chi so với năm 2019 là 546,92%, khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản tăng 138,16% so với năm 2019 cho thấy Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên rất chú trọng cho công tác đảm bảo trang thiết bị máy móc cho đơn vị, và thực hiện các chương trình tập huấn cũng như công tác đào tạo.
Năm 2019 tỷ lệ trích các quỹ cao hơn hẳn so với năm 2018 và năm 2020 với mức tăng 36,44% so với năm 2018 tương ứng với điều này là việc tiết kiệm chi, bổ sung các quỹ.
Bảng 2.8 Kết quả thưc hiện tiêm chủng vắc xin Td phòng chống dịch Bạch hầu 4 tỉnh Tây Nguyên
Đvt: Triệu đồng Đơn vị thực hiện Số Td giao dự toán Số Td mua được Số đã tiêm Số Td chưa sử dụng Kon Tum 1.191.097 1.175.291 923.100 252.191 Gia Lai 3.355.390 3.310.863 3.079.040 231.823 Đăk Lăk 4.139.290 4.084.361 3.413.000 671.361 Đăk Nông 1.425.684 1.406.765 1.203.826 202.939 Quân nhân, bộ đội biên phòng 70.200 70.200 70.200 0 Cộng 10.181.661 10.047.480 8.689.166 1.358.314
(Nguồn: Khoa Dịch Tễ - Viện VSDT Tây Nguyên)
Tình hình thực hiện dự tốn chi nguồn thu hoạt động sản xuất kinh doanh và nguồn thu khác của Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên được thể hiện ở Bảng 2.9 như sau:
Bảng 2.9: Kết quả thực hiện dự toán chi của đơn vị giai đoạn 2018 – 2020
Đvt: Triệu đồng
Chỉ số hoạt động Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng số Thực hiện % HTKH Thực hiện % HTKH %+/- so với năm trước Thực hiện % HTKH %+/- so với năm trước Tổng chi 22.804 142.5% 24.691 96% 8.27% 23.661 10.3% -4.17%
Chi từ nguồn thu HĐSX kinh doanh
dịch vụ 15.582 103.8% 18.831 80% 20.85% 18.919 10.5% 0.475
Chi từ nguồn thu khác 1.154 115.4% 2.410 110% 108.84% 1.685 3.4% -30.08%
Trích lập các quỹ 6.068 3.450 3.057
Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 3.034 2.367 1.578
Quỹ khen thưởng 243 87 118
Quỹ Phúc lợi 2.427 866 1.183
Quỹ bổ sung thu nhập 364 130 178
2.2.3 Cân đối thu chi và trích lập, sử dụng các quỹ.
Việc thực hiện cân đối thu chi được thơng qua cơng tác lập báo cáo quyết tốn, báo cáo tài chính hàng năm.
Cơng tác hạch toán kế toán được thực hiện theo Thông tư 107/2017/TT- BTC về việc hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính sự nghiệp thay thế Quyết định 19/2006/QĐ-BTC. Hiện nay việc thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn và cơng tác kiểm tốn nội bộ tại Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên đã từng bước đi vào nề nếp, ổn định và bước đầu đã tác động tích cực đến hiệu quả hoạt động. Lãnh đạo đơn vị đã nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn, kiểm toán nội bộ nhằm đảm báo các hoạt động thu chi của đơn vị thực hiện theo đúng chế độ tài chính của Nhà nước, hạn chế rủi ro thất thoát tài sản.
Quyết toán thu, chi là cơng việc cuối cùng của chu trình quản lý tài chính. Đây là quá trình kiểm tra, tổng hợp số liệu về tình hình chấp hành dự tốn trong kỳ và là cơ sở để phân tích, đánh giá kết quả chấp hành dự tốn từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho các kỳ tiếp theo. Để có thể tiến hành quyết tốn thu chi, các đơn vị phải hồn tất hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quyết tốn ngân sách.
Kết thúc năm ngân sách, Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên phải thực hiện khóa sổ theo quy định. Trước khi khóa sổ kế tốn, các bộ phận kế toán tiến hành tự kiểm tra, đối chiếu số liệu của bộ phận mình; tổ chức kê tài sản cố định, vật tư hàng hóa tồn kho, kiểm kê tiền mặt, các khoản phải thu, các khoản phải trả, số dư tài khoản tiền gửi tại kho bạc, ngân hàng, số dư dự tốn (nếu có)… đến thời điểm cuối năm, đồng thời đối chiếu số liệu với kho bạc Nhà nước nơi giao dịch đảm bảo khớp đúng về tổng số và chi tiết.
Cuối ngày 31/12 hàng năm, phịng Tài chính kế tốn rà soát lại số dư dự toán theo từng nguồn kinh phí, nguồn kinh phí nào được chuyển số dư, nguồn kinh phí nào không được chuyển số dư phải hủy dự toán tại kho bạc hoặc nếu muốn chuyển số dư thì phải được sự đồng ý của Bộ Y tế và Bộ Tài chính.
Trước khi lập báo cáo quyết tốn ngân sách háng năm, phịng Tài chính kế toán phải đối chiếu số thu, chi qua các tài khoản tại kho bạc Nhà nước và Ngân hàng khớp đúng cả về tổng hợp và chi tiết theo Loại, Khoản, Mục, Tiểu mục của mục lục ngân sách Nhà nước.
Ngồi ra, phịng Tài chính kế tốn phải lập thuyết minh báo cáo tài chính sử dụng kinh phí theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP về tự chủ tài chính, tình hình tiết kiệm chi, các khoản thu nhập tăng thêm cho cán bộ viên chức, việc trích lập các quỹ theo quy định. Báo cáo đánh giá tình hình thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn do Bộ Y tế giao, hiệu quả sử dụng ngân sách. Báo cáo tổng quyết toán ngân sách năm Viện gửi về Vụ kế hoạch – Tài chính Bộ Y tế trước ngày 31/3 hàng năm.
Bảng 2.10 Cân đối thu chi và trích lập các quỹ tại Viện giai đoạn 2018-2020
Đvt: Triệu đồng
Chỉ tiêu thực hiện 2018 2019 2020
Tổng thu 79.523 75.031 167.226
Tông chi 71.586 69.031 162.694
Chênh lệch thu chi 7.937 6.000 4.532
Phân bổ các quỹ 7.937 6.000 4.532
Quỹ Phát triển hoạt động sự
nghiệp 4.206 3.642 2.653
Quỹ khen thưởng 299 189 150
Quỹ phúc lợi 2.985 1.886 1.503
Quỹ bổ sung thu nhập 448 283 226
Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn – Viện VSDT Tây Nguyên
Hàng năm sau khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định; phần chênh lệch thu lớn hơn chi (thu, chi hoạt động thường xuyên, hoạt động dịch vụ và thu sự nghiệp), Viện được sử dụng theo trình tự như sau:
- Trích tối thiểu 25% số chênh lệch thu lớn hơn chi để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (tùy tình hình tài chính hàng năm sẽ do phịng Tài chính Kế tốn cân đối cho phù hợp).
Hàng quý sau khi cân đối số tiết kiệm từ NSNN chi thường xuyên, thu chi hoạt động dịch vụ (đối với bộ phận dịch vụ), phịng Tài chính Kế tốn tính tốn và trình Viện trưởng xem xét chi theo quý, mức chi do Viện trưởng quyết định.
- Trích lập Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, mức trích tối đa hai Quỹ khơng quá 3 tháng tiền lương, tiền cơng và thu nhập tăng thêm bình qn trong năm, tỷ lệ trích hàng năm sẽ do phịng Tài chính Kế tốn cân đối cho phù hợp.
- Số cịn lại sau khi trích lập và chi trả theo điểm 1, 2, 3 Điều này sẽ bổ sung Quỹ dự phòng ổn đi ̣nh thu nhâ ̣p.
* Trường hợp chênh lệch thu lớn hơn chi bằng hoặc nhỏ hơn một lần quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ trong năm Viện được quyết định sử dụng, như sau:
Trả thu nhập tăng thêm cho viên chức.
Trích lập các quỹ: Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (không khống chế mức trích tối thiểu 25% chênh lệch thu lớn hơn chi), Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập. Đối với Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi mức trích tối đa hai Quỹ khơng q 3 tháng tiền lương, tiền cơng và thu nhập tăng thêm bình qn trong năm.
2.2.4 Công tác thanh kiểm tra, kiểm tốn tài chính.
Viện thực hiện cơng tác tự kiểm tra tài chính theo Quyết định 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài Chính Quy định về việc “Ban hành Quy chế về tự kiểm tra tài chính, kế tốn tại các cơ quan, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN”.
Cơng tác kiểm tra, kiểm tốn tài chính của Viện Vệ sinh Dịch tễ Tây Nguyên chủ yếu liên quan đến cơng tác hạch tốn kế toán, báo cáo quyết toán và xét duyệt quyết toán, kiểm toán.
Cơng tác hạch tốn kế tốn, phịng tài chính kế tốn đã có ban kiểm tra tài chính nội bộ thường kỳ kiểm tra việc tuân thủ và thực hiện các chế độ chính sách theo đúng quy định của Nhà nước. Nội dung kiểm tra tập trung vào việc kiểm soát chứng từ chi; kế hoạch tổng thể chung, dự toán ban đầu, các nội dung và định mức chi, báo cáo kết quả hoạt động đầu ra.
Công tác quyết tốn là khâu cuối cùng của q trình sử dụng kinh phí. Đây là q trình phản ánh đầy đủ các khoản chi và báo cáo quyết toán về biểu mẫu,
thời gian, nội dung các khoản chi tiêu. Trên cơ sở các số liệu báo cáo quyết tốn có thể đánh giá hiệu quả phục vụ, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch đồng thời rút ra ưu, khuyết điểm của từng bộ phận trong quá trình quản lý để làm cơ sở cho việc quản lý ở chu kỳ tiếp theo đặc biệt làm cơ sở cho việc lập kế hoạch của năm sau.