Công ty TNHH MTV Sông Bơi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng ... ... ... ... ... ...
03/10 PC234 03/10 Thanh toán tiền
xăng xe ... ... 1111 1.247.300 07/10 PC236 07/10 Cước phí vận chuyển 1111 825.040 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí bán hàng ... ... 911 2.639.304 Cộng p/s trong kỳ 2.639.304 2.639.304 Số dư cuối kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tr an g sổ STT dịn g
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.7. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Dùng để tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ như chi tiếp khách, cơng tác phí, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN, ......
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT,...
Ví dụ: Ngày 27/10/2017, thanh toán tiền điện bộ phận quản lý doanh
nghiệp bằng tiền mặt cho Công ty điện lực Hịa Bình số tiền 1.024.322 đồng (chưa bao gồm thuế), thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào phiếu chi kế toán định khoản như sau: Nợ TK 642: 1.024.322 đ
Nợ TK 1331: 102.432 đ Có TK 1111: 1.126.754 đ
Sau đó tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 642 (Mẫu sổ 3.8):
Mẫu sổ 3.8. Trích sổ cái TK 642 Cơng ty TNHH MTV Sơng Bơi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng 27/10 PC105 27/10
Thanh toán tiền điện bộ phận QLDN cho
cty điện lực ... ...
1111 1.024.322
29/10 PC236 29/10 Thanh toán tiền nước
cho cty nước sạch 1111 1.385.730
... ... ... ... ... ... ... 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí QLDN ... ... 911 14.372.400 Cộng p/s trong kỳ 14.372.400 14.372.400 Số dư cuối kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tr an g sổ STT dịn g
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ lên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2.8. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Chứng từ sử dụng: GBC, Phiếu thu
Khi phát sinh các khoản doanh thu HĐTC kế toán của cty phản ánh: Nợ TK 111, 112: Thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: kết quả kinh doanh
Ví dụ: Ngày 05/10/2017, nhận được giấy báo có của ngân hàng Nơng
nghiệp về khoản lãi tiền gửi số tiền 3.543.320 đồng Căn cứ vào giấy báo có kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 3.543.320 đ
Có TK 515: 3.543.320 đ
Căn cứ vào giấy báo có (Mẫu sổ 3.9), kế tốn phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) và sổ cái TK 515 (Mẫu sổ 3.10).
Mẫu sổ 3.9. Giấy báo có GIẤY BÁO CĨ GIẤY BÁO CĨ
Ngày 05/10/2017
Ngân hàng NN&PTNT MA GDV NGO THI THUY Chi nhánh Lạc Thủy MA KH 26829
So GD 568
Kính gửi: Cơng ty TNHH một thành viên Sông Bôi Mã số thuế: 5400158110
Hôm nay chúng tơi xin thơng báo đã ghi có tài khoản của khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 211375919
Số tiền bằng chữ: 3.543.320
Số tiền bằng chữ: Ba triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn ba trăm hai mươi đồng Nội dung: Trả lãi tiền gửi tháng 10/2017.
Mẫu sổ 3.10. Trích sổ cái TK 515 Cơng ty TNHH MTV Sông Bôi Công ty TNHH MTV Sông Bôi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng 01/10 GBC 01/10 Ngân hàng MB
bank trả lãi tiền gửi ... ...
1121
MB 9.621.025
05/10 GBC 05/10
Ngân hàng NN&PTNN Hịa Bình trả lãi tiền gửi
1121 NN 3.543.320 31/10 KCT10 31/10 K/c doanh thu HĐTC ... ... 911 13.164.345 Cộng p/s trong kỳ 13.164.345 13.164.345 Số dư cuối kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tr an g sổ STT dịn g
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, h&t, đóng dấu)
Kế tốn tổng hợp doanh thu HĐTC trong tháng 10 năm 2017 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 515: 13.164.345 đ Có TK 911: 13.164.345 đ
3.2.9. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
- Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ... - Trình tự kế tốn:
Khi phát sinh chi phí tài chính tại Cơng ty. Căn cứ vào các chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi... kế toán ghi:
Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Có TK 111, 112, 131....(các tài khoản có liên quan)
Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Ví dụ:Ngày 30/10/2017, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng Nông
nghiệp và phát triển nông thôn Chi nhánh Lạc Thủy, Cơng ty thanh tốn tiền lãi vay dài hạn cho ngân hàng với số tiền là 11.150.061 đồng.
Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) và sổ cái TK 635 (Mẫu sổ 3.11), sau đó kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 635: 11.150.061 đ Có TK 1121: 11.150.061 đ
Mẫu sổ 3.11. Trích sổ cái TK 635 Cơng ty TNHH MTV Sơng Bôi Công ty TNHH MTV Sông Bôi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng
30/10 GBN 30/10 Trả lãi vay ngân
hàng NN&PTNT ... ... 1121 CT 11.150.061 30/10 GBN 30/10 Phí SMS 1121 CT 150.000 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí tài chính ... ... 911 11.300.061 Cộng p/s trong kỳ 11.300.061 11.300.061 Số dư cuối kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tr an g sổ STT dịn g
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế tốn tổng hợp chi phí tài chính trong tháng 10 năm 2017 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh là 11.300.000 đồng
Nợ TK 911: 11.300.000 đ Có TK 635: 11.300.000 đ
3.2.10. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để phản ánh số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN.
Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định của Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN là 20%
- Trình tự kế tốn:Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn ghi Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Số tiền tương ứng
Cuối kỳ, kế toán kế chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
Cụ thể, trong tháng 10 năm 2017 kế tốn XĐ chi phí thuế TNDN như sau: + Doanh thu thuần tháng 10/2017 = 1.185.265.300 đồng
+ Giá vốn hàng bán tháng 10/2017 = 968.875.300 đồng + Chi phí bán hàng tháng 10/2017 = 2.639.304 đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2017 = 14.372.400 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 10/2017 = 13.164.345 đồng
+ Chi phí HĐTC tháng 10/2017 = 11.300.061 đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 10/2017 = 1.185.265.300 – 968.875.300 – 2.639.304 – 14.372.400 + 13.164.345 – 11.300.061 = 201.242.580 đồng
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 10/2017 = 201.242.580 × 20% = 40.248.516 đồng
Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN như sau: Nợ TK 821: 40.248.516 đ
Có TK 3334: 40.248.516 đ
Đồng thời, kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2). căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK 821 (Mẫu sổ 3.12)
Mẫu sổ 3.12. Trích sổ cái TK 821 Cơng ty TNHH MTV Sông Bôi Công ty TNHH MTV Sông Bôi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Trang sổ STT dòng TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng 31/10 PKT92 31/10 Chi phí thuế TNDN ... ... 3334 40.248.516 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí thuế TNDN ... ... 911 40.248.516 Cộng p/s trong kỳ 40.248.516 40.248.516 Số dư cuối kỳ
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 23.898.283 đ Có TK 821: 23.898.283 đ
3.2.11. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty
- Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Sau khi thực hiện khóa sổ kế tốn, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và cập nhật vào sổ Nhật ký chung và các sổ liên quan như: Sổ cái TK 511, 632, 641, 642,... và sổ cái TK 911 (Mẫu sổ 3.13)
Mẫu sổ 3.13. Trích sổ cái TK 911 Công ty TNHH MTV Sông Bôi Công ty TNHH MTV Sơng Bơi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng 31/10 KCT10 31/10 K/c doanh thu ... ... 511 1.185.265.300 31/10 KCT10 31/10 K/c giá vốn hàng bán 632 968.875.300 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí bán hàng 641 2.639.304 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 642 14.372.400 31/10 KCT10 31/10 K/c doanh thu HĐTC 515 13.164.345 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí tài chính ... ... 635 11.300.061 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí thuế TNDN 821 40.248.516
31/10 KCT10 31/10 K/c lãi kinh doanh 421 160.994.064
Cộng p/s trong kỳ 1.198.429.645 1.198.429.645 Số dư cuối kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tr an g sổ STT dịn g
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.3. Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên Sông Bôi.
3.3.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh động kinh doanh
* Ưu điểm
Thứ nhất: Nhìn chung bộ phận kế tốn của Cơng ty đã cung cấp những
thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh của Công ty cũng như các đơn vị quản lý tài chính Nhà Nước như: Cục thuế, Sở tài chính….. Các thơng tin do bộ phận kế tốn cung cấp nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán và việc lập các báo cáo thuận lợi, dễ dàng, nhanh chóng và kịp thời.
Thứ hai: Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty rất gọn nhẹ. Phịng kế tốn của
cơng ty có 06 người lượng công việc của mỗi người không nhỏ nhưng do các nhân viên phịng kế tốn được bố trí đảm nhận từng phần hành kế tốn một cách hợp lý, khoa học, thuận tiện trong mối quan hệ làm việc với nhau, các nhân viên đều có kiến thức chun mơn tốt, có trách nhiệm và nắm vững những phần hành kế tốn được giao thêm vào đó các nhân viên kinh tế ở các bộ phận, các phòng ban đã có sự phối hợp hài hịa, nhiệt tình nên đảm bảo các phần hành kế toán được phối hợp nhịp nhàng với nhau và bộ phận kế tốn hoạt động có hiệu quả.
Thứ ba: Việc lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung là khá
phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty có địa bàn hoạt động chủ yếu trên địa bàn Hịa Bình và quy mơ hoạt động kinh doanh không lớn.
Thứ tư: Về tổ chức hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính
Cơng ty thực hiện ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung với các sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, các báo cáo tổng hợp về hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá đã đáp ứng được cơ bản những yêu cầu quản lý đặt ra và thích hợp với việc áp dụng phần mềm kế tốn. Hệ thống sổ sách báo cáo khá hồn chỉnh theo đúng chế độ ban hành.
* Nhược điểm
Việc cập nhật chứng từ cịn chưa kịp thời. Việc khơng cập nhật chứng từ hàng ngày đã ảnh hưởng đến q trình thanh tốn cho nhà cung cấp của kế tốn cơng nợ.
Việc ứng dụng phần mềm máy vi tính.Phần mềm kế tốn của cơng ty nhìn chung phục vụ khá tốt cho cơng tác hạch tốn và dễ sử dụng. Nhưng việc sử dụng riêng rẽ hai phần mềm bán hàng và phần mềm kế toán đã khiến cho việc hạch tốn chưa kịp thời và khối lượng cơng việc tăng lên so với việc sử dụng thống nhất hai phần mềm.
3.3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. kết quả hoạt động kinh doanh.
Ngày nay, kế tốn khơng chỉ đơn thuần là cơng việc tính tốn, ghi chép đơn thuần về vốn và sự vận động của vốn trong hoạt động kinh doanh của cơng ty mà cịn là bộ phận chủ yếu trong hệ thống thông tin kinh tế là công cụ thiết yếu để quản lý tài chính trong doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nói chung. Kế toán bán hàng và xác định KQKD là một phần quan trọng của cơng tác kế tốn của doanh nghiệp. Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng là vấn đề cần thiết đối với bất cứ doanh nghiệp nào. Muốn vậy, Công ty cần hồn thiện cơng tác kế tốn qua các yếu tố sau:
- Tăng cường cơng tác quản trị điều hành tập trung nhằm đảm bảo tính kỷ cương và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Tăng cường hơn nữa thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nội quy, quy chế, nhiệm vụ được giao của các bộ phận, phòng ban, phát hiện và xử lý kịp thời, nghiêm khắc các trường hợp vi phạm.
- Cần đẩy mạnh hơn nữa về bồi dưỡng, đào tạo cán bộ cơng nhân viên lành nghề, có trí thức.
- Tuy việc bố chí nhân viên kế tốn là tương đối hợp lý nhưng cũng có người cùng một lúc phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế tốn. Nên chăng Cơng
ty cần bổ sung thêm số lượng kế tốn viên, trên cơ sở đó sẽ phân bổ cơng việc