Công ty TNHH MTV Sông Bôi
Lạc Thủy – Hịa Bình
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính Tháng 10 năm 2017 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số p/s trong tháng
30/10 GBN 30/10 Trả lãi vay ngân
hàng NN&PTNT ... ... 1121 CT 11.150.061 30/10 GBN 30/10 Phí SMS 1121 CT 150.000 31/10 KCT10 31/10 K/c chi phí tài chính ... ... 911 11.300.061 Cộng p/s trong kỳ 11.300.061 11.300.061 Số dư cuối kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Tr an g sổ STT dịn g
Hịa Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2017
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế tốn tổng hợp chi phí tài chính trong tháng 10 năm 2017 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh là 11.300.000 đồng
Nợ TK 911: 11.300.000 đ Có TK 635: 11.300.000 đ
3.2.10. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để phản ánh số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN.
Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định của Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN là 20%
- Trình tự kế tốn:Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn ghi Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Số tiền tương ứng
Cuối kỳ, kế toán kế chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
Cụ thể, trong tháng 10 năm 2017 kế tốn XĐ chi phí thuế TNDN như sau: + Doanh thu thuần tháng 10/2017 = 1.185.265.300 đồng
+ Giá vốn hàng bán tháng 10/2017 = 968.875.300 đồng + Chi phí bán hàng tháng 10/2017 = 2.639.304 đồng
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2017 = 14.372.400 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 10/2017 = 13.164.345 đồng
+ Chi phí HĐTC tháng 10/2017 = 11.300.061 đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 10/2017 = 1.185.265.300 – 968.875.300 – 2.639.304 – 14.372.400 + 13.164.345 – 11.300.061 = 201.242.580 đồng
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 10/2017 = 201.242.580 × 20% = 40.248.516 đồng
Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN như sau: Nợ TK 821: 40.248.516 đ
Có TK 3334: 40.248.516 đ
Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2). căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK 821 (Mẫu sổ 3.12)