III. Tính tốn EP, CEP, NV và CV
4. Tính CEP với giả định “Việt Nam có nền kinh tế thị trường”
5) Tính tốn NV
Giá trị thơng thường của sản phẩm cần được điều chỉnh theo khoản 773 Luật thuế 1930 Hoa Kỳ. Các khoản điều chỉnh bao gồm:
5.1 Chi phí đóng gói
Giá cả của sản phẩm tại nước xuất khẩu sẽ được điều chỉnh giảm đối với chi phí đóng gói tại nước đó và điều chỉnh tăng với khoản chi phí đóng gói xuất khẩu vào Hoa Kỳ. Chi phí đóng gói bao gồm ngun vật liệu đóng gói, nhân cơng và các khoản chi phí khác liên quan đến việc hồn thành đóng gói sản phẩm để xuất
Giả sử CFL cung cấp đèn cầy cho một cơng ty có quan hệ với mình- cơng ty A tại Hoa Kỳ và lượng đèn này được nhập trực tiếp vào kho của cơng ty A. Sau đó, sản phẩm được bán cho nhà bán lẻ với giá US$2,75/sản phẩm và trích giảm US$0,20/sản phẩm, Khi đó, giá xuất khẩu sẽ được tính theo cách CEP với giá cơ sở là US$2,55/sản phẩm- đây là giá mà công ty A bán cho người mua độc lập tại Hoa Kỳ.
Thơng tin thêm: Tỉ giá hối đối 1USD = 15,800 VND,
GIÁ TRỊ ĐƠN VỊ Hộp số 10 N MỤC CHỈNH ĐIỀU VND USD GIÁ TRỊ QUY ĐỔI (USD) STT KHOẢ
1 Nhà nước hoàn thuế nhập khẩu nguyên liệu Tăng 5056 0,32 2 Chi phí tác nghiệp nội địa Giảm 474 0,03 3 Cước vận tải nội địa Giảm 158 0,01 4 Cước vận tải đường biển Giảm 0,08 0,08 5 Phí bảo hiểm hàng hải Giảm 0,01 0,01 6 Thuế nhập khẩu vào Hoa Kỳ Giảm 0,00 0,00 7 Phí tác nghiệp tại Hoa Kỳ Giảm 0,05 0,05 8 Vận tải nội địa tại Hoa Kỳ Giảm 0,04 0,04 9 Chi phí quảng cáo tại Hoa Kỳ Giảm 0,10 0,10 10 Chi phí quản lý tại Hoa Kỳ Giảm 0,02 0,02 11 Chi phí kho bãi lưu trữ hàng hoá tại Hoa Kỳ Giảm 0,02 0,02 12 Giả định lợi nhuận hợp lý trong giao dịch Giảm 0,25 0,25
TỔNG ĐIỀU CHỈNH (TỔNG TĂNG - TỔNG GIẢM) -0,29
khẩu vào Hoa Kỳ.
Nếu sản phẩm được nhập khẩu và lưu tại kho của một cơng ty tại Hoa Kỳ có quan hệ với nhà sản xuất/ xuất khẩu thì các khoản chi phí liên quan đến việc đóng gói lại sản phẩm trước khi bán cho người mua độc lập tại Hoa Kỳ sẽ khơng được tính vào chi phí đóng gói để xuất khẩu vào Hoa Kỳ.
Ví dụ, giá bán sản phẩm đèn cầy Pillar 4x6” của công ty CFL tại thị trường Việt Nam là 37.920VND/sản phẩm. Chi phí đóng gói cho sản phẩm này là 3.160VND/sản phẩm. Cũng với sản phẩm này, do yêu cầu đóng gói đặc biệt của nhà nhập khẩu Hoa Kỳ, chi phí đóng gói để xuất khẩu vào Hoa Kỳ là 7.900VND/sản phẩm. Tỉ giá hối đoái khi thực hiện giao dịch 15.800VND/USD. Khi đó, NV của sản phẩm được xác định như sau:
* Giá bán tại Việt Nam (37.920/15.800) US$2,40 * Chi phí đóng gói cho thị trường Việt Nam (3.160/15.800) US$0,20 * Chi phí đóng gói cho xuất khẩu vào Hoa Kỳ (7.900/15.800) US$0,50
Ỵ Ỵ NV sau khi điều chỉnh chi phí đóng gói là: US$2,70
Hộp số 11
5.2 Các khoản phí di chuyển hàng hố
Các khoản này bao gồm chi phí vận chuyển hàng hố và các khoản khác như lưu kho bãi, bảo hiểm nội địa, đóng dỡ hàng, mơi giới, tác nghiệp, v.v… do nhà sản xuất/ xuất khẩu chi trả sau khi hàng hoá rời khỏi địa điểm đóng hàng xuất. Cách tính NV lúc này cũng tương tự như tính EP và CEP đã trình bày ở trên.
Ví dụ, tiếp theo ví dụ ở phần chi phí đóng gói, chi phí tác nghiệp 474VND/sản phẩm, cước vận tải nội địa 158VND/sản phẩm. Khi đó, NV sau khi điều chỉnh chi phí di chuyển được xác định như sau:
* NV sau khi điều chỉnh chi phí đóng gói US$2,70 * Chi phí tác nghiệp (474/15.800) US$0,03 * Cước vận tải nội địa (158/15.800) US$0,01
Ỵ Ỵ NV sau khi điều chỉnh chi phí di chuyển US$2,66
Hộp số 12
5.3 Điều chỉnh do sự khác biệt trong điều kiện kinh doanh
Trong các giao dịch kinh doanh khác nhau, nhà sản xuất/ xuất khẩu có những khoản chi phí khác nhau do điều kiện kinh doanh tại các thị trường khác nhau là
khác nhau. Và do đó, cần có sự điều chỉnh tương ứng trước khi đem so sánh với EP hay CEP.
5.3.1 Các khoản điều chỉnh như sau: a) Chi phí tài chính (Credit cost- CC):
Đây là khoản mục thường được xem xét trong việc điều chỉnh sự khác biệt trong điều kiện kinh doanh. Thông thường, nhà sản xuất/ xuất khẩu sẽ được thanh toán sau một khoảng thời gian nhất định (tuỳ thuộc vào thị trường và các đàm phán đối với từng khách hàng) sau khi xuất hàng. Trong thời gian này, các nhà sản xuất/ xuất khẩu mất một khoản chi phí cơ hội do việc chậm nhận thanh tốn tiền hàng. Chi phí tài chính được xác định bằng số ngày chậm nhận thanh toán thực sự và lãi suất vay ngắn hạn cho khoản tiền chậm thanh tốn đó.
Chi phí này được xác định theo từng lơ hàng xuất và tính bằng cơng thức sau:
xIxSP DoS DoPR CC 365 − = Trong đó:
DoPR: Ngày nhận thanh toán (Date of payment received) DoS: Ngày xuất hàng (Date of shipment)
I: Lãi suất vay (Interest)
SP: Giá bán đơn vị sản phẩm (Selling price)
Nếu nhà sản xuất/ xuất khẩu tính theo năm tài chính 360 ngày thì cơng thức trên được điều chỉnh thành:
xIxSP DoS DoPR CC 360 − =
Ví dụ: Giả sử CFL xuất bán 1 lô hàng 2.000 sản phẩm Pillar 4x6” cho 1 nhà nhập khẩu độc lập tại Hoa Kỳ với giá US$2,50/sản phẩm. Ngày CFL xuất hàng là ngày 16 tháng 8 năm 2007 và ngày CFL nhận được thanh toán là ngày 12 tháng 9 năm 2007 (tức 27 ngày sau khi xuất hàng). Lãi suất vay USD tại Hoa Kỳ là 6%/năm. Và sản phẩm tương tự tại thị trường Việt Nam là 37.920VND/sản phẩm và lãi suất vay VND là 12%/năm. Khi đó, chi phí tài chính tại Hoa Kỳ và tại Việt Nam được xác định như sau:
@ Tại Việt Nam: CCVN = 27/365 x 0.12 x 37.920 = 336 VND/sản phẩm/năm. @ Tại Hoa Kỳ: CCHK = 27/365 x 0.06 x 2,50 = 0,011USD/sản phẩm/năm.
b) Chi phí quảng cáo-khuyến mãi (Advertising& Sales Promotion cost- ASC) Nếu hoạt động quảng cáo, khuyến mãi của nhà sản xuất/ xuất khẩu hướng đến người tiêu dùng thì khoản chi phí liên quan sẽ không được xem xét trong việc điều chỉnh giá trị thông thường. Tuy nhiên, nếu hoạt động quảng cáo/ khuyến mãi trên nhằm vào các nhà nhập khẩu, phân phối sỉ hoặc lẻ thì ngược lại.
c) Chi phí dịch vụ kỹ thuật (Technical Service expenses- TSE)
Khoản chi phí này thường áp dụng cho các loại sản phẩm thuộc loại cơ khí cơng nghiệp. Chỉ những khoản chi phí liên quan đến việc sử dụng các nguyên vật liệu cơng nghiệp hoặc vận hành máy móc mới được tính là chi phí dịch vụ kỹ thuật. Còn các khoản chi cho dịch vụ nghiên cứu phát triển tính năng sản phẩm trong tương lai sẽ khơng được tính vào khoản chi dịch vụ kỹ thuật.
d) Chi phí kho bãi trước khi xuất (Pre-shipment Warehousing Cost- PWC) Nếu như nhà sản xuất/ xuất khẩu chứng minh được rằng, sản phẩm trước khi xuất cần được lưu kho theo yêu cầu của một khách hàng thường xun nào đó thì khoản chi phí này sẽ được tính trong danh mục điều chỉnh do sự khác biệt điều kiện kinh doanh. Chỉ chi phí lưu kho bãi liên quan đến sản phẩm được yêu cầu mới được tính tốn.
Ví dụ, theo yêu cầu của P1 (US) Imports, CFL cần phải đưa 2.000 sản phẩm Pillar 4x6” vào kho APLL 5 ngày trước khi xuất hàng và sản phẩm này đang trong quá trình điều tra chống bán phá giá. Giả sử cũng cùng thời gian này, CFL đưa 500 sản phẩm Votive 2x2” vào kho APLL chuẩn bị xuất cho P1. Và chi phí kho bãi cho đợt hàng này là 5 triệu đồng. Khi đó, chi phí kho bãi tại Việt Nam được tính tốn để điều chỉnh như sau:
PWC = 2.000/(2.000 + 500) x 5.000.000 = 4.000.000 VND. Thơng thường, khơng có khoản PWC này phát sinh tại Hoa Kỳ.
Hộp số 14
e) Chi phí bảo hành sản phẩm (Warranty & Guarantee Cost- WGC)
Khoản chi phí này bao gồm các chi phí phát sinh do việc sửa chữa, thay thế linh kiện liên quan trực tiếp đến sản phẩm đang bị điều tra. Các khoản chi phí phát sinh do dịch vụ hậu mãi không liên quan đến việc bảo hành sản phẩm sẽ khơng được tính. Nếu thời hạn bảo hành sản phẩm vượt quá thời gian điều tra
hoặc tái xét thì chi phí này sẽ được tính bình qn cho từng sản phẩm trong ba năm trước đó.
Hộp số 15
Ví dụ, CFL có chính sách bảo hành sản phẩm trong việc đốt khơng khói và móp méo sản phẩm. Theo thống kê của CFL trong 3 năm qua, tại Việt Nam, chi phí thay thế sản phẩm khơng đạt chuẩn là 1% trị giá bán và chi phí cho nhân viên thực hiện dịch vụ là 0,4% trị giá bán. Trong khi tại Hoa Kỳ, chi phí thay thế sản phẩm không đạt bị nhà nhập khẩu phàn nàn lên đến 2.25% trị giá sản phẩm. Khi đó, chi phí bảo hành sản phẩm tại Việt Nam và Hoa Kỳ được xác định như sau:
+ Tại Việt Nam: WGCVN = 0,01 x 37.920 = 379,2 VND/sản phẩm. + Tại Hoa Kỳ: WGCHK = 0,0225 x 2,50 = 0,05625 USD/sản phẩm.
f) Chi phí bản quyền (Royalty cost- RC)
Đây là khoản chi phí phải trả khi nhà sản xuất/ xuất khẩu kinh doanh sản phẩm theo sự nhượng quyền của công ty khác.
5.3.2 Tiến hành điều chỉnh giá trị thông thường NV a) Điều chỉnh NV khi dùng EP
Khi so sánh EP & NV, các khoản chi phí (tính bằng USD) trong thương mại tại nước xuất khẩu (exporting country- EC) sẽ được loại ra khỏi giá bán (Selling price- SP) tại thị trường nội địa nước xuất khẩu nhưng các khoản chi phí thương mại phát sinh tại thị trường Hoa Kỳ sẽ được tính vào NV.
NV = SPEC-CCEC-ASCEC-TSEEC-PWCEC-WGCEC-
RCEC+CCHK+ASCHK+TSEHK+PWCHK+WGCHK+RCHK
b) Điều chỉnh NV khi dùng CEP
Khi so sánh CEP với NV, các khoản điều chỉnh sau cần được tính đến trước khi so sánh.
b.1 Điều chỉnh CEP từ giá bán tại Hoa Kỳ như sau:
CEPHK = SPHK-CCHK-ASCHK-TSEHK-PWCHK-WGCHK-RCHK
b.2 Điều chỉnh NV từ giá bán tại thị trường nội địa nước xuất khẩu như sau:
6) Tính tốn CV
6.1 Điều kiện áp dụng: Giá trị CV được dùng thay giá trị NV khi:
a) Thị trường nước xuất khẩu và nước thứ ba khơng đủ tiêu chuẩn để tiến hành tính NV theo cách thơng thường.
b) Thị trường nước xuất khẩu hoặc nước thứ ba đủ tiêu chuẩn nhưng do tình trạng thị trường đặc biệt cho nên việc so sánh giá trị thông thường với giá xuất khẩu không phù hợp.
c) Không xác định được các chi khoản chi phí liên quan đến tất cả các giao dịch mua bán.
d) Nếu tồn tại một số giao dịch mua bán nhưng điều kiện thương mại của giao dịch khơng bình thường (hàng thanh lý, hàng lỗi thời, v.v…) hoặc giao dịch đó xảy ra khơng cùng khoảng thời gian với các giao dịch tại Hoa Kỳ.
6.2 Nguyên tắc tính CV
DOC dựa vào các tài liệu, dữ liệu do nhà xuất khẩu/xuất khẩu bị kiện cung cấp để xem xét tính tốn CV. Nếu như các dữ liệu đó đáp ứng đầy đủ các nguyên tắc kế tốn của quốc gia đó và phản ánh đầy đủ các chi phí sản xuất hàng hố liên quan thì sẽ được làm cơ sở cho việc tính COM & CV.
CV gồm có 3 thành phần chính như sau:
a) Giá thành sản xuất (Cost of manufacturing- COM): Bao gồm chi phí nguyên nhiên vật liệu, chi phí sản xuất và các chi phí phát sinh trong quy trình sản xuất hàng hố. Chỉ các chi phí liên quan đến hàng hố đang bị điều tra xuất vào Hoa Kỳ mới được tính trong CV.
b) Các khoản chi phí thực sự phục vụ việc bán hàng, chi phí chung, chi phí quản lý (Selling, General and Administrative expenses- SG&A) và lợi nhuận của việc kinh doanh sản phẩm tương tự ở thị trường nước xuất khẩu hoặc nước thứ ba.
Các khoản chi phí tài chính, kiểm kê kho bãi, v.v… khơng được tính là các khoản chi phí thực sự. Nếu nhà xuất khẩu không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm và khơng có quan hệ với nhà sản xuất thì các khoản chi phí của nhà sản xuất sẽ được tính gộp với các chi phí của nhà xuất khẩu để xác định CV.
SG&A và lợi nhuận được tính tốn theo các nguyên tắc sau:
b.1) Căn cứ chủ yếu vào dữ liệu kinh doanh của thị trường được chọn (nước xuất khẩu hoặc nước thứ ba).
b.2) SG&A và khoản lợi nhuận được xác định bằng giá trị trung bình của sản phẩm nhập khẩu được bán trên thị trường được chọn.
b.3) Lợi nhuận được xác định bằng cách lấy giá bán tại thị trường được chọn trừ đi chi phí sản xuất.
b.4) Chi phí chung và chi phí quản lý (G&A) được tính bằng cách lấy phần trăm giữa chi phí G&A thật sự đã bỏ ra trong năm tài chính và chi phí đã điều chỉnh của hàng hố đã bán ra trong năm đó rồi nhân với COM.
b.5) Chi phí bán hàng được tính tốn dựa vào danh sách các giao dịch mua bán trong nước.
c) Các chi phí thực sự phục vụ việc đóng gói sản phẩm xuất vào Hoa Kỳ. 6.3 Điều chỉnh CV
a) Nếu giá xuất khẩu được DOC xác định theo cách tính CEP thì CV được điều chỉnh giảm với các khoản chi phí như sau: quảng cáo, dịch vụ kỹ thuật, lưu kho bãi trước khi xuất hàng, bảo hành, bản quyền tại nước xuất khẩu.
b) Nếu giá xuất khẩu được DOC xác định theo cách tính EP thơng thường thì CV được điều chỉnh như sau:
b.1) Các khoản chi phí được điều chỉnh giảm: quảng cáo, dịch vụ kỹ thuật, lưu kho bãi trước khi xuất hàng, bảo hành, bản quyền tại nước xuất khẩu.
b.2) Các khoản chi phí được điều chỉnh tăng: tài chính, quảng cáo, dịch vụ kỹ thuật, lưu kho bãi trước khi xuất bán, bảo hành và bản quyền tại Hoa Kỳ.
6.4 Ví dụ minh hoạ
Giả sử tồn tại các thông tin sau đối với 1 sản phẩm Pillar 4x6” tại công ty CFL:
GIÁ TRỊ ĐƠN VỊ
STT KHOẢN MỤC KÍ HIỆU VND USD
1 Nguyên vật liệu sản xuất (Materials cost) M 20.000
2 Chi phí nhân cơng sản xuất (Labor cost) L 2.500
3 Chi phí khác trong sản xuất (Overhead cost) O 1.250
4 Chi phí chung & quản lý G&A (20% tổng CPSX) G&A 4.750
5 Chi phí bán hàng trực tiếp (Direct selling expenses) D 1.500
6 Chi phí bán hàng gián tiếp (Indirect selling expenses) I 1.000
7 Chi phí bảo hành sản phẩm tại Việt Nam WGCVN 397,2
8 Chi phí quảng cáo sản phẩm tại Việt Nam ASCVN 62,8
GIÁ TRỊ ĐƠN VỊ
STT KHOẢN MỤC KÍ HIỆU VND USD
10 Chi phí đóng gói xuất vào Hoa Kỳ (Packaging cost) Pa 7.900
11 Chi phí tài chính tại Hoa Kỳ (Credit Cost) CCHK 0,01
12 Chi phí bảo hành sản phẩm tại Hoa Kỳ WGCHK 0,06
13 Chi phí quảng cáo sản phẩm tại Hoa Kỳ ASCHK 0,03
+ Tỉ giá hối đối 15.800VND/USD.
a) Tính CV để so sánh với CEP do DOC xác định:
* Tổng chi phí sản xuất (COM) = M + L + O = 23.750VND. * Tổng SG&A = G&A + D + I = 0,2 x COM + D + I = 9.050VND. * CVU chưa điều chỉnh = COM + SG&A + Pr + Pa = 44.620VND. * CVA-CEP điều chỉnh = CVU - WGCVN - ASCVN = 44.160VND Qui đổi tiền tệ: CVA-CEP= 44.160/15.800 = 2,79USD.
b) Tính CV để so sánh với EP do DOC xác định: * CVA-EP = CVA-CEP + CCHK + WGCHK + ASCHK =
= 2,89 USD.
Hộp số 16 (tiếp theo)
IV. KIM NGẠCH NHẬP KHẨU ĐÈN CẦY TRUNG QUỐC TỪ 1990- 2007
Trong cuộc điều tra ban đầu, NCA xác định có 44 cơ sở và tập đoàn CNPC (China Native Products Corporation) xác định có 11 cơ sở chuyên sản xuất sản phẩm Đèn cầy xuất khẩu. Có rất nhiều nhà sản xuất là các doanh nghiệp hoạt động ở các vùng q và theo mơ hình sản xuất khơng tập trung. CNPC là tập đoàn xuất nhập khẩu và là một trong những nhà xuất khẩu sản phẩm Đèn cầy lớn của Trung Quốc. CNPC thu mua sản phẩm Đèn cầy từ các nhà sản xuất/ cơ sở sản xuất Đèn cầy xuất khẩu và xuất khẩu vào thị trường Hoa Kỳ.
Theo thơng tin đệ trình lên Ban điều tra trong đợt rà soát lần 2, NCA xác định