2.3. Trình tự lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Việt Nam
2.3.2.2. Xác định phần lợi ích của cơng ty mẹ đối với công ty con
Song song với việc xác định quyền kiểm sốt, cơng ty mẹ cịn tiến hành xác định phần lợi ích của mình trong cơng ty con. Việc xác định phần lợi ích của cơng ty mẹ căn cứ vào quyền sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp đối với công ty con.
Khi cơng ty mẹ có quyền sở hữu trực tiếp cơng ty con thì tỷ lệ lợi ích của cơng ty mẹ ở công ty con tương ứng với quyền kiểm sốt của cơng ty mẹ. Tại công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh nắm giữ 100% quyền kiểm sốt trực tiếp và 100% lợi ích tương ứng trong Cơng ty TNHH Dịch Vụ và Kỹ Thuật Cơ Điện Lạnh REE, Công ty Khai Thác và Quản Lý Bất Động Sản REE, Công ty TNHH Điện Máy REE. Còn đối với cơng ty Đầu Tư Bất Động Sản REE thì cơng ty mẹ chỉ nắm giữ 70% lợi ích tương ứng với quyền kiểm sốt trực tiếp[ ]2.
Và công ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ FPT nắm giữ 100% quyền kiểm sốt trực tiếp cơng ty TNHH Hệ Thống Thông Tin và nắm giữ 72% quyền kiểm sốt trực tiếp cơng ty Cổ Phần Phần Mềm FPT và 72% đối với công ty TNHH Phần mềm FPT Nhật Bản[ ]3.
Để tìm hiểu trình tự lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Việt Nam, chúng tôi đã tiến hành lập phiếu khảo sát (xem phụ lục) và phỏng vấn một vài doanh nghiệp tiêu biểu về tình hình thực tế hiện nay như: Tập Đồn Bưu Chính Viễn Thơng VNPT, Tổng cơng ty Khánh Việt, Nhà Xuất Bản Giáo Dục, Công ty cổ phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ FPT, Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh REE.
Sau đây là bảng tóm tắt kết quả khảo sát đã thu thập được:
Các khoản mục đã được điều chỉnh khi lập báo cáo hợp nhất
(đánh dấu X) VNPT Khánh Việt NXB Giáo Dục FPT REE
1. Bảng cân đối kế toán:
- Cộng trực tiếp các khoản mục tương đương của tài sản, nợ phải
trả, vốn chủ sở hữu X X X X X
[ ]1 Bản Cáo Bạch của Công ty Cổ Phần Phát Triển Đầu Tư Công Nghệ FPT năm 2006.
[ ]2 Bản Cáo Bạch của Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh năm 2006.
- Điều chỉnh khoản đầu tư vào
công ty con X X X X X
- Điều chỉnh lợi ích cổ đơng
thiểu số X X
- Điều chỉnh các khoản phải thu
– phải trả nội bộ X X X X X
- Điều chỉnh lãi/lỗ nội bộ X X
- Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp
- Điều chỉnh vốn góp liên kết, liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu
2. Báo cáo kết quả kinh doanh:
- Tách lợi ích cổ đơng thiểu số X X
- Loại trừ doanh thu, giá vốn, lợi nhuận chưa thực hiện của các
giao dịch nội bộ X X
- Loại trừ cổ tức và lợi nhuận
được chia X X X X X
- Loại trừ ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp
- Điều chỉnh vốn góp liên kết, liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu
3. Báo cáo lưu chuyển tiển tệ:
- Theo phương pháp trực tiếp X X X
- Theo phương pháp gián tiếp X X
4. Bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Đặc điểm hoạt động của cơng
ty X X X X X
- Hệ thống kế tốn và chính sách
kế tốn áp dụng X X X X X
- Thuyết minh số liệu của các