3.2.3.2.3.2.2 .Công ty con bán TSCĐ cho công ty mẹ
3.2.3.2.4.1. Công ty mẹ mua 100% công ty con
Ví dụ: Ngày 01/01/20x5, cơng ty mẹ mua 100% cơng ty con với giá 80 tỉ đồng. Khi đó, nguồn vốn kinh doanh và lợi nhuận chưa phân phối của công ty con lần lượt là 50 tỉ, 10 tỉ đồng. Lợi thế thương mại phát sinh sẽ được phân bổ trong 10 năm. Giả sử giá trị sổ sách tài sản thuần của công ty con bằng giá trị hợp lý. Lập bảng cân đối kế toán hợp nhất vào ngày 31/12/20x5.
(ĐVT: tỉ đồng)
Chỉ tiêu Cty Mẹ Cty Con Hợp nhất
A.TÀI SẢN 140 80 158
1.Tài sản ngắn hạn 60 80 140
2.Tài sản dài hạn 80 0 18
- Đầu tư vào công ty Con 80 (80)[1] 0
- Lợi thế thương mại 20 [1] 18
(2) [2]
B.NGUỒN VỐN 140 80 158
1.Nợ Phải Trả 20 5 25
2. Vốn chủ sở hữu 120 75 133
- Vốn đầu tư của chủ sở hữu 75 50 (50) [1] 75
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối 45 25 (10) [1] 58
(2) [2]
Điều chỉnh Bảng cân đối kế toán hợp nhất (ngày 31/12/20x5)
[1] Loại trừ khoản đầu tư vào công ty con và ghi nhận lợi thế thương mại. Lợi thế thương mại được xác định như sau:
- Giá phí hợp nhất kinh doanh: 80 Giá phí hợp
nhất kinh doanh - trong tài sản thuần của công ty Phần sở hữu của công ty Mẹ - Phần sở hữu 100% của công ty mẹ trong tài sản thuần của công ty con:
+ Nguồn vốn kinh doanh: 50
+ Lợi nhuận chưa phân phối (tại thời điểm mua): 10 + Phần sở hữu của công ty mẹ: 50+10 = 60
- Lợi thế thương mại: 80 – 60 = 20 [2]Phân bổ lợi thế thương mại:
Lợi thế thương mại / Số năm phân bổ = 20 / 10 = 2