2.3. Thực trạng quản lý chi thanh tốn cá nhân tại Văn phịng HĐND và
2.3.1. Lập dự toán chi thanh toán cá nhân
Văn phòng HĐND và UBND huyện Thuận Châu là đơn vị dự toán của UBND huyện Thuận Châu. Việc lập dự tốn của Văn phịng đúng theo chu trình NSNN.
Hàng năm vào thời điểm lập dự toán, thường là tháng 6, sau khi phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Thuận Châu thơng báo và hướng dẫn việc lập dự tốn ngân sách năm tiếp theo, Kế tốn Văn phịng HĐND và UBND huyện Thuận Châu tiến hành lập dự toán chi TTCN trong tổng dự tốn chi của Văn phịng theo quy trình sau:
Bước 1: Kế tốn phân tích các văn bản pháp lý về chi TTCN: Luật NSNN số 83/2015/QH13; Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ hướng dân thi hành Luật ngân sách; Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị định số 163/2016/NĐ-CP. Bên cạnh đó, hàng năm, Kế tốn rà sốt các thơng tư về hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN: Thơng tư 88/2019/TT-BTC quy định về tổ chức thực hiện dự tốn NSNN năm 2020; Thơng tư số 54/2018/TT-BTC về hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm 2019 và kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm 2019 - 2021; Thông tư số 38/2019/TT-BTC hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN năm 2020 và kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm 2020 - 2022; Thông tư số 71/2020/TT-BTC về hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm 2020 và kế hoạch tài chính - NSNN 03 năm 2021 - 2023.
Tiếp theo, kế tốn phân tích số lượng biên chế được giao, các nhiệm vụ, chỉ tiêu kế hoạch của Văn phòng được UBND huyện Thuận Châu giao thực hiện trong năm, nhiệm vụ tinh giản biên chế; quy định về định mức chi TTCN; các hướng dẫn về tiết kiệm chi thường xuyên. các phân tích này để xác định nhu cầu chi TTCN của Văn phòng cho thực hiện nhiệm vụ.
Bước 2: Kế toán kiểm tra kết quả chi TTCN của năm trước đó, so sánh số đề xuất với số được giao chi TTCN một số năm, phân tích định hướng kế hoạch tài chính - ngân sách của huyện Thuận Châu trong 3 năm tiếp theo.
Bước 3: Dựa vào các thơng tin trên, Kế tốn lập dự tốn chi TTCN gửi phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Thuận Châu thẩm định. Nhìn chung, lập dự tốn tương đối sát với các quy định về biên chế, định mức chi. Tuy nhiên, có năm, phịng Tài chính - Kế hoạch u cầu Văn phịng điều chỉnh dự tốn do tính tốn số biên chế chưa chính xác, áp dụng các định mức chi chưa cập nhật.
Bước 4: Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Thuận Châu tổng hợp dự toán chi TTCN của huyện trình Ủy ban nhân huyện và gửi Sở Tài chính tỉnh Sơn La thẩm định và giao số kiểm tra dự toán cho huyện Thuận Châu.
Bước 5: Sau khi được giao số kiểm tra, phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Thuận Châu cân đối và yêu cầu Văn phòng HĐND và UBND huyện lập lại dự toán theo số kiểm tra dự tốn và trình phịng Tài chính - Kế hoạch huyện tổng hợp dự tốn của huyện, trình Sở Tài chính trước khi phân bổ dự tốn.
Bước 6: Tháng 12 hàng năm là thời điểm phân bổ dự toán: sau khi HĐND tỉnh Sơn la ban hành Nghị quyết dự toán ngân sách năm tiếp theo và phân bổ dự toán cho UBND huyện Thuận Châu. Dự toán phân bổ được phịng Tài chính - Kế hoạch huyện lập lại theo số phân bổ (nếu có) nhưng trong 3 năm qua số kiểm tra bằng số phân bổ nên có điều chỉnh dự tốn. Phân bổ dự toán sau khi được HĐND huyện ban hành thành Nghị quyết về phân bổ chi NSNN cấp huyện sẽ được công khai trên trang thông tin điện tử của huyện Thuận Châu.
Bước 7: Tiếp nhận dự toán được giao và cơng khai dự tốn
Sau khi có Nghị quyết của HĐND huyện Thuận Châu về phân bổ dự toán, Văn phòng HĐND và UBND huyện Thuận Châu tham gia hội nghị giao dự tốn ngân sách do phịng Tài chính - Kế hoạch huyện là đơn vị thường trực, chủ trì hội
nghị là Chủ tịch UBND huyện Thuận Châu. Sau khi tiếp nhận dự tốn, bộ phận Tài chính - Kế tốn sẽ tham mưu cho lãnh đạo Văn phịng thực hiện cơng khai dự tốn chi cho tồn bộ cán bộ, cơng chức và người lao động của Văn phịng.
Kết quả lập dự toán chi TTCN của Văn phịng cho thấy số trình dự tốn chi TTCN của Văn phịng ngày càng sát với số liệu giao dự toán chi TTCN của phịng Tài chính - Kế hoạch huyện Thuận Châu:
Xét về số chi thường xun nói chung: dự tốn được giao cao hơn so với dự tốn trình của Văn phịng: Năm 2018, về số chi thường xun nói chung, số trình dự tốn là 7.826 triệu đồng và giao dự toán là 9.062 triệu đồng, chênh lệch số giao và số trình là 1.236 triệu đồng. Năm 2019, số giao là 9.558 triệu đồng, số trình là 9.033 triệu đồng; chênh lệch 525 triệu đồng; năm 2020, số giao thấp hơn số trình dự tốn 5 triệu đồng. Như vậy mặc dù có chênh lệch nhưng dự tốn trình đã sát hơn với dự tốn giao.
Tuy nhiên, số dự tốn giao lớn hơn dự tốn trình chủ yếu là từ chi thường xuyên khác và từ nguồn kinh phí khơng được tự chủ. Số chênh lệch giao lớn hơn số trình dự tốn là do năm 2018, UBND huyện Thuận Châu giao thêm nhiệm vụ cho Văn phòng HĐND và UBND huyện và nhiệm vụ này thuộc nguồn kinh phí khơng tự chủ. Ta thấy kinh phí khơng tự chủ mà Văn phịng trình năm 2018 là 1.085 triệu đồng nhưng kinh phí khơng tự chủ được phịng Tài chính - Kế hoạch huyện giao năm 2018 là 3.624 triệu đồng, gấp 3 lần số Văn phịng trình dự tốn.
Xét riêng với chi TTCN, kinh phí chi TTCN chủ yếu là kinh phí tự chủ chi theo số biên chế của Văn phịng, kinh phí khơng tự chủ cho TTCN khơng đáng kể. Dự toán được giao về TTCN thường thấp hơn so với dự tốn trình của Văn phịng.
Năm 2018, Văn phịng trình dự tốn là 6.741 triệu đồng nhưng được giao là 5.438 triệu đồng, số giao thấp hơn số trình 1.303 triệu đồng. Năm 2019, số trình là 4.106 triệu đồng, số giao là 3.911 triệu đồng, số giao thấp hơn số trình: 195 triệu đồng. Năm 2020, số giao 4.420 triệu đồng, số trình: 4.067 triệu đồng, số giao thấp hơn số trình: 353 triệu đồng.
Mức chênh lệch trên là do các nguyên nhân: việc lập dự toán chi TTCN vẫn dựa vào phương pháp lập dựa vào số liệu các năm trước để đề xuất tỷ lệ tăng dự toán của năm sau, một số tính tốn về biên chế, về chế độ, tiêu chuẩn, về định mức
Bảng 2.3: Dự tốn chi TTCN của Văn phịng HDNĐ và UBND huyện Thuận Châu, tỉnh Sơn La Đơn vị: Triệu đồng TT Tiêu chí 2018 2019 2020 Trình phịng tài chính Giao dự tốn Trình phịng tài chính Giao dự tốn Trình phịng tài chính Giao dự tốn Tổng chi thường xun (1+2) 7.826 9.062 9.033 9.558 11.561 11.556 1 Chi QLHC 7.826 9.062 9.033 9.558 11.561 11.556 1.1. Kinh phí TC 6.741 5.438 7.393 6.622 8.523 6.846 1.1.1 Chi TTCN 3.696 3.437 4.106 3.911 4.420 4.067
1.1.2 Chi thường xuyên
khác 2.953 1.909 3.194 2.618 4.010 2.686 Tiết kiệm 10% để
thực hiện cải cách tiền lương
92 92 93 93 93 93
Tiết kiệm thêm 10%
QLNN 0 0 0 0 0 0
1.2 Kinh phí KTC 1.085 3.624 1.640 2.936 3.038 4.710
1.2.1 Chi TTCN 171 246 755 523 532 532
1.2.2 Chi thường xuyên
khác 914 3.378 1.640 2.413 2.506 4.178
2 Chi sự nghiệp 0 0 0 0 0 0
Tổng 7.826 9.062 9.033 9.558 11.561 11.556
Nguồn: Văn phòng HĐND và UBND huyện Thuận Châu
Việc lập dự tốn có mức chênh này một phần từ định hướng lập dự tốn cao hơn (vì khả năng thu của huyện Thuân Châu thấp) để có được khoản vượt thu do NSTW và NSNN tỉnh Sơn La bổ sung có cân đối về NSNN huyện Thuận Châu. Do nhiều năm không cân đối được, những vấn đề trong lập dự tốn từ TW đến các địa phương khơng được giải quyết nên tình trạng lập dự tốn như này vẫn thường xun có tình trạng thốt ly các định mức, quy định, thoát ly các văn bản nhiệm vụ.
Hơn nữa, hệ thống định mức chi chưa hoàn thiện và các định mức xa thực tế mà chưa điều chỉnh là những nguyên nhân khác.
Bảng 2.4: Dự toán phân bổ chi TTCN của Văn phịng
TT Tiêu chí 2018 2019 2020 Tổng Nguồn TC Nguồn KTC Tổng Nguồn TC Nguồn KTC Tổng Nguồn TC Nguồn KTC Tổng chi TTCN 3.579,16 3.091,91 487,25 3.804,73 3.575,96 228,76 3.870,07 3.616,81 253,25 1 Tiền lương 1.306,57 1.213,40 93,164 1.343,24 1.297,73 45,50 1.230,81 1.230,81 - 2 Tiền công 150,757 145,55 5,201 275,44 266,30 9,14 414,77 414,77 - 3 PC lương 1.418,83 1.278,61 140,21 1.364,01 1.332,94 31,07 1.221,73 1.210,64 11,08 4 Học bổng HSSV - - 8 8 5 Tiền thưởng - - - 6 Phúc lợi tập thể 239,95 229,80 10,14 318,37 285,79 32,58 421,15 375,67 45,48 7 Các khoản đóng góp 369,75 224,53 145,22 394,51 383,43 11,08 384,92 384,92 - 8 Các khoản khác 93,3 93,3 109,15 9,76 99,38 188,68 188,68
Nguồn: Văn phòng HĐND và UBND huyện Thuận Châu
Mặc dù được giao dự toán nhưng thực tế phân bổ dự toán thấp hơn số dự toán đã giao. Tổng chi TTCN năm 2018 được phân bổ là 3.579 triệu đồng, thấp hơn so với dự toán được giao của năm 2018 là 103,84 triệu đồng; tổng chi TTCN năm 2019 được phân bổ: 3.804,7 triệu đồng, thấp hơn so với dự toán được giao của năm 2019 là 629,3 triệu đồng; tổng chi TTCN năm 2020 được phân bổ là 3.870,07 triệu đồng, thấp hơn so với dự toán được giao của năm 2019 là 728 triệu đồng. Việc phân bổ dự toán thấp hơn là do UBND huyện cân đối lại chi TTCN và chi thường xuyên của huyện. Do thay đổi số phân bổ dự toán thấp hơn so với số giao dự tốn, Văn phịng điều chỉnh các khoản mục chi theo dự toán phân bổ, đảm bảo cân đối từ nguồn kinh phí tự chủ và khơng tự chủ chi TTCN.
Việc phân bổ dự tốn chi TTCN theo các khoản tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương (hiện nay Văn phòng đang phân bổ cho 12 khoản phụ cấp lương); sinh hoạt phí, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp và các khoản chi trả cá nhân khác.
Hỏi: Ông (bà) đánh giá như thế nào về lập dự tốn chi TTCN của Văn phịng HĐND và
UBND Huyện Thuận Châu? Có cần khắc phục điểm nào mà ơng bà thấy cịn vướng mắc, hạn chế?
Trả lời của Chánh Văn phịng:
Tơi đánh giá thời gian công tác lập dự tốn chi TTCN của Văn phịng đã làm tốt với vị trí là một đơn vị dự toán, dự toán lập và đề xuất đúng tiến độ, các căn cứ dự toán đầy đủ. Việc này cho thấy công tác này ngày càng được Văn phịng làm tốt hơn. Theo tơi trong thời gian tới, lập dự tốn của Văn phịng cần rà sốt chính xác hơn tình hình biến chế, cập nhật một số thay đổi chế độ định mức về TTCN, nên thường xuyên liên hệ với cơng chức kế tốn của phịng Tài chính - Kế hoạch huyện để cập nhật thông tin về thay đổi chủ trương, chính sách, thay đổi chế độ định mức chi.
Nguồn: Kết quả phỏng vấn của tác giả, thực hiện tháng 4/2021