- Phũng Quản lý sản xuất chịu trỏch nhiệm kiểm tra hàng bỏn bị trả lạ
NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ
4.2 Nhận xột về quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB
Ưu điểm:
- Đối với quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB của khỏch hàng: việc
tỡm hiểu và đỏnh giỏ cỏc thủ tục kiểm soỏt được thực hiện một cỏch linh hoạt, tựy vào quy mụ của từng Cty vừa nhằm đảm bảo được tớnh hữu hiệu và tuõn thủ của hệ thống cũng như cỏc thủ tục kiểm soỏt, vừa tiết kiệm được thời gian và chi phớ kiểm toỏn.
- Cty khụng sử dụng bảng cõu hỏi thiết kế sẵn để phỏng vấn khỏch hàng trong giai đoạn tỡm hiểu, mà nhúm kiểm toỏn sẽ phỏng vấn trực tiếp khỏch hàng theo một số tiờu chớ đó đặt ra, do đú cỏc cõu hỏi đặt ra rất linh động tựy thuộc vào từng loại hỡnh và đặc thự kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
- Cty sử dụng phương phỏp kiểm toỏn của Nexia International đồng thời cú sự thay đổi cho phự hợp với chuẩn mực và cỏc quy định tại Việt Nam. Quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB được hồ sơ húa khỏ đầy đủ, lưu file rừ ràng dễ tra cứu và theo dừi.
Hạn chế:
- Cty mới dừng lại ở việc thiết kế mụ hỡnh chung cho quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB khỏch hàng, quy trỡnh này chủ yếu dựng cho Cty sản xuất, cũn đối với từng khỏch hàng cụ thể, phải dựa vào kiến thức và kinh nghiệm của KTV.
- Đa phần cỏc doanh nghiệp ở Việt Nam cú quy mụ vừa và nhỏ, những doanh nghiệp này chưa nhận thức hết tầm quan trọng của HTKSNB trong hoạt động của mỡnh. Quy trỡnh phõn tớch và tỡm hiểu về HTKSNB thường chỉ ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp quy mụ lớn và cú thiết lập HTKSNB. Đối với những doanh nghiệp khỏc, KTV thường bỏ qua giai đoạn tỡm hiểu về KSNB. Đõy là cỏi nhỡn khỏ chủ quan của KTV vỡ khụng phải lỳc nào những doanh nghiệp này cũng khụng thiết lập HTKSNB hoặc HTKSNB hoạt động yếu kộm.
Nguyờn nhõn: Do ỏp lực về thời gian kiểm toỏn do đú nhúm kiểm toỏn thường bỏ qua giai đoạn tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB mà chỳ trọng vào kiểm tra chi tiết và cỏc thử nghiệm cơ bản.
- Nhúm kiểm toỏn thường khụng ổn định ở đợt kiểm toỏn giữa niờn độ (Interim) và đợt kiểm toỏn cuối năm (Final) đối với cựng một khỏch hàng, do
đú làm giảm hiệu quả của cuộc kiểm toỏn. Vỡ vậy KTV tiếp nhận đợt kiểm toỏn cuối năm phải tốn thời gian nghiờn cứu hồ sơ kiểm toỏn giữa niờn độ, chưa kể đến việc ghi chộp những hiểu biết về hệ thống KSNB của khỏch hàng cú thể khụng được diễn đạt hết trờn giấy làm việc, do đú KTV tiếp nhận sau khụng đỏnh giỏ hết đầy đủ bản chất của hệ thống KSNB khỏch hàng.
Nguyờn nhõn: Vào mựa cao điểm lượng khỏch hàng nhiều, trong khi đú số lượng nhõn viờn kiểm toỏn hạn chế do đú việc sắp xếp nhõn sự hợp lý cho hai đợt kiểm toỏn cũng khú khăn. Mặt khỏc, dự đó cú kế hoạch kiểm toỏn trước nhưng do khỏch hàng thay đổi lịch kiểm toỏn nờn cũng gõy ảnh hưởng đến việc sắp xếp nhõn sự trong mựa kiểm toỏn.
-Việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB khỏch hàng cần những KTV cú kinh
nghiệm, tuy nhiờn tất cả cỏc thành viờn trong nhúm đều được phõn chia nhiệm vụ tỡm hiểu hệ thống KSNB, điều này ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toỏn.
Nguyờn nhõn: Do ỏp lực về thời gian cũng như cụng việc, số lượng KTV hạn chế.
-Nhúm kiểm toỏn thường sử dụng hồ sơ kiểm toỏn cỏc năm trước một
cỏch mỏy múc, đặc biệt là cỏc thụng tin về HTKSNB khỏch hàng đụi khi khụng được cập nhật đầy đủ, đõy là suy nghĩ chủ quan của nhúm kiểm toỏn cũng như một phần do ỏp lực về thời gian khụng đủ để KTV thực hiện tỡm hiểu và đỏnh giỏ về HTKSNB.
4.3 Kiến nghị
Qua việc nghiờn cứu quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB khỏch hàng tại Cty kiểm toỏn Nexia ACPA, người viết xin đưa ra một số kiến nghị liờn quan đến những vấn đề cũn tồn tại tại Cty nhằm giỳp hoàn thiện hơn quy
trỡnh kiểm toỏn chung, cũng như quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ HTKSNB khỏch hàng.
Đối với những khỏch hàng cú quy mụ nhỏ, KTV cần cú thỏi độ hoài
nghi đỳng đắn và thực hiện cỏc thủ tục cần thiết để nõng cao chất lượng kiểm toỏn, vỡ ở những Cty nhỏ ớt nhõn viờn thường dẫn tới vi phạm nguyờn tắc bất kiờm nhiệm, do đú cú thể xuất hiện rủi ro và gõy ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh.
Nếu những doanh nghiệp khụng cú HTKSNB hoặc HTKSNB hoạt động khụng hiệu quả, KTV cú thể đưa ra ý kiến đúng gúp hoặc tư vấn cho nhà quản lý để thiết kế một HTKSNB phự hợp với mụ hỡnh và tỡnh hỡnh hoạt động của Cty. Điều này một mặt giỳp cho doanh nghiệp quản lý tốt hơn, mặt khỏc giỳp cho KTV thực hiện kiểm toỏn hiệu quả hơn đối với những cuộc kiểm toỏn sau này.
Vấn đề nhõn sự luụn là vấn đề lớn đối với nhiều Cty kiểm toỏn, vỡ vậy Cty nờn cú chớnh sỏch nhõn sự hợp lý nhằm làm giảm sự thuyờn chuyển cụng tỏc, đặc biệt là cỏc nhõn viờn cấp cao.
Cty nờn chỳ ý đến vấn đề sắp xếp nhõn sự cho cỏc cuộc kiểm toỏn. Cuộc kiểm toỏn giữa niờn độ và cuối niờn độ của cựng một khỏch hàng nờn để cựng một nhúm kiểm toỏn thực hiện, bởi vỡ KTV và trợ lý kiểm toỏn đó cú những hiểu biết nhất định về khỏch hàng tại cuộc kiểm toỏn giữa niờn độ, cú những vấn đề khụng được trỡnh bày trờn giấy làm việc, khi một nhúm kiểm toỏn khỏc tiếp nhận cú thể sẽ lặp lại những cụng việc đó làm, gõy tốn kộm thời gian và hiệu quả cuộc kiểm toỏn.
Cty nờn sắp xếp thời gian kiểm toỏn phự hợp hơn nhằm giảm ỏp lực và nõng cao chất lượng cho cỏc cuộc kiểm toỏn bằng cỏch nới rộng thời gian kiểm toỏn. Cty cú thể thực hiện cỏc cuộc kiểm toỏn giữa niờn độ cho nhiều khỏch hàng hơn. Vỡ hiện tại Cty chỉ kiểm toỏn giữa niờn độ cho một số khỏch
hàng cú quy mụ lớn. Việc này cần được chỳ trọng từ khõu ký hợp đồng kiểm toỏn và lờn kế hoạch kiểm toỏn.
Hiện nay nhiều Cty kiểm toỏn lớn đó ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào quy trỡnh kiểm toỏn, điều này đó mang lại nhiều lợi ớch và hiệu quả cho cuộc kiểm toỏn. Đặc biệt là cỏc mụ hỡnh như một số cụng ty kiểm toỏn lớn đang sử dụng. Do đú người viết kiến nghị Cty nờn xõy dựng cho mỡnh một chu trỡnh kiểm toỏn cú ứng dụng cụng nghệ thụng tin, nhằm nõng cao hiệu quả và tiết kiệm chi phớ cho cuộc kiểm toỏn. Cú thể từng bước tin học húa quy trỡnh kiểm toỏn như sau:
Đào tạo đội ngũ nhõn viờn khụng chỉ cú kiến thức về chuyờn mụn mà cũn thụng thạo về tin học như cỏc phần mềm kế toỏn hay cỏc phần mềm kiểm soỏt mà cụng ty khỏch hàng sử dụng để quản lý và giỏm sỏt hoạt động kinh doanh của họ. Khi cú được sự hiểu biết này KTV mới cú thể lập kế hoạch, chỉ đạo, giỏm sỏt cụng việc kiểm toỏn.
Cty từng bước sử dụng cỏc phần mềm kiểm toỏn, cỏc kỹ thuật kiểm toỏn trờn mỏy tớnh để cú thể thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt đối với cỏc khỏch hàng sử dụng thủ tục kiểm soỏt trờn mụi trường tin học.
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toỏn ngày càng đúng vai trũ quan trọng trong sự phỏt triển của nền kinh tế đất nước. Và Nexia cũng như cỏc cụng ty khỏc đang cố gắng gúp một phần vào sự phỏt triển đú thụng qua việc luụn tỡm cỏch hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại Việt Nam. Trong đú việc xõy dựng một quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ hoàn chỉnh, phự hợp và thống nhất, làm sao để đỏp ứng được cỏc yờu cầu của chuẩn mực kiểm toỏn, đồng thời tiết kiệm thời gian và chi phớ kiểm toỏn là mục tiờu và nhiệm vụ hàng đầu mà cụng ty đặt ra.
Vỡ trong tương lai khụng xa, khi hệ thống kiểm soỏt nội bộ được đỏnh giỏ cao, cỏc doanh nghiệp Việt Nam và cỏc doanh nghiệp lớn cú vốn đầu tư nước ngoài tỡm đến với Nexia nhiều hơn thỡ Nexia cú thể thực hiện cỏc thủ tục tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ đối với cụng ty khỏch hàng một cỏch chuyờn nghiệp và hiệu quả, từ đú làm giảm thiểu rủi ro kiểm soỏt cũng như rủi ro kiểm toỏn, làm cho cuộc kiểm toỏn trở nờn chất lượng hơn.
Sau cựng, người viết mong rằng bỏo cỏo sẽ gúp phần làm cho người đọc hiểu rừ hơn về vai trũ rất quan trọng của hệ thống kiểm soỏt nội bộ đối với cỏc doanh nghiệp và cụng ty kiểm toỏn, cũng như hiểu biết về quy trỡnh tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại Nexia ACPA. Mặc dự cũn nhiều hạn chế nhưng mong rằng bỏo cỏo đó đạt được mục tiờu đề ra.