9. Ghi nhận kế toỏn
3.3Quy trỡnh đỏnh giỏ hệ thống KSNB 1 Quy trỡnh đỏnh giỏ HTKSNB
3.3.1 Quy trỡnh đỏnh giỏ HTKSNB
Trong giai đoạn này, kiểm toỏn viờn sẽ tỡm hiểu cỏch thức hệ thống kế toỏn và ban quản lý Cty cú thể kiểm soỏt, phỏt hiện và sửa chữa kịp thời
cỏc sai sút liờn quan đến hệ thống thụng tin cũng như cỏc ước tớnh kế toỏn hay núi cỏch khỏc là việc tỡm hiểu về cỏc thủ tục mà khỏch hàng thiết lập và ỏp dụng để kiểm soỏt hoạt động của họ. Giai đoạn này giỳp cho kiểm toỏn viờn hiểu rừ sự phự hợp cũng như hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt được thiết kế trong doanh nghiệp phục vụ cho việc đưa ra cỏc ý kiến nhằm cải thiện hệ thống nội bộ được trỡnh bày trờn thư quản lý của kiểm toỏn viờn. Đồng thời, kiểm toỏn viờn cũng đỏnh giỏ được mức độ quan tõm của những người quản lý doanh nghiệp tới việc kiểm soỏt rủi ro, đõy là một trong những yếu tố quan trọng để đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt của khỏch hàng. Trong giai đoạn này, kiểm toỏn viờn thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt, được cụ thể hoỏ thành cỏc bước như sau:
Liờn hệ cỏc rủi ro được phỏt hiện với cỏc thủ tục kiểm soỏt chớnh
Sau giai đoạn thứ nhất, kiểm toỏn viờn đó bước đầu đỏnh giỏ về cỏc rủi ro của khỏch hàng. Đến đõy, kiểm toỏn viờn phải liờn hệ những rủi ro đú với cỏc thủ tục kiểm soỏt chớnh đó được khỏch hàng thiết lập để ngăn chặn những rủi ro đú. Bằng cỏch thực hiện phỏng vấn chủ sở hữu của doanh nghiệp, xem xột sổ tay ghi chộp của Cty, cỏc biờn bản họp Hội đồng quản trị, họp Ban giỏm đốc và thu thập cỏc thụng tin khỏc cú được trong suốt quỏ trỡnh tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh, để tỡm hiểu về cỏc chớnh sỏch và cỏc thủ tục kiểm soỏt đang được ỏp dụng tại Cty.
Đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của cỏc thủ tục kiểm soỏt
Thủ tục kiểm soỏt sau khi được thiết kế phự hợp với hoạt động của khỏch hàng sẽ khụng thể phỏt huy được tỏc dụng của nú nếu khụng được thực hiện đầy đủ. Kiểm toỏn viờn phải xem xột tớnh liờn tục, nhất quỏn trong việc ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm soỏt cũng như việc tuõn thủ cỏc quy định của Cty và nhà quản lý. Trong bước này, kiểm toỏn viờn cú thể sử
dụng cỏc kỹ thuật kiểm toỏn như quan sỏt, thực hiện từ đầu đến cuối... để kiểm tra.
Kết luận về rủi ro kiểm soỏt
Dựa trờn kết quả thu được từ cỏc bước trờn, nhúm kiểm toỏn sẽ xỏc định xem rủi ro kiểm soỏt đó giảm đến mức chấp nhận được hay khụng. Nếu rủi ro kiểm soỏt được xỏc định là đó ở mức chấp nhận được, kiểm toỏn viờn cú thể tiến hành ớt hơn cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết. Ngược lại, KTV phải thực hiện kiểm tra chi tiết và cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ trợ khỏc.