2. Đề nghị bỳt toỏn phõn loạ
3.2.4.1Quỏ trỡnh phõn tớch cơ bản về hoạt động kinh doanh
Việc tiến hành quỏ trỡnh phõn tớch cơ bản về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng được thực hiện thụng qua việc xem xột chớn yếu tố của hoạt động kinh doanh và mối quan hệ qua lại giữa cỏc yếu tố đú, bao gồm: Mụi trường , Thụng tin, Đối thủ cạnh tranh, Khỏch hàng, Nhà cung cấp, Chủ sở hữu, Quản lý, Giỏ trị doanh nghiệp, Quỏ trỡnh kinh doanh.
Mỗi doanh nghiệp luụn tồn tại những rủi ro tiềm ẩn vốn cú mà chỳng ta gọi là rủi ro tiềm tàng, khi tỡm hiểu và phõn tớch hoạt động kinh doanh của khỏch hàng kiểm toỏn viờn sẽ cú những hiểu biết sõu sắc về từng yếu tố của quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh cũng như mối quan hệ tương tỏc giữa chỳng, phỏt hiện ra những rủi ro cú thể ảnh hưởng trọng yếu đến bỏo cỏo tài chớnh. Sau đú kiểm toỏn viờn sẽ nghiờn cứu đến cỏch thức mà HTKSNB cú thể loại trừ, ngăn chặn hay khống chế được cỏc rủi ro này. Đú chớnh là nguyờn nhõn của việc phõn tớch hoạt động kinh doanh của khỏch hàng.
Những cõu hỏi đặt ra khi phõn tớch hoạt động kinh doanh của khỏch hàng:
SUPP PP LI ER S CU ST O M ER S COMPETITORS VALUE MANAGEMENT BUSINESS PROCESSES People Activities Technology BUSINESS PROCESSES OWNERS
- Những thay đổi hay vấn đề trong điều kiện kinh doanh hiện tại cú ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh?
- Rủi ro trọng yếu mà doanh nghiệp cú thể mắc phải sai sút, gian lận hay thất bại cú ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh?
- Cty kiểm soỏt những rủi ro đú như thế nào?
- Nhận thức của ban quản trị Cty về quỏ trỡnh kiểm soỏt rủi ro như thế nào?
- Cú rủi ro nào doanh nghiệp khụng thể làm giảm bớt hoặc khụng
thể kiểm soỏt được?
Sơ đồ 4: Quy trỡnh tỡm hiểu hoạt động kinh doanh khỏch hàng
Tỡm hiểu về mụi trường
- KTV sẽ tỡm hiểu về 4 yếu tố tỏc động lờn hoạt động kinh doanh
bao gồm: Chớnh sỏch, Mụi trường, Xó hội, Kỹ thuật, những thụng tin tổng quỏt về Cty khỏch hàng như: Loại hỡnh doanh nghiệp, thời gian hoạt động, ngành nghề kinh doanh, tỡnh hỡnh vốn chủ sở hữu, cỏc chớnh sỏch đặc biệt Cty được hưởng…
- Đồng thời KTV tỡm hiểu về mụi trường kiểm soỏt, đặc biệt là thỏi độ, nhận thức và hành động của nhà quản lý cú liờn quan đến mụi trường kiểm soỏt.
Hồ sơ kiểm toỏn minh họa:
Cty TNHH ABC 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 310 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 10/3/2010
Mụi trường
Cty ABC là thành viờn của tập đoàn ABD, cú trụ sở đặt tại
Singapo.
Cty đặt tại khu cụng nghiệp Việt Nam- Singapo I theo giấy
phộp đầu tư số 185/GP- KCN-VS ngày 20/5/2006, cú thời gian hoạt động 48 năm kể từ ngày cấp giấy phộp đầu tư.
Hoạt động kinh doanh chớnh của Cty là sản xuất cỏc thiết bị kết nối về điện như ổ cắm, dõy điện, cụng tắt điện…
Tất cả hàng húa sản xuất đều được xuất khẩu cho cỏc Cty
trong cựng tập đoàn.
Cty sử dụng hệ thống kế toỏn Việt Nam để hoạch toỏn kế toỏn, ngoài ra khụng cú chớnh sỏch nào đặc biệt.
Cty TNHH XYZ 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 310 Thực hiện: LHK Kiểm tra: PDN Ngày: 25/3/2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ABC Co., Ltd là Cty 100% vốn đầu tư nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam theo giấy phộp đầu tư số 31/GPDT ngày 25 thỏng 11 năm 1994.
Giấy phộp Đầu tư và cỏc giấy phộp điều chỉnh do Ban Quản lý cỏc Khu Cụng nghiệp và Chế xuất Thành phố Hồ Chớ Minh cấp. Thời hạn hoạt động của Cty là 25 năm kể từ ngày của giấy phộp đầu tiờn.
Cty mẹ đặt tại Saitama, Nhật Bản
Trụ sở chớnh tại Việt Nam: Trụ sở Cty và nhà mỏy đặt tại
đường số 12 và 14- Khu cụng nghiệp Tõn Thuận, Quận 7, Thành Phố Hồ Chớ Minh.
Hoạt động chớnh của Cty:
- Sản xuất cỏc mặt hàng như: gọng kớnh mắt bằng titan, dõy đeo đồng hồ, cần cõu cỏ cho cỏc thương hiệu lớn trờn thế giới. Cỏc chi tiết, thiết bị cụng nghệ cao.
- Gia cụng đỏnh búng bề mặt kim loại, nhựa
- Sản xuất và lắp rỏp cỏc loại mỏy lọc khụng khớ… Tất cả cỏc sản phẩm đều được xuất khẩu.
Cty cú nghĩa vụ nộp thuế giỏ trị gia tăng nhà thầu tại mức thuế suất 10% của thu nhập chịu thuế, Cty được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm kể từ năm đầu tiờn xuất hiện thu nhập chịu thuế.
Năm đầu tiờn xuất hiện thu nhập chịu thuế: năm 1998
KTV sẽ tỡm hiểu những thụng tin về hệ thống kế toỏn của doanh nghiệp cụ thể như: phần mềm kế toỏn doanh nghiệp sử dụng, cơ cấu nhõn sự phũng kế toỏn, cỏch thức phõn cụng phõn nhiệm?
Đợn vị tiền tệ trong năm kiểm toỏn?
Cỏch thức trao đổi thụng tin trong doanh nghiệp? Quy trỡnh và thời gian phỏt hành bỏo cỏo tài chớnh? Hồ sơ kiểm toỏn minh họa:
Cty TNHH ABC 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 320 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 10/3/2010
Thụng tin
- Đơn vị tiền tệ kế toỏn là Việt Nam Đồng.
- Từ 6/2008 Cty bắt đầu đưa vào sử dụng phần mềm kế toỏn
Bravo để ghi sổ kế toỏn, xuất bỏo cỏo tài chớnh. Hệ thống kế toỏn này phự hợp với cỏc chuẩn mực và quy định kế toỏn tại Việt Nam.
- Cty khụng sử dụng phần mềm sản xuất. Cty sử dụng hệ
thống thụng tin nụi bộ, mỗi thành viờn trong cụng cty cú tài khoản và mó số riờng.
- Cty trao đổi thụng tin chủ yếu qua email
- Cty phải nộp bỏo cỏo tài chớnh cho Cty mẹ tại Singapo mỗi thỏng và mỗi quý.
- Tại ngày 31/12/2008 Cty cú 151 cụng nhõn viờn, và tại
ngày 31/12/2009 là 163 cụng nhõn viờn, trong đú cú 4 cụng nhõn viờn là người nước ngoài
- Hệ thống kế toỏn đơn giản, gồm 2 nhõn viờn: Chị Nguyờn, kế toỏn trưởng và Chị An, kế toỏn viờn kiờm thủ quỹ.
Hồ sơ kiểm toỏn Cty XYZ:
Cty TNHH XYZ 31/12/2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 320 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 25/3/2010
Thụng tin
Đơn vị tiền tệ sử dụng là Yờn Nhật, ngoại tệ chủ yếu là Việt Nam đồng, Đụ la Mỹ và Euro.
Cty sử dụng phần mềm kế toỏn Solomon để quản lý kế toỏn và
thụng tin kinh doanh. Tất cả dữ liệu đều được kết nối với nhau thụng qua phần mềm này. Do đú đõy là yếu tố quan trọng để truyền đạt thụng tin giữa cỏc bộ phận với nhau.
Cty thực hiện việc sao lưu dữ liệu từ phần mềm Solomon sang Excel vào mỗi cuối thỏng để đảm bảo dữ liệu sẽ được lưu trữ an toàn.
Thụng tin giữa cỏc bộ phận trong Cty được truyền đạt trực tiếp hoặc qua mail, Cty khụng thực hiện cỏc cuộc họp giữa phũng kế toỏn với cỏc phũng ban khỏc.
Cty mẹ giỏm sỏt hoạt động của Cty ABC một cỏch thường
xuyờn. Cty mẹ được cung cấp bỏo cỏo tài chớnh vào mỗi thỏng. Những thay đổi trong chớnh sỏch, vốn, nợ vay… phải được Cty mẹ thụng qua.
Cty cú 4 bộ phận:
- Phũng quản lý sản xuất - Phũng xuất nhập khẩu - Phũng kế toỏn
- Phũng nhận sự
Tỡm hiểu về chủ doanh nghiệp, nhà cung cấp, khỏch hàng và đối thủ cạnh tranh chớnh của Cty
Chủ doanh nghiệp:
- KTV phải tỡm hiểu thụng tin về chủ sở hữu của doanh nghiệp, phần trăm gúp vốn, vai trũ của cỏc chủ phần hựn trong doanh nghiệp.
- Sự biến động của vốn và quyền sở hữu trong năm kiểm toỏn.
- Những nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến chủ sở hữu.
Nhà cung cấp:
- Những hàng húa dịch vụ chủ yếu được Cty mua trong kỳ
- Những nhà cung cấp chớnh của cty? thời hạn thanh toỏn cỏc khoản nợ? Cỏc chớnh sỏch Cty được hưởng khi mua hàng?
Khỏch hàng:
- Hàng húa dịch vụ Cty cung cấp chủ yếu ở thị trường nào? Trong
nước hay xuất khẩu?
- Những khỏch hàng chủ yếu của Cty? Thời hạn thu nợ của Cty là
bao nhiờu ngày
- Những chớnh sỏch bỏn hàng đặc biệt mà Cty sử dụng.
- Bản chất mụi trường kinh doanh của Cty khỏch hàng
- Cty cú đối thủ cạnh tranh hay khụng? Nếu cú thỡ là Cty nào?
- Chớnh sỏch cạnh tranh mà Cty sử dụng trong năm kiểm toỏn. Hồ sơ kiểm toỏn minh họa: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cty TNHH ABC 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 330 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 10/3/2010
Chủ doanh nghiệp
Vốn đầu tư: 5,350,000 USD
Vốn phỏp định: 1,800,000 USD, được đầu tư bằng tiền mặt Cty mẹ tại Singapo đầu tư toàn bộ số vốn phỏp định
Cty TNHH ABC 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 340 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 10/3/2010
Nhà cung cấp
Hàng húa dịch vụ chủ yếu được mua trong năm gồm nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ và nhiờn liệu phục vụ sản xuất.
Nguyờn vật liệu chớnh chủ yếu là thộp, hầu hết được nhập khẩu từ cỏc nhà cung cấp Nhật Bản, Đức và Đài Loan.
Nguyờn vật liệu phụ và nhiờn liệu được cung cấp bởi cỏc Cty trong nước.
Dõy chuyền sản xuất được nhập khẩu từ Cty mẹ, cỏc tài sản thụng thường được mua từ cỏc nhà cung cấp trong nước
Tỡm hiểu về phong cỏch quản lý và giỏ trị của Cty
- Phong cỏch quản lý của ban điều hành cú ảnh hưởng quan trọng đến mụi trương kiểm soỏt của Cty.
Cty TNHH ABC 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 350 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 10/3/2010
Phong cỏch quản lý- Giỏ trị Cty
- Cty hướng đến giỏ trị như sau: “With constant awareness of improvement in the quality of human resource, quality in work, quality in product, we provide products and services which satisfy the customers around the globe”.
- Cty đạt chứng nhận QS9000, ISO/TS 16949 và ISO 14001-2004. - Cty cú ban hành những quy tắc và chuẩn mực đạo đức bằng văn bản, nú được phổ biến vào ngày đầu tiờn họ đi làm và được cập nhật khi ban giỏm đốc thấy cần cú sự thay đổi.
- Mọi hoạt động kiểm soỏt đều được dẫn chứng bằng tài liệu và phải được tuõn thủ. Những vấn đề này được bỏo cỏo ngay lập tức cho ban Ban giỏm đốc và được thảo luận trong cuộc họp hàng tuần. Khụng cú bất kỳ ỏp lực nào với việc phải đạt được những mục tiờu kinh doanh
khụng cú thật, đặc biệt là đối với những mục tiờu trong ngắn hạn. Những mục tiờu về tài chớnh được thiết lập dựa trờn năng lực thực tế và phải tớnh đến cả những yếu tố bờn ngoài cú liờn quan.
Hồ sơ kiểm toỏn Cty XYZ:
Cty TNHH XYZ 31/12/2009
Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh ( BAF)
Tham chiếu: D 350 Thực hiện: LNT Kiểm tra: TCT Ngày: 25/3/2010
Phong cỏch quản lý- Giỏ trị Cty
Cty được cấp giấy chứng nhận chất lượng quốc tế- ISO 9001 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bởi cơ quan BVQi (Anh Quốc). Giấy chứng nhận quốc tế này được cụng nhận và cú giỏ trị ở nhiều quốc gia phỏt triển như: Anh, Phỏp, Mỹ, Thụy Điển, Nhật Bản…
Cty đó sử dụng cú hiệu quả hệ thống quản lý chất lượng ở tất cả cỏc quỏ trỡnh sản xuất quan trọng, từ ký hợp đồng, thiết kế, sản xuất, vận chuyển hàng húa…
Giỏ trị hướng đến khỏch hàng:
Cty luụn làm hài lũng khỏch hàng bởi: kiểu dỏng mới nhất, chất lượng tốt nhất, giỏ cả phải chăng, giao hàng đỳng thời gian.
Chớnh sỏch quản lý:
- Hoàn thành kế hoạch, vượt qua khú khăn - Sỏng tạo và luụn đổi mới
Nhận xột chung về mụi trường kiểm soỏt của Cty khỏch hàng:
Cơ cấu tổ chức của Cty
Cơ cấu tổ chức của Cty khỏ hợp lý
Định nghĩa về trỏch nhiệm của Ban giỏm đốc
Cả ba bộ phận kinh doanh đều dưới sự kiểm soỏt của Tổng giỏm đốc Mỗi bộ phận lại cú một giỏm đốc lónh đạo.
Kiến thức và kinh nghiệm của ban giỏm đốc
Kiến thức và kinh nghiệm của Ban giỏm đốc được đỏnh giỏ cao vỡ họ đó kinh doanh trong lĩnh vực này hơn 10 năm.
Sự thay đổi trong cơ cấu tổ chức
Khụng cú sự thay đổi đỏng kể nào trong cơ cấu tổ chức
Số lượng nhõn viờn cú đủ hay khụng?
Số lượng nhõn viờn được xem là phự hợp với quy mụ của Cty.
Hệ thống thụng tin Hệ thống thụng tin trong Cty được kiểm soỏt nghiờm ngặt.