AA-003
Giai đoạn 1: Là quỏ trỡnh tỡm hiểu và thu thập thụng tin về hệ thống KSNB cũng như tất cả thụng tin cần thiết cho cuộc kiểm toỏn.
Giai đoạn này sẽ bao gồm cỏc bước thực hiện sau:
- Đỏnh giỏ tớnh trọng yếu
- Đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro kiểm soỏt
- Tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh của khỏch hang: bao gồm phõn tớch
cơ bản hoạt động kinh doanh (BAF- Business Analysis Framework), tỡm hiểu về những thụng tin kinh doanh ( Business Information Framework) và đỏnh giỏ kết quả hoạt động kinh doanh ( BPR- Business Performance Gia i đoạ n 1 Giai đoạn 2
- Tỡm hiểu thủ tục kiểm soỏt mà Cty khỏch hàng sử dụng để kiểm soỏt rủi ro và cỏc thủ tục kiểm soỏt cụ thể cho từng chu trỡnh chi tiết.
Từ những thụng tin thu thập được ở giai đoạn 1, KTV sẽ xỏc định và tỡm nguồn gốc rủi ro, đối chiếu BCTC.
Giai đoạn 2: Là quỏ trỡnh đỏnh giỏ hệ thống KSNB khỏch hang mà chủ yếu là đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt. Ở giai đoạn này, nhúm kiểm toỏn sẽ kiểm tra, quan sỏt lại cỏc thủ tục kiểm soỏt của Cty khỏch hàng để xỏc định xem khỏch hàng cú thực hiện đỳng những thủ tục họ thiết kế chưa, cũng như đỏnh giỏ tớnh phự hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt của khỏch hàng.
3.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch
Giai đoạn này là bước đầu tiờn trước khi quyết định ký hợp đồng kiểm toỏn với khỏch hàng. Giai đoạn này thường được thực hiện bởi cỏc kiểm toỏn viờn điều hành (Ban giỏm đốc hoặc cỏc trưởng phũng kiểm toỏn). Trong giai đoạn này KTV sẽ tỡm hiểu một cỏch tổng quan về Cty khỏch hàng, về tỡnh hỡnh kinh doanh và hệ thống kiểm soỏt nội bộ của họ, về kỹ năng, nhận thức và thỏi độ của những nhà quản lý về hoạt động kiểm soỏt, đạo đức của nhà quản lý, cơ cấu tổ chức, nhõn sự, cỏch thức phõn quyền, chế độ kế toỏn và hệ thống sổ sỏch kế toỏn. Thụng qua cỏi nhỡn ban đầu cũng như những hiểu biết căn bản về tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, KTV sẽ đưa ra quyết định cú nờn ký hợp đồng kiểm toỏn hay khụng. Khi quyết định ký hợp đồng, KTV sẽ tổng hợp cỏc thụng tin thu thập ban đầu, từ đú đỏnh giỏ rủi ro, xỏc định mức trọng yếu để phục vụ cho cụng việc lập kế hoạch kiểm toỏn.