Đơn vị Thành viên
Ban giám đốc
Kế toán
trưởng Nhân viên Ghi chú
Đơn vị Thành viên
Ban giám đốc
Kế toán
trưởng Nhân viên Ghi chú
FIS 1 1 1 Kiểm soát
FTG 1 1 1 Phân tắch
FE 1 1 1 Kế toán
FTEL 1 1 1 Kiểm soát
FI 1 1 1 Kế toán
Thâm niên > 5 năm > 5 năm Từ 2 Ờ 5 năm
Các đối tượng khảo sát đã thu thập được đúng như dự định ban đầu của tác
giả, riêng đối tượng nhân viên thì bao gồm cả nhân viên kế toán, nhân viên phân tắch và nhân viên kiểm soát. Các đối tượng này trực tiếp tham gia vào quá trình soạn lập BCTC, kiểm sốt thơng tin trên BCTC và với kinh nghiệm gắn bó với cơng ty từ 2 năm trở nên do đó các nhận xét, lựa chọn các câu trả lời trong bảng khảo sát sẽ có độ tin cậy cao.
b. Mơ tả chung về tỷ lệ đồng ý trong các thành phần KSNB đối với BCTC Bảng 2.6: Tỷ lệ đồng ý đối với các thành phần KSNB đối với BCTC
Thành phần Số câu hỏi Tỷ lệ đồng ý Tỷ lệ khơng đồng
ý
Mơi trường kiểm sốt 31 76% 24%
Đánh giá rủi ro 14 79% 21%
Hoạt động kiểm soát 15 93% 7%
Thông tin và truyền thông 11 92% 8%
Hoạt động giám sát 4 50% 50%
Như vậy điểm yếu nhất trong hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT rơi vào thành phần Đánh giá rủi ro, Môi trường kiểm sốt và Hoạt động giám sát. Trong Mơi trường kiểm sốt các ý kiến khơng tán thành rồi vào nội dung thuộc chức năng và hoạt động của Ủy ban kiểm tốn, trong khi đó đối với thành phần Đánh giá rủi ro các ý kiến không tán thành rơi vào Quá trình nhận dạng và phân tắch rủi ro cộng với
việc đánh giá rủi ro trong mối liên hệ với các cá nhân thực hiện còn đối với thành phần Hoạt động giám sát thì rơi vào đánh giá hiệu quả của KSNB.
Về tắnh đồng nhất trong trả lời câu hỏi, ở tại FPT và các công ty con đều cho thấy sự thống nhất trong trả lời của các đối tượng từ Ban giám đốc cho đến nhân viên (Bình quân của 3 bảng trả lời theo từng công ty luôn = 0 hoặc bằng 1, bằng
đúng giá trị trả lời tương ứng Có =1 và Khơng =0) điều đó chứng tỏ rằng có sự
thống nhất về hiểu biết liên quan đến KSNB đối với BCTC tại FPT giữa nhà quản lý và nhân viên. Chuyên gia về kiểm soát cũng cho biết đây là đặc thù tổ chức quản lý theo ngành dọc tại FPT nên có sự thống nhất chung tồn tập đồn.
c. Mơi trường kiểm sốt
Các nội dung chủ yếu được khảo sát liên quan đến Môi trường kiểm soát bao gồm:
Ớ Chuẩn mực đạo đức: nội dung này được các đối tượng khảo sát đồng ý
100% về sự hiện diện các chuẩn mực đạo đức trong công ty và công ty cũng thiết lập các giám sát về tuân thủ cũng như hiệu chỉnh các chuẩn mực nếu có sai lệch về tắnh vẹn toàn và giá trị. Theo chuyên gia, tại FPT tinh thần Tôn trọng, Đổi mới, Đồng đội, Chắ công, Gương mẫu, Sáng suốt luôn được các nhà quản lý nêu lên hàng đầu, bản thân các nhà quản lý cũng được đào tạo về FPT Way và các triết lý trên. Đây là điều kiện thuận lợi cho việc xây dựng nên nền tảng và môi trường tốt cho các nội dung khác của hệ thống KSNB.
Ớ Trách nhiệm của HĐQT, Ban giám đốc và nhà quản lý:100% các khảo
sát cũng đồng ý việc HĐQT, Ban giám đốc và nhà quản lý được phân công, chịu trách nhiệm về thông tin trên báo cáo tài chắnh và KSNB đối với báo cáo tài chắnh. Trách nhiệm này cũng được quy định rõ trong quy chế quản trị công ty do công ty ban hành theo hướng dẫn của Ủy ban chứng khoán và đặc thù của cơng ty.
Ớ Ủy ban kiểm tốn: các khảo sát cũng cho thấy mặc dù Ủy ban kiểm tốn
có những thành viên có chun mơn tài chắnh nhưng tắnh chủ động trong thực thi trách nhiệm của mình thì khơng có. Do đó, 100% khơng tán
thành về thực thi chức năng của Ủy ban kiểm tốn, đây là điểm yếu trong Mơi trường kiểm sốt của cơng ty cần hồn thiện.
Ớ Các chắnh sách liên quan đến phân chia trách nhiệm, điều chỉnh về hành vi, năng lực phát triển nhân viên: tại FPT các chắnh sách liên quan đến
phân chia trách nhiệm được cụ thể hóa thơng qua các mơ tả cơng việc, hướng dẫn cơng việc. Do đó nội dung này luôn được FPT xây dựng đầy
đủ và phổ biến sâu rộng đến các nhân viên nói chung và nhân viên kế
tốn nói riêng. Vì vậy, các câu hỏi liên quan đến nội dung này nhận được 100% sự đồng ý.
Bảng thống kê trả lời đối với phần Mơi trường kiểm sốt chi tiết như sau:
Bảng 2.7: Tỷ lệ đồng ý đối với Môi trường kiểm sốt
Stt Đồng ý Khơng đồng ý Stt Đồng ý Không đồng ý Câu 1 100% 0% Câu 17 100% 0% Câu 2 100% 0% Câu 18 100% 0% Câu 3 100% 0% Câu 19 100% 0% Câu 4 100% 0% Câu 20 100% 0% Câu 5 100% 0% Câu 21 100% 0% Câu 6 100% 0% Câu 22 100% 0% Câu 7 100% 0% Câu 23 100% 0% Câu 8 0% 100% Câu 24 100% 0% Câu 9 0% 100% Câu 25 100% 0% Câu 10 0% 100% Câu 26 100% 0% Câu 11 50% 50% Câu 27 100% 0% Câu 12 0% 100% Câu 28 100% 0% Câu 13 0% 100% Câu 29 0% 100% Câu 14 0% 100% Câu 30 100% 0% Câu 15 100% 0% Câu 31 100% 0% Câu 16 100% 0%
d. Đánh giá rủi ro
Ớ Tiêu chuẩn đánh giá thông tin BCTC:
Các câu hỏi liên quan đến nội dung này nhận được 100% sự đồng ý. Là công ty niêm yết nên các BCTC hàng năm của FPT và các công ty con đều phải tiến hành kiểm tốn, do đó việc lựa chọn và áp dụng các tiêu chuẩn để lập, trình bày báo cáo tài chắnh của công ty tuân thủ đúng theo các chuẩn mực kế toán và các quy định pháp luật về trình bày và cơng bố thơng tin tài chắnh. Do quản lý tài chắnh theo ngành dọc nhý đã trình bày trong Sơ đồ 2.2, nên các chắnh sách đối với việc soạn lập và tŕnh bày BCTC được phổ biến và áp dụng nhất quán trong các công ty thuộc tập đoàn.
Ớ Nhận diện và đánh giá rủi ro:
Điểm yếu trong nội dung này là việc chưa có quy trình nhận dạng và phân tắch rủi ro đối với thơng tin trên BCTC, bên cạnh đó việc đánh giá rủi ro chưa xem xét trong mối quan hệ với chắnh sách và các yếu tố cá nhân trong việc soạn lập BCTC.
Tuy nhiên, công ty đã bước đầu thực hiện nhận dạng, đánh giá rủi ro đối với BCTC với mức độ cân nhắc liên quan đến quy trình kinh doanh, năng lực nhân viên, yếu tố bên trong, bên ngoài và hạ tầng công nghệ thông tin. Điều này thể hiện qua việc xác nhận đồng ý 100% của các đối tượng khảo sát đối với các câu hỏi từ 38 đến 42 và chắnh nội dung này cũng góp phần hạn chế được các sai sót, gian lận ảnh hưởng đến các thông tin trên BCTC của công ty trong các năm qua.
Bảng thống kê trả lời đối với phần Đánh giá rủi ro chi tiết như sau:
Bảng 2.8: Tỷ lệ đồng ý đối với Đánh giá rủi ro
Stt Đồng ý Không đồng ý Stt Đồng ý Không đồng ý Câu 32 100% 0% Câu 39 100% 0% Câu 33 100% 0% Câu 40 100% 0%
Stt Đồng ý Không đồng ý Stt Đồng ý Không đồng ý Câu 34 100% 0% Câu 41 100% 0% Câu 35 100% 0% Câu 42 100% 0% Câu 36 100% 0% Câu 43 0% 100% Câu 37 100% 0% Câu 44 0% 100% Câu 38 100% 0% Câu 45 0% 100%
e. Hoạt động kiểm soát
Ớ Thiết kế kiểm soát:
Việc thiết kế kiểm soát tại FPT đã cân nhắc đến việc giảm thiểu các nguy cơ về rủi ro tiềm ẩn đối với mục tiêu và các khoản mục ước tắnh của BCTC và có sự cân bằng thắch hợp giữa kiểm sốt phịng ngừa và kiểm sốt phát hiện, kiểm sốt thủ cơng và kiểm sốt tự động. Đồng thời tắnh chi phắ lợi ắch cũng được xem xét đến khi thiết kế các kiểm soát theo quan điểm lợi ắch và chi phắ tương xứng. Điều này thể hiện qua sự đồng ý 100% của các đối tượng khảo cho các hỏi từ 46 đến 53.
Ớ Thực hiện kiểm soát:
Kiểm soát là một trong các thế mạnh của hệ thống KSNB tại FPT, việc kiểm soát được thiết lập và thực thi từ khâu đầu của quá trình thu thập xử lý dữ liệu kế tốn thơng qua các quy định về Hồ sơ, chứng từ, hóa đơn cho đến các Dự toán được lập theo từng bộ phận, từng hoạt động. Thêm
vào đó với việc áp dụng cơng nghệ thơng tin với các hệ thống lớn như
Oracle, Peoplesoft giúp cho cơng ty kiểm sốt hiệu quả khơng để xảy ra các sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chắnh, điều này cũng thể hiện thông qua kết quả giữa kiểm tốn và cơng ty thường có sau lệch rất nhỏ dưới 1%.
Tuy nhiên, cũng cần lưu ý là việc phê duyệt, ủy quyền, xác minh, đối chiếu, phân quyền,Ầchưa được lựa chọn để đạt hiệu quả cao nhất do các
yếu tố về tăng trưởng nhanh về quy mô và tắnh phức hợp của các hoạt động.
Bảng thống kê trả lời đối với phần Hoạt động kiểm soát chi tiết như sau:
Bảng 2.9: Tỷ lệ đồng ý đối với thành phần Hoạt động kiểm sốt
Stt Đồng ý Khơng đồng ý Stt Đồng ý Không đồng ý Câu 46 100% 0% Câu 54 100% 0% Câu 47 100% 0% Câu 55 100% 0% Câu 48 0% 100% Câu 56 100% 0% Câu 49 100% 0% Câu 57 100% 0% Câu 50 100% 0% Câu 58 100% 0% Câu 51 100% 0% Câu 59 100% 0% Câu 52 100% 0% Câu 60 100% 0% Câu 53 100% 0%
f. Thông tin và Truyền thông
Ớ Thông tin:
Là công ty chuyên về lĩnh vực công nghệ thông tin nên các hệ thống quản trị dữ liệu và thông tin tại FPT được sử dụng phổ biến và cập nhật nhất là đối với dữ liệu và thông tin trên BCTC. Với hệ thống Oracle được triển khai trong tồn hệ thống từ cơng ty FPT đến các công ty thành viên từ năm 2008, các dữ liệu và thông tin được ghi nhận đầy đủ, chắnh xác, kịp thời và được quản trị tập trung nên đáp ứng được các yều cầu về tốc độ xử lý, bảo mật và cung cấp các thông tin hữu ắch cho nhà quản lý khi có yêu cầu. Tuy nhiên, do tắnh bảo mật và phân quyền cao nên việc tiếp cận hệ thống thơng tin BCTC tại FPT khó tiếp cận dưới góc độ chia sẻ thơng tin cho người sử dụng nghĩa là ngoài bộ phận kế tốn, tài chắnh thì các bộ phận khác khơng thể tiếp cận được hệ thống này.
Cũng được hỗ trợ bởi các hệ thống thông tin đã triển khai trong công ty như Email, web nội bộ, hệ thống quản trị tri thức (KMS), hệ thống thông tin quản lý FIFA, MIS, INSIDEẦviệc truyền thông tại FPT được phổ biến rộng rãi đến từng công ty thành viên, từng bộ phận và từng nhân viên trong tập đồn. Do đó 100% đối tượng được khảo sát đồng ý về sự đầy đủ, hữu hiệu của truyền thông trong hệ thống KSNB tại FPT.
Bảng thống kê trả lời đối với phần Thông tin và Truyền thông chi tiết như sau:
Bảng 2.10: Tỷ lệ đồng ý đối với thành phần Thông tin và Truyền thông
Stt Đồng ý Không đồng ý Stt Đồng ý Không đồng ý Câu 61 100% 0% Câu 67 100% 0% Câu 62 100% 0% Câu 68 100% 0% Câu 63 100% 0% Câu 69 100% 0% Câu 64 100% 0% Câu 70 100% 0% Câu 65 17% 83% Câu 71 100% 0% Câu 66 100% 0% g. Hoạt động giám sát
Mặc dù FPT đã thiết lập việc giám sát thường xun và có các cơng cụ phục vụ giám sát thông qua hệ thống như FIFA/ MIS và bộ máy giám sát được thực thi từ Ban kiểm sốt của tập đồn nhưng hiện công ty FPT vẫn chưa tiến hành đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB đối với BCTC và do đó cũng chưa thơng báo kết quả của đánh giá đến các nhà quản lý. Đây là điểm cần khắc phục trong tương lai vì với chiến lược tồn cầu hóa thì u cầu về quản trị cơng ty phải minh bạch và phù hợp chuẩn quốc tế mà một trong các yêu cầu của quản trị công ty hiện đại là phải đánh giá và báo cáo về sự hữu hiệu của KSNB đối với BCTC.
Bảng 2.11: Tỷ lệ đồng ý đối với thành phần Hoạt động giám sát Stt Đồng ý Không Stt Đồng ý Không đồng ý Câu 72 100% 0% Câu 73 100% 0% Câu 74 0% 100% Câu 75 0% 100% 2.3.5 Kết luận về khảo sát
Qua khảo sát về hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT dưới các góc độ về các quy định, quy trình, mẫu biểu và các thành phần của KSNB đối với BCTC, chúng tôi rút ra các kết luận sau:
2.3.5.1 Các mặt đã đạt được:
Ớ Quy định về soạn lập và trình bày BCTC tại FPT đã khá hoàn chỉnh và đầy đủ.
Ớ Các báo cáo tài chắnh của công ty và các công ty con luôn lập đúng kỳ hạn và đảm bảo sự chắnh xác cao. Cụ thể chênh lệch số liệu trước và sau kiểm toán báo cáo tài chắnh hợp nhất rất nhỏ và giảm dần qua các năm từ 2010 trở lại đây:
Bảng 2.12: Chênh lệch số liệu trước và sau kiểm toán
Năm Chưa kiểm toán Đã kiểm toán Chênh lệch Tỷ lệ
1. Tổng tài sản
2012 14,270,464,487,818 14,209,182,622,438 (61,281,865,380) -0.43% 2011 15,024,908,893,983 14,943,086,539,425 (81,822,354,558) -0.54% 2010 12,502,218,791,477 12,304,544,443,351 (197,674,348,126) -1.58%
2. Lợi nhuận sau thuế
2012 1,986,424,549,471 1,985,486,833,323 (937,716,148) -0.05% 2011 2,088,595,631,665 2,079,147,729,686 (9,447,901,979) -0.45% 2010 1,691,221,427,479 1,691,757,253,294 535,825,815 0.03%
Ớ FPT đã tiếp cận được quản trị cơng ty theo mơ hình tiên tiến và phù hợp với thông lệ quốc tế, trong đó hệ thống KSNB nói chung và KSNB đối với BCTC nói riêng là những nội dung của Quản trị công ty đã được tổ chức và vận hành trong thực tế quản lý xuyên suốt từ công ty mẹ cho đến các công ty thành viên.
Ớ Sự hỗ trợ của hệ thống thông tin cũng giúp cho việc xử lý dữ liệu, kiểm sốt thơng tin báo cáo tài chắnh của FPT được chắnh xác và kịp thời theo yêu cầu của quản lý và pháp luật về công bố thông tin.
2.3.5.2 Các hạn chế cần bổ sung và hoàn chỉnh:
Ớ Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ của Ủy ban kiểm toán
Ớ Xây dựng quá trình nhận diện, phân tắch rủi ro trong mối liên hệ với những người thực hiện soạn lập BCTC
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này chúng tơi trình bày các kết quả khảo sát về các nội dung liên quan đến hệ thốngKSNB đối với BCTC tại FPT, từ các văn bản quy định, quy trình, mẫu BCTC cho đến tìm hiểu thực trạng các thành phần thuộc hệ thống này. Các kết quả khảo sát cho thấy ngoài những điểm hoàn thiện đã đạt được, hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT cịn có những điểm hạn chế như sau:
- Khả năng thực thi trách nhiệm của Ủy ban kiểm toán đối với báo cáo tài chắnh còn kém, chưa chủ động.
- Xây dựng quá trình nhận diện, phân tắch rủi ro trong mối liên hệ với những người thực hiện soạn lập BCTC.
- Công ty chưa xây dựng quy trình đánh giá hệ thống KSNB đối với BCTC định kỳ.
- Khâu tổ chức chứng từ, hoàn tất dữ liệu lập báo cáo tài chắnh còn chưa nhất quán giữa các công ty thành viên.
Với những kết quả thu được từ những khảo sát đã tiến hành cộng với những nghiên cứu về vai trò, lợi ắch của hệ thống KSNB hữu hiệu, chúng tôi thấy rằng cần thiết có sự hồn thiện đối với các thành phần của hệ thống. Trên cơ sở đó chúng tơi sẽ tiến hành đề xuất các giải pháp dưới góc độ kiểm sốt kỹ thuật soạn lập, trình bày BCTC, tiếp đến là các giải pháp liên quan đến vai trị của Ủy ban kiểm tốn và định