Stt Thực hiện Đối tượng
liên quan Công việc có được thực hiện Các bước theo dõi 1
Báo cáo tài chắnh Ờ Thông tin chung
Làm việc với Nhà quản lý về những lĩnh vực rủi ro tài chắnh và cách thức để giảm thiểu những rủi ro.
Nhà quản lý/ Ban tài
chắnh
Trao đổi với kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên độc lập về những khả năng gian lận, hành động phạm pháp hay những thiếu sót trong cơng tác kiểm sốt báo cáo tài chắnh
Kiểm toán nội bộ/ Kiểm toán
độc lập
Rà soát lại những vấn đề về phương pháp ghi nhận trong kế toán và qui trình lập báo cáo từ đó xác định những ảnh hưởng trọng yếu của nó đến kết quả báo cáo tài chắnh.
Nhà quản lý/ Kiểm toán độc
lập
Stt Thực hiện Đối tượng liên quan Cơng việc có được thực hiện Các bước theo dõi
của công ty về những vấn đế luật pháp có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chắnh của công ty.
2
Báo cáo tài chắnh Ờ Báo cáo tài chắnh hàng năm
Đánh giá xem thơng tin được trình bày trên báo cáo tài chắnh có đầy đủ và nhất quán với các thơng tin của ban Kiểm sốt
Ban kiểm
soát
Trao đổi với Nhà quản lý và Kiểm toán viên độc lập về tắnh phù hợp của các nguyên tắc kế tốn mà cơng ty đang áp dụng, những thay đổi trong nguyên tắc kế toán và những lý do cho những thay đổi mà không được đề cập trong chuẩn mực kế toán.
Nhà quản lý/ Kiểm toán độc
lập
Tập trung vào những lĩnh vực đòi hỏi sự đánh giá chủ quan của Nhà quản lý vắ dụ như đánh giá tài sản và cơng nợ, trắch trước chi phắ, lập dự phịng hay các ước tắnh khác có ảnh hưởng trọng yếu đối với báo cáo tài chắnh.
Nhà quản
lý
Tập trung xem xét các giao dịch phức tạp/ bất thường vắ dụ như chi phắ tái cơ cấu công ty, các khoản đầu tư và các công cụ phái sinh.
Bộ phận
ngân quỹ
Stt Thực hiện Đối tượng liên quan Cơng việc có được thực hiện Các bước theo dõi toán viên độc lập về những vấn đề liên quan đến nghiệp vụ và báo cáo kế toán và các đề xuất giải quyết vấn đề.
lý/ Kiểm toán độc
lập
Rà soát và nhận diện các khó khăn nếu có trong việc đưa ra các đảm bảo của Nhà quản lý trong thư Nhà quản lý gửi cho Kiểm toán viên độc lập.
Kiểm toán viên độc
lập
Xem xét các thơng tin trình bày trong báo cáo thường niên có dễ hiểu và nhất quán với thơng tin được trình bày trên báo cáo tài chắnh.
Nhà quản lý/ Kiểm toán độc lập 3
Báo cáo tài chắnh Ờ Trước khi công bố, Báo cáo giữa niên độ
Xem xét và đánh giá cách thức Nhà quản lý thông báo các kết qủa sõ bộ, báo cáo giữa kỳ, các bảng phân tắch tóm tắt và xem xét khả nãng cần thiết có sự tham gia của kiểm toán.
Nhà quản lý/ Kiểm toán độc
lập
Kiểm tra báo cáo kết quả hoạt động sơ bộ và những báo cáo giữa kỳ trước khi được công bố ra công chúng. Nhà quản lý/ Kiểm toán độc lập 4
Kiểm toán nội bộ
Kiểm tra các hoạt động và cơ cấu của phịng kiểm tốn nội bộ và phê duyệt Điều lệ hoạt động của kiểm toán nội
Kiểm toán
Stt Thực hiện Đối tượng liên quan Cơng việc có được thực hiện Các bước theo dõi bộ.
Xem xét và chấp thuận việc bổ nhiệm, thay thế hay sa thải Giám đốc kiểm toán nội bộ.
Nhà quản
lý
Kiểm tra kế hoạch công việc của Giám đốc kiểm toán nội bộ, tập trung vào việc kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ và quy trình lập báo cáo tài chắnh. Kiểm tra và đảm bảo các thay đổi cho kế hoạch thực hiện công việc của kiểm toán nội bộ được thực hiện.
Kiểm toán
nội bộ
Xem xét các kế hoạch về nhân sự, đào tạo và ngân sách hoạt động cho phịng kiểm tốn nội bộ
Kiểm tốn nội bộ/ Nhà quản
lý
Định kỳ có kế hoạch trao đổi riêng với Giám đốc kiểm toán nội bộ
Kiểm toán
nội bộ
Rà soát và xem xét các phát hiện trọng yếu của kiểm toán nội bộ và đảm bảo Nhà quản lý có phản hồi cho các phát hiện của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ/ Nhà quản lý 5 Kiểm toán độc lập
Xem xét và phê duyệt nội dung và phương pháp thực hiện của Kiểm toán độc lập. Làm rõ với Kiểm toán
Kiểm toán
Stt Thực hiện Đối tượng liên quan Công việc có được thực hiện Các bước theo dõi
viên độc lập về các thay đổi trong kế hoạch kiểm tốn (nếu có)
Tìm hiểu về mức độ hợp tác giữa Kiểm toán viên độc lập và kiểm toán nội bộ đảm bảo rằng Kiểm toán viên độc lập có được sự hỗ trợ từ bộ phận kiểm tốn nội bộ trong những trường hợp cần thiết. Kiểm toán độc lập/ Kiểm toán nội bộ
Định kỳ có kế hoạch trao đổi riêng với Kiểm toán viên độc
Kiểm toán
độc lập
Kiểm tra các báo cáo gửi cho Nhà quản lý của Kiểm toán viên độc lập và đảm bảo rằng Nhà quản lý có đưa ra các phản hồi thoả đáng cho các phát hiện của Kiểm toán độc lập.
Kiểm toán độc lập/ Nhà quản lý Tìm hiểu mức độ sử dụng các dịch vụ do Công ty Kế toán và Kiểm toán cung cấp và lý do tại sao công chúng sử dụng dịch vụ của họ.
Nhà quản
lý
Đánh gắa tắnh độc lập của Kiểm toán viên bao gồm rà sốt lại các kế hoạch cơng việc của Nhà quản lý trong việc ký hợp đồng sử dụng dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác trong năm vừa qua, xem xét các loại hình dịch vụ đã sử dụng và mức phắ cho Nhà quản lý/ Kiểm toán viên độc lập
Stt Thực hiện Đối tượng liên quan Cơng việc có được thực hiện Các bước theo dõi từng dịch vụ.
3.2.4 Áp dụng các nguyên tắc và điểm trọng tâm trong hoàn thiện KSNB theo COSO 2013 COSO 2013
COSO 2013 là cơ sở để xây dựng hệ thống KSNB theo xu hướng quản trị doanh nghiệp hiện đại, do đó chúng tơi khuyến nghị FPT nên nghiên cứu áp dụng nội dung của khn mẫu này trong việc hồn thiện KSNB nói chung và KSNB đối với BCTC nói riêng tại FPT và các công ty thành viên. Chúng tôi đã tiến hành dịch 17 nguyên tắc và 81 điểm trọng tâm của khuôn mẫu này để cơng ty có thể tham khảo trong q trình hồn thiện KSNB tại công ty trong thời gian sắp tới. Chi tiết của các nội dung này kèm theo phụ lục số 11 của luận văn này.
3.2.5 Lập báo cáo KSNB đối với BCTC
Nội dung báo cáo bao gồm:
1. Khẳng định vai trò, trách nhiệm của Ban giám đốc về thiết lập và vận hành hệ thống KSNB đối với BCTC
2. Tiêu chuẩn để đánh giá về sự hữu hiệu của hệ thống KSNB đối với BCTC 3. Kết luận của Ban giám đốc về hiệu lực của hệ thống
4. Đơn vị kiểm toán độc lập được thuê để kiểm toán BCTC và đánh giá về
KSNB đối với BCTC (kèm theo báo cáo đánh giá về KSNB đối với BCTC của cơng ty kiểm tốn)
5. Những thay đổi, ảnh hưởng đến hệ thống KSNB đối với BCTC trong năm. Các mẫu báo cáo này có thể tham khảo từ các báo cáo thường niên của các công ty, tập đoàn lớn trên thế giới hoặc qua những hướng dẫn của các cơng ty kiểm tốn, hiệp hội nghề nghiệp hoặc các tổ chức quản lý thị trường chứng khoán như SEC của Hoa kỳẦ
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trong chương này chúng tơi đã trình bày các quan điểm hoàn thiện và đã đề xuất các giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB đối với BCTCtại FPTdưới các góc độ kỹ thuật thu thập, xử lý dữ liệu kế tốn ở khâu chứng từ và khâu khóa sổ lập báo cáo tài chắnh.
Bên cạnh đó chúng tơi cũng đưa ra giải pháp nhằm tăng cường tắnh chủ động của Ủy ban kiểm toán đối với BCTC. Ngồi ra, chúng tơi cũng định hướng tiếp cận tổ chức hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT theo COSO 2013 thông qua các nguyên tắc và các điểm trọng tâm và khuyến nghị công ty lập và công bố báo cáo đánh giá về KSNB đối với BCTC hàng năm theo thông lệ thế giới.
Việc xây dựng và hồn thiện hệ thống KSNB là q trình lâu dài và thay đổi theo thời gian, do đó với quy mô tổ chức như hiện tại và với năng lực hiện có chúng tơi cho rằng FPT có đủ khả năng để ngày càng hoàn thiện hệ thống KSNB đối với BCTC hiện tại và tiếp cận xây dựng hệ thống KSNB đối với BCTC theo COSO 2013.
KẾT LUẬN
Nghiên cứu của chúng tôi đã tiến hành tổng kết các nội dung lý thuyết về KSNB và KSNB đối với BCTCcơ sở tìm hiểu về quá trình phát triển khái niệm về KSNB, so sánh các nội dung về khái niệm, thành phần trong các nghiên cứu trước đâyđể từ đó rút ra những điểm chung nhất trong các nội dung trên về KSNB nói chung và KSNB đối với BCTC nói riêng.
Chúng tơi cũng đã khảo sát, quan sát và phỏng vấn thông qua các tài liệu, bảng câu hỏi và nhà quản lý phụ trách phân tắch kiểm sốt tại FPT để tìm hiểu,
đánh giá được thực trạng hệ thống KSNB đối với BCTCtại đây. Dựa trên thực
trạng hiện có và những hạn chế rút ra được từ quá trình khảo sát, chúng tôi đã đề xuất các giải pháp liên quan đến chuẩn hóa hồ sơ chứng từ kế tốn, trình tự cơng việc khóa sổ lập báo cáo tài chắnh, giải pháp tăng cường tắnh chủ động của Ủy ban kiểm tốn đối với BCTC,đồng thời chúng tơi cũng định hướng tiếp cận tổ chức hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT theo COSO 2013 và khuyến nghị cơng ty lập, đánh giá và trình bày về hệ thống KSNB đối với BCTC để công bố hàng năm theo thông lệ quốc tế.
Do giới hạn về thời gian và phạm vi khảo sát nên nghiên cứu của chúng tôi mới dừng lại ở mức đánh giá chung về KSNB đối với BCTC mà chưa đi chi tiết vào các nội dung cụ thể có liên quan đến một trong các thành phần của hệ thống KSNB đối với BCTC. Tuy nhiên, chúng tôi kỳ vọng nghiên cứu này sẽ mở ra hướng nghiên cứu mới mang tắnh ứng dụng và các nghiên cứu tiếp theo sẽ hoàn thiện hơn, đi sâu và cụ thể hơn đến từng thành phần, cơ chế hoạt động của hệ thống KSNB đối với BCTC trong các công ty cổ phần niêm yết.
TÀI LIỆU THAM KHẢO I. Tiếng Việt:
1. Nguyễn Thị Trúc Anh, 2012. Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng Công ty Tắn
Nghĩa. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chắ Minh.
2. Bộ Tài chắnh, 2003.Chuẩn mực kế toán số 21- Trình bày báo cáo tài chắnh, theoQuyết định số 234/2003/QĐ-BTC. Hà Nội. 3. BộTàichắnh, 2006. Chếđộkếtoándoanhnghiệp,theoQuyếtđịnhsố 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006.HàNội. 4. BộmơnKiểmtốn,TrườngĐạihọcKinhtếTp.HCM, 2010.Kiểmsốtnộibộ. Hồ Chắ Minh: NhàxuấtbảnPhươngĐơng. 5. BộmơnKiểmtốn,TrườngĐạihọcKinhtếTp.HCM, 2007.Kiểmtốn. Hồ Chắ Minh: NhàxuấtbảnLaoĐộng.
6. Cơng ty Cổ Phần FPT, 2012, 2011, 2010. Báo cáo tài chắnh.
7. Dương Thị Lan Đài, 2012. Hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Đầu
Tư và Kinh Doanh Vật liệu xây dựng Fico. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế
Tp. Hồ Chắ Minh.
8. Nguyễn Ngọc Hậu, 2010. Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Du Lịch-
thương mại Kiên Giang. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chắ Minh.
9. Nguyễn Thị Ngọc Hương, 2010. Thiết lâp các quy trình KSNB trong hệ thống
KSNB cho các cơng ty dệt may địa bàn TPHCM. Luận văn Thạc sĩ . Đại học
Kinh tế Tp. Hồ Chắ Minh.
10. Vương Hữu Khánh, 2012. Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Xăng Dầu
Khu Vực II TNHH Một Thành Viên. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ
Chắ Minh.
11. Nguyễn Thị Hồng Phúc, 2012. Hoàn thiện hệ thống KSNB hướng đến quản trị
rủi ro tại Công ty TNHH Fujikura Việt Nam. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế
Tp. Hồ Chắ Minh.
12. Quốc hội nước Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 3, số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 năm 2003, 2003. Luật kế toán. Hà Nội.
13. Nguyễn Quỳnh Thanh, 2011. Hoàn thiện hệ thống KSNB cho các doanh nghiệp
14. Võ Thị Minh Thư, 2012. Hồn thiện hệ thống KSNB tại Tổng Cơng ty Điện Lực
Miền Trung. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chắ Minh.
15. Nguyễn Thị Thanh Trúc, 2012. Hoàn thiện hệ thống KSNB tại các doanh
nghiệp viễn thông di động Việt Nam. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ
Chắ Minh.
16. Phan Bảo Uyên, 2011. Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty cổ phần bảo
hiểm dầu khắ Việt Nam. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chắ Minh.
17. Lê Thị Như Vân, 2010. Hoàn thiện một số quy trình KSNB tại các doanh
nghiệp sản xuất, chế biến. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chắ Minh.
II. Tiếng Anh:
18. AlastairLawrence et al., 2010.RelationbetweenInternalControl over
FinancialReportingandInternal Control over Operations:Evidence from PrivacyBreaches.
19. CommitteeofSponsoringOrganisation of the Treadway Commission, 1992.InternalControlỜ IntergatedFramework.
20. CommitteeofSponsoringOrganisation of the Treadway Commission, 2006.
Internal Control over Financial Reporting Ờ Guidance for Smaller Public Companies.
21. CommitteeofSponsoringOrganisation of the Treadway Commission, 2013.InternalControlỜ IntergatedFramework. 22. FinancialAccountingStandardsBoard, 1978.StatementofFinancial AccountingConceptsNo.1:ObjectivesofFinancialReportingby BusinessEnterprises,FinancialAccountingStandards BoardoftheFinancialAccountingF 23. InternationalAccountingStandardsBoard.Frameworkforthe PreparationandPresentationofFinancialStatements,was approvedbytheIASCBoardinApril1989forpublicationinJuly1989,andadoptedbyt heIASBinApril2001, andConceptual Framework for Financial Reporting 2010 (the IFRS Framework) approved by the IASB in September 2010,
24. International AccountingStandardsBoard.IAS1Presentationof Financial
Statements, 2003 - revised version, was amended in 2005, International
AccountingStandards Committee Foundation
25. JeffreyDoyleet al., 2006. Determinantsofweaknessesininternalcontrol
1. Phụ lục 01: Danh mục tài liệu
Mã tài liệu Tên tài liệu Phiên bản
Ngày hiệu lực
01-DM/TC/HDCV/FPT Danh mục tài liệu Sổ tay quá trình Tài chắnh 7/2 22/12/2010 03-DM/TC/HDCV/FPT Danh mục hồ sơ quá trình Tài chắnh 4/0 10/09/2010
2. Phụ lục 02: Danh mục các mô tả quá trình
Mã tài liệu Tên tài liệu Phiên bản
Ngày hiệu lực
00-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Quản lý tài chắnh (Lưu đồ chung) 1/0 10/09/2010 01-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Lập và quản lý Kế hoạch Kinh doanh 1/0 10/09/2010
02-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Vay tiền (đảm bảo nguồn vốn) 2/2 10/09/2010
03.1-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Thu chi tiền 3/4 10/09/2010 03.2-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Quản lý công nợ phải thu 3/3 10/09/2010
03.3-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Quản lý công nợ phải trả 1/1 10/09/2010 03.4-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Quản lý thông tin kho hàng 3/5 10/09/2010
03.5-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Quản lý thông tin tài sản 2/5 30/12/2010 03.6-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Tạm ứng và quản lý tạm ứng 1/0 10/09/2010
Mã tài liệu Tên tài liệu Phiên bản
Ngày hiệu lực
04-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Xem xét, đánh giá và theo dõi hợp đồng 2/5 10/09/2010 05-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Ra quyết định đầu tư và quản lý sau đầu tư 1/0 10/09/2010 06-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Kiểm tra, kiểm soát tài chắnh 3/4 10/09/2010
07-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Báo cáo và thông tin tài chắnh 3/3 10/09/2010 10.01-
PL/TC/HDCV/FPT
Phụ lục Chuyên gia xem xét mua sắm (hàng hóa/dịch vụ phi kinh doanh)
1/0 01/12/2008
10-QT/TC/HDCV/FPT MTQT Mua sắm 2/2 23/12/2010 3. Phụ lục 03: Danh mục các quy định tài chắnh
Mã tài liệu Tên tài liệu Phiên bản
Ngày hiệu lực
010901-1-QĐTC/FAF/FPT Quy định lập và quản lý hạn mức tồn kho công ty FPT 1/0 01/09/2001 010901-2-QĐTC/FAF/FPT Quy định về chiết khấu thanh toán của công ty FPT 1/0 01/09/2001 010901-QĐTC/FAF/FPT Quy định về lập và quản lý ngân sách chi phắ 1/0 01/09/2001
010904-QĐTC/FAF/FPT Quyết định về biện pháp quản lý công nợ các bộ phận phân phối 1/0 01/09/2004 01-QD/TC/HDCV/FPT Quy định về phê duyệt nội bộ tập đoàn FPT - Bảng phân cấp hoạt động 1/0 10/09/2010
Mã tài liệu Tên tài liệu Phiên bản
Ngày hiệu lực
tài chắnh và đầu tư
QD1001 FPT/FAF Quy định lập BCTC định kỳ 3/0 01/02/2010 120905-3-QĐTC/FAF/FPT Quy định về tổ chức các sự kiện của công ty 1/0 12/09/2005
120905-4-QĐTC/FAF/FPT Quy định xử lý công nợ quá hạn và tồn kho chậm luân chuyển 1/1 30/10/2007