Năm Chưa kiểm toán Đã kiểm toán Chênh lệch Tỷ lệ
1. Tổng tài sản
2012 14,270,464,487,818 14,209,182,622,438 (61,281,865,380) -0.43% 2011 15,024,908,893,983 14,943,086,539,425 (81,822,354,558) -0.54% 2010 12,502,218,791,477 12,304,544,443,351 (197,674,348,126) -1.58%
2. Lợi nhuận sau thuế
2012 1,986,424,549,471 1,985,486,833,323 (937,716,148) -0.05% 2011 2,088,595,631,665 2,079,147,729,686 (9,447,901,979) -0.45% 2010 1,691,221,427,479 1,691,757,253,294 535,825,815 0.03%
Ớ FPT đã tiếp cận được quản trị cơng ty theo mơ hình tiên tiến và phù hợp với thơng lệ quốc tế, trong đó hệ thống KSNB nói chung và KSNB đối với BCTC nói riêng là những nội dung của Quản trị công ty đã được tổ chức và vận hành trong thực tế quản lý xuyên suốt từ công ty mẹ cho đến các công ty thành viên.
Ớ Sự hỗ trợ của hệ thống thông tin cũng giúp cho việc xử lý dữ liệu, kiểm sốt thơng tin báo cáo tài chắnh của FPT được chắnh xác và kịp thời theo yêu cầu của quản lý và pháp luật về công bố thông tin.
2.3.5.2 Các hạn chế cần bổ sung và hoàn chỉnh:
Ớ Hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ của Ủy ban kiểm toán
Ớ Xây dựng quá trình nhận diện, phân tắch rủi ro trong mối liên hệ với những người thực hiện soạn lập BCTC
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này chúng tơi trình bày các kết quả khảo sát về các nội dung liên quan đến hệ thốngKSNB đối với BCTC tại FPT, từ các văn bản quy định, quy trình, mẫu BCTC cho đến tìm hiểu thực trạng các thành phần thuộc hệ thống này. Các kết quả khảo sát cho thấy ngoài những điểm hoàn thiện đã đạt được, hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT cịn có những điểm hạn chế như sau:
- Khả năng thực thi trách nhiệm của Ủy ban kiểm tốn đối với báo cáo tài chắnh cịn kém, chưa chủ động.
- Xây dựng quá trình nhận diện, phân tắch rủi ro trong mối liên hệ với những người thực hiện soạn lập BCTC.
- Công ty chưa xây dựng quy trình đánh giá hệ thống KSNB đối với BCTC định kỳ.
- Khâu tổ chức chứng từ, hồn tất dữ liệu lập báo cáo tài chắnh cịn chưa nhất quán giữa các công ty thành viên.
Với những kết quả thu được từ những khảo sát đã tiến hành cộng với những nghiên cứu về vai trò, lợi ắch của hệ thống KSNB hữu hiệu, chúng tôi thấy rằng cần thiết có sự hồn thiện đối với các thành phần của hệ thống. Trên cơ sở đó chúng tơi sẽ tiến hành đề xuất các giải pháp dưới góc độ kiểm sốt kỹ thuật soạn lập, trình bày BCTC, tiếp đến là các giải pháp liên quan đến vai trị của Ủy ban kiểm tốn và định hướng áp dụng các nguyên tắc và điểm trọng tâm trong hoàn thiện hệ thống KSNB đối với BCTC theo COSO trong Chương 03.
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚIBCTC TẠI FPT
3.1 Quan điểm của các đề xuất
Trong chương này, dựa trên sự kết hợp giữa các nội dung lý thuyết đãtrình bày trong chương 1 và kết quả khảo sát thực trạng hệ thống KSNB đối với BCTC tạiFPT ở chương 2, chúng tơi sẽ trình bày các kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống hệ thống KSNB đối với BCTCtại FPTvới các quan điểm như sau:
3.1.1 Tăng cường áp dụng công nghệ
Công nghệ, đặc biệt là cơng nghệ tin học, đã góp phần làm thay đổi hoàn toàn quá tŕnh xử lý dữ liệu trong kế tốn, từ xử lý thủ cơng trước đây trở thành tự động hóa, bên cạnh đó nhờ sức mạnh công nghệ đã mang thông tin đi xa, nhanh và rộng hơn. Vì vậy yếu tố cơng nghệ là một trong các giải pháp sẽ mang lại tắnh đột phá và khả thi cho các kiến nghị, giải pháp có liên quan đến sự nhanh chóng, thuận tiện và phức tạp của q trình truyền đạt thơng tin. Đặc biệt trong môi trường là doanh nghiệp công nghệ nên khả năng triển khai và ứng dụng công nghệ trong quản lý tại FPT là rất khả thi. Do đó khi triển khai hệ thống KSNB đối với BCTCphải đồng bộ với việc ứng dụng công nghệ thông tin trong xử lý dữ liệu kế toán và hoạch định nguồn lực tại doanh nghiệp. Các thành phần của KSNB đối với BCTC phải được xây dựng dựa trên các ứng dụng ERP và hệ thống thông tin quản trị MIS hiện đang áp dụng tại FPT.
3.1.2 Quan hệ chi phắ - lợi ắch
Mặc dù KSNB đối với BCTC có vai trị rất quan trọng trong hoạt động quản lý tại các tổ chức nhằm tạo ra các thông tin hữu ắch, tuy nhiên một hệ thống kiểm sốt nội hồn hảo sẽ tốn nhiều cơng sức, thời gian để triển khai và có thể khơng mang lại lợi ắch tương xứng với các chi phắ đã bỏ ra. Vì vậy, tùy theo từng giai đoạn phát triển của tổ chức, sự phức tạp của quá trình xử lý dữ liệu, nhu cầu của quản lý và các yêu cầu của Nhà nước về kiểm sốt, cơng bố thơng tin thì việc xây dựng và triển khai hệ thống KSNB đối với BCTC luôn phải đảm bảo tương xứng mối quan hệ chi phắ Ờ lợi ắch.
3.1.3 Tắnh thống nhất và tắnh đặc thù của các đơn vị kinh doanh
Là một tập đoàn gồm nhiều công ty thành viên hoạt động đa lĩnh vực do đó ắt nhiều về cấu trúc của cơng ty cũng ảnh hưởng đáng kể đến tổ chức KSNB nói chung và KSNB đối với BCTC nói riêng tại FPT. Vì vậy khi xây dựng và hồn thiện hệ thống KSNB đối với BCTC cần đạt được những điểm chung nhất về các nguyên tắc quản lý, quy trình, thủ tục xử lý dữ liệu thành thông tin đồng nhất giữa các công ty thành viên để thuận tiện cho việc triển khai, áp dụng và kiểm tra, giám sát về sau. Bên cạnh đó cũng chú ý đến đặc thù kinh doanh tại các đơn vị thành viên
để các ngun tắc, quy trình, thủ tục có thể áp dụng được linh hoạt tại các công ty
này nhưng vẫn nhất quán với các công ty con khác và với công ty mẹ.
3.1.4 Hội nhập dần với khuôn mẫu KSNB 2013
COSO 1992, 2004 và đến nay là COSO 2013 dần trở thành khuôn mẫu được chấp nhận phổ biến trên thế giới và không chỉ cho các doanh nghiệp mà còn cho các cơ quan quản lý Nhà nước hiểu và áp dụng trong thực tế quản lý tại các đơn vị của mình. Do đó, trong xu thế hội nhập và tăng cường minh bạch, chặt chẽ trong quản trị cơng ty để có thể tiến vào các thị trường kinh doanh, vốn trên thế giới thì địi hỏi việc nghiên cứu, áp dụng COSO 2013 trong xây dựng, đưa vào áp dụng và vận hành một hệ thống KSNB nói chung và KSNB đối với BCTC nói riêng là điều cần thiết về lâu dài. Vì vậy, khi hồn thiện hệ thống KSNB đối với BCTC tại FPT luôn phải lưu ý vấn đề này trong quá trình thực hiện.
3.2 Các đề xuất hồn thiện
Chúng tơi đề xuất hồn thiện dưới hai góc độ, trước hết về các kỹ thuật soạn
lập, trình bày báo cáo tài chắnh để đảm bảo các dữ liệu hồn tất và q trình xử lý dữ liệu kế tốn thành các thơng tin tài chắnh được trung thực, hợp lý. Theo đó, sẽ
kiểm sốt chặt khâu chứng từ và khâu thực hiện đóng kỳ, lập báo cáo tài chắnh.
Tiếp đến để tạo môi trường và xây dựng được hệ thống nhận diện, đánh giá rủi ro
đối với BCTC và cũng đồng thời hoàn thiện các điểm yếu đã phát hiện trong quá
trình khảo sát về hệ thống KSNB đối với BCTC đã trình bày ở trên, chúng tơi sẽ đề xuất các giải pháp liên quan đến vai trò của Ủy ban kiểm toán và áp dụng 17
nguyên tắc, 81 điểm trọng tâm theo COSO 2013 để áp dụng vào trong hoàn thiện hệ thống KSNB đối với BCTC tại cơng ty trong thời gian tới.
3.2.1 Chuẩn hóa danh mục chứng từ theo các nghiệp vụ kế toán
Chứng từ là khâu đầu tiên của quy trình xử lý dự liệu trong kế tốn, do đó vai trị của chứng từ hết sức quan trọng để chuyển tải nội dung các nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán và lưu lại dấu vết kiểm toán. Để thống nhất giữa FPT và các công ty thành viên và phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm sốt, chúng tơi đề xuất bổ sung vào Quy định về hồ sơ, hóa đơn, chứng từ thanh tốn đã ban hành các quy chuẩn về các bộ hồ sơ kế toán liên quan đến các giao dịch kinh tế thường phát sinh tại FPT và các đơn vị thành viên như sau: