quan đến ước tính kế tốn
Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan đến ước tính kế tốn nhằm giúp KTV thu thập hiểu biết về đặc điểm của ước tính kế tốn trong mối liên hệ với đặc điểm môi trường kinh doanh của doanh nghiệp, cách thức BGĐ nhận biết sự quan trọng của ước tính kế tốn và q trình lập ước tính kế tốn của BGĐ. Thơng qua đó, KTV sẽ đánh giá được những rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt đối với ước tính kế tốn. Kết quả khảo sát về thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan đến ước tính kế toán cho thấy các KTV chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục như: tìm hiểu những đặc điểm của ước tính kế tốn; cách BGĐ đánh giá về tính khơng chắc chắn ước tính kế tốn (ảnh hưởng của môi trường kinh doanh, các giả định BGĐ sử dụng…), q trình lập các ước tính kế tốn của BGĐ... Điều này sẽ dễ tăng rủi ro các ước tính kế tốn bị bỏ sót mà KTV khơng phát hiện được.
Các giải pháp hoàn thiện các thủ tục xử lý rủi ro và các hoạt động liên quan đến ước tính kế tốn bao gồm:
Cần yêu cầu thực hiện thủ tục đánh giá rủi ro trong chương trình kiểm tốn
Các cơng ty kiểm tốn cần xây dựng hoặc bổ sung trong chương trình kiểm tốn các thủ tục xử lý rủi ro và các hoạt động liên quan đến ước tính kế tốn phù hợp yêu cầu của các chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
Liên quan đến giai đoạn đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và các hoạt động liên quan đến ước tính kế tốn cần thực hiện các thủ tục sau:
- Xác định tài khoản và các thuyết minh trọng yếu;
- Tìm hiểu doanh nghiệp và môi trường kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó xác định ảnh hưởng đến các ước tính kế tốn;
- Xem xét hồi tố các ước tính kế tốn kì trước;
- Đánh giá những xét đoán thiên lệch của BGĐ;
- Tìm hiểu những kiểm sốt liên quan đến các ước tính kế tốn ;
- Đánh giá tính khơng chắc chắn của ước tính kế tốn; - Đánh giá rủi ro liên quan đến các ước tính kế tốn;
Sử dụng mơ hình rủi ro kinh doanh để đánh giá rủi ro đối với ước tính kế tốn
Rủi ro kinh doanh là rủi ro đơn vị không đạt được mục tiêu kinh doanh do ảnh hưởng của các nhân tố và áp lực từ bên trong hay bên ngồi. Mơ hình rủi ro kinh doanh dùng để đánh giá khả năng có gian lận và sai sót do rủi ro kinh doanh mang lại. Nội dung của mơ hình rủi ro kinh doanh được vận dụng như sau:
- Tìm hiểu chiến lược kinh doanh của khách hàng
- Tìm hiểu kế hoạch phản ứng hoặc kiểm soát những thay đổi trong môi trường kinh doanh của khách hàng
- Đánh giá những rủi ro kinh doanh mà khách hàng phải đối mặt - Xem xét khả năng có gian lận, sai sót do rủi ro kinh doanh mang lại - Xem xét ảnh hưởng của rủi ro kinh doanh đến rủi ro kiểm tốn
Mơ hình rủi ro kinh doanh có thể tóm tắt như hình 3.1:
Hình 3.1: Vận dụng mơ hình rủi ro kinh doanh1
KTV có thể sử dụng những hiểu biết trong q trình sử dụng mơ hình rủi ro kinh