2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp và kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi có VAS 17
Khi có chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hạch toán theo chuẩn mực này đƣợc ban hành tháng 02/2005 của Bộ Tài chính và thơng tƣ hƣớng dẫn VAS 17, sau đó hạch tốn theo các Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Để hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và các Quyết định số 15/QĐ-BTC của Bộ trƣởng Bộ Tài chính quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính quy định chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Kế toán sử dụng các tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thuế, tài khoản thanh tốn thuế nhƣ trên, ngồi ra cịn sửa đổi, bổ sung các tài khoản sau:
- Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: - Bổ sung tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN
- Bổ sung tài khoản 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Bổ sung tài khoản 347 - Thuế TNDN hoãn lại phải trả
Hệ thống sổ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các sổ kế toán chi tiết và các sổ kế toán tổng hợp của các tài khoản thu nhập, chi phí, thuế. Ngồi ra hệ thống sổ kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi VAS 17 ra đời còn bao gồm các sổ chi tiết và sổ kế toán tổng hợp nhƣ sau: các sổ kế toán chi tiết và các sổ kế toán tổng hợp của các tài khoản: Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã
sửa đổi bổ sung), Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN; Tài khoản 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại; Tài khoản 347 - Thuế TNDN hỗn lại phải trả.
Báo cáo kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm; - Biên bản quyết toán thuế với cơ quan thuế (nếu có); - Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh;
- Bảng cân đối kế toán;
- Thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ.