2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Quận
2.2.3 Tổ chức hạch toán ban đầu
Chứng từ kế toán
Đối với các doanh nghiệp áp dụng VAS 17 và các doanh nghiệp không áp dụng VAS 17 (trên địa bàn Quận 1 – TP HCM). Để theo dõi, hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn phải sử dụng các hóa đơn chứng từ sau:
- Hố đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hố đơn đặc thù...
- Bảng kê 02/GTGT; 03/GTGT; 04/GTGT; 05/GTGT; 06/GTGT
- Bảng kê mua hàng hoá, dịch vụ của tổ chức, cá nhân không kinh doanh khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Mẫu số: 01/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính dành cho ngƣời nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh - Mẫu số 01A/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính dành cho ngƣời nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu – Mẫu số 01B/TNDN
- Tờ khai thuế TNDN dùng cho doanh nghiệp kê khai thuế TNDN từ chuyển nhƣợng bất động sản Mẫu số 02/TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu số: 03/TNDN - Sổ theo dõi chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp - Bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Báo cáo kết quả kinh doanh B02 - DN (Phần I lãi, lỗ)
Các chứng từ này đều đƣợc ban hành theo Thơng tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ tài chính. Bên cạnh đó, tùy từng hình thức kinh doanh đặc thù của doanh nghiệp mà có các chứng từ đặc trƣng khác.
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN, kế toán các doanh nghiệp áp dụng VAS 17 đầy đủ trên địa bàn Quận 1 – TP HCM sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 3334 - Thuế TNDN
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại - Tài khoản 347 - Thuế thu nhập hoãn lại
- Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Đối với các doanh nghiệp áp dụng VAS 17 không đầy đủ và không áp dụng VAS 17 thì xem thuế TNDN là khoản chi phí, cịn phần thuế TNDN hỗn lại theo các kế tốn ở các cơng ty này là khó xác định, ghi nhận theo dõi nên bỏ qua và không sử dụng các tài khoản (TK 347, TK 243, TK 8212)