3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh
3.3.2 Về phía doanh nghiệp
Doanh nghiệp cần phải thƣờng xuyên thu thập các chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, chính sách thuế, cơ chế tài chính, Luật thuế mới và các văn bản liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, nhất là trong nền kinh tế hiện nay, đƣợc sự giúp đỡ của ngành công nghệ thông tin nên bất kỳ ở đâu, ở trong nƣớc hoặc ở nƣớc ngồi, thơng tin đƣợc chuyển đi trong vịng vài giây, đặc biệt khoa học cơng nghệ phát triển nhƣ
vũ bão nên chính sách, chế độ phải thay đổi theo cho phù hợp. Mặc dù, ở góc độ doanh nghiệp thì phải sƣu tầm rất nhiều chính sách, chế độ, ở các lĩnh vực khác nhau, các ngành khác nhau, nhƣng chính sách thuế ảnh hƣởng sâu sắc rõ nét đến chiến lƣợc, sách lƣợc của đơn vị. Vì vậy, đối với bộ phận kế tốn thuế thì chính sách thuế là văn bản pháp luật đầu tiên phải cập nhật, sƣu tầm.
Doanh nghiệp luôn luôn phải chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp của bất kỳ lĩnh vực nào, đặc biệt là lĩnh vực kế toán và lĩnh vực thuế nhƣ phải tuân thủ các quy định trong chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, chính sách thuế. Doanh nghiệp không thể che mắt đƣợc cán bộ thuế khi thanh tra, kiểm tra. Phải có chế độ thƣởng phạt rõ ràng, khi cán bộ kế toán nhầm lẫn gây thiệt hại vật chất, uy tín cho đơn vị, đơn vị phải có biện pháp thích đáng để cán bộ khơng tái phạm thêm nữa.
Doanh nghiệp phải đề cao ý thức tự giác trong việc kê khai nộp thuế, doanh nghiệp phải để tâm đến cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, công tác này phải dần dần trở thành phản xạ đối với các doanh nghiệp.
Hiện nay, các DN thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Cơ chế này đòi hỏi tổ chức, cá nhân nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thuế tự lập trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà khơng cần có sự xác nhận của cơ quan thuế. Tổ chức, cá nhân ngƣời nộp thuế tự chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trƣớc pháp luật. Từ hạch toán ban đầu đến báo cáo quyết tốn là do DN tự tính, tự khai và tự quyết toán.
Chủ động liên hệ với cơ quan thuế để đƣợc hƣớng dẫn, tƣ vấn giải đáp các vƣớng mắc về chính sách và thủ tục hành chính thuế.
NNT cần xây dựng tƣ duy và thói quen văn minh, lành mạnh là chủ động tự tìm hiểu chính sách thuế, tự giác tuân thủ pháp luật thuế. Đó khơng chỉ là u cầu mà cịn là sự cần thiết khách quan đối với NNT, để đứng vững trong cạnh tranh và chủ động hội nhập, NNT phải biết tận dụng những ƣu thế đó. NNT cần có sự liên hệ trao đổi với cơ quan thuế, cán bộ thuế khi gặp khó khăn, vƣớng mắc trong việc kê khai, thu nộp thuế. Cơ quan thuế sẽ có trách nhiệm hƣớng dẫn, hỗ trợ hoặc tƣ vấn
cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN. Bên cạnh đó, trên cơ sở các vƣớng mắc này cơ quan thuế sẽ nghiên cứu để có phƣơng hƣớng hồn thiện các văn bản pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
Có kế hoạch đào tạo kiến thức chuyên sâu, đặt ra yêu cầu, mục tiêu cao trong công việc, phân công công việc chuyên trách đối với đội ngũ cán bộ kế toán doanh nghiệp.
Cơng tác kế tốn đóng vai trị hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, là công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu quả mọi hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành của doanh nghiệp. Ngoài ra kế tốn cịn theo dõi, phản ánh các mối quan hệ kinh tế pháp lý ngoài tài sản của doanh nghiệp.
Do đó, doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, lựa chọn khách quan cán bộ kế tốn có năng lực, trình độ thực sự, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật. Đặc biệt, kế toán trƣởng phải là ngƣời vừa có năng lực chun mơn, kinh nghiệm trong cơng tác kế tốn, vừa có năng lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt nhất yêu cầu tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất về cơng tác kế tốn của đơn vị.
Tổ chức thu thập, học tập, vận dụng các chính sách thuế mới kịp thời, có hiệu quả.
Kế tốn thuế TNDN sẽ thực sự hồn thiện khi hệ thống chính sách thuế, Luật thuế TNDN, cơ chế tài chính hồn thiện và đồng bộ, sát với yêu cầu thực tiễn đặt ra hơn.
Kế tốn thuế TNDN sẽ thực sự hồn thiện hơn khi nhận đƣợc thái độ tích cực từ phía doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần tăng cƣờng nhận thức chấp hành các Luật thuế, Luật kế toán khi đã bƣớc vào môi trƣờng kinh doanh, tuyệt đối không nên xem “trốn thuế” là mục tiêu; cần chủ động tiếp cận với các Luật thuế, nghiêm túc triển khai cơng tác kế tốn; đồng thời, thể hiện rõ trách nhiệm của DN đối với nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hồn thiện Luật thuế.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Chƣơng 2 thể hiện đƣợc thực trạng thuế thu nhập tồn doanh nghiệp thì chƣơng 3 cho chúng ta cái nhìn đứng đắn và tổng quát về tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp trên địa bàn quận 1 TP HCM, đồng thời nó cũng thể hiện những định hƣớng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nnghiệp tại các doanh nghiệp cũng nhƣ nhà nƣớc, chƣơng 3 đã thể hiện đƣợc những khó khăn cũng nhƣ những mặt cịn yếu kém của cơng tác quản lý của thuế thu nhập doanh nghiệp và nó cũng thể hiện đƣợc một phần nào những giải pháp để các doanh nghiệp có thể áp dụng vào cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp một cách tốt hơn và hiệu quả hơn nữa.
KẾT LUẬN
Các doanh nghiệp Việt Nam cũng nhƣ hệ thống kế toán của các doanh nghiệp Việt Nam sẽ khơng nằm ngồi sự phát triển của kế toán Việt Nam, sự phát triển của các chuẩn mực kế toán Việt nam.
Sự ra đời của Luật kế toán, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, các thông tƣ, các nghị định và các chuẩn mực kế toán mà đặc biệt là chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạo căn cứ pháp lý cho các doanh nghiệp thực hiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính minh bạch hơn, phù hợp với thơng lệ quốc tế hơn.
Tuy nhiên việc vận dụng các chuẩn mực mới mẻ này vào thực tế trong các doanh nghiệp vẫn cịn gặp nhiều khó khăn. Bằng việc hệ thống hố chuẩn mực kế toán Việt Nam số17 và các căn cứ khác để thực hiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, tơi đã đƣa ra các nhận định về thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp đồng thời đƣa ra một số giải pháp giúp các doanh nghiệp vận dụng tốt hơn chuẩn mực kế toán Việt Nam số17 trong việc thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp có chất lƣợng ngày càng cao hơn.
Hồn thiện kế tốn thuế TNDN là một nội dung quan trọng trong đổi mới công tác quản lý của các doanh nghiệp tại Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp trên địa bàn Quận 1 – TP HCM nói riêng. Những kết quả nghiên cứu trong đề tài khó tránh khỏi những hạn chế nhất định do sự nhìn nhận, đánh giá của Tác giả còn hạn chế. Với sự tận tình hƣớng dẫn của PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh cùng với những kiến thức đã học và kinh nghiệm công tác, Tác giả mong muốn đóng góp một phần vào nghiên cứu hồn thiện kế tốn thuế TNDN trên địa bàn Quận 1 TP HCM hiện nay. Mong muốn các doanh nghiệp đổi mới, hoàn thiện và phát triển, đặc biệt là thích ứng đƣợc với sự phát triển của các doanh nghiệp trong khu vực và trên thế giới trong điều kiện hội nhập ngày càng sâu, rộng này, điều đó đồng nghĩa với việc tăng thu Ngân sách Nhà nƣớc làm cho đất nƣớc ngày càng giàu mạnh.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, 2012. Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. TP Hồ Chí
Minh: NXB Tài chính
2. Chuẩn mực số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp (Ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 của Bộ trƣởng Bộ tài chính)
3. Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 ngày 27 tháng 06 năm 2003 4. Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 5. Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 6. Luật thuế TNDN số 57-L/CTN ngày 10 tháng 05 năm 1997 7. Nghị định 51/2010/NĐ - CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 8. Nghị định 92/2013/NĐ - CP ngày 13 tháng 08 năm 2013
9. Nguyễn Lê Diễm Thúy, 2006. Kế toán Thuế Nhập Doanh Nghiệp – Thực trạng và giải pháp hoàn thiện. Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí
Minh
10. Nguyễn Thị Lan, 2006. Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp trong
các doanh nghiệp Việt Nam. Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh Tế Quốc Dân
11. Nguyễn Xuân Thắng, 2008. Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
khoảng cách giữa lý thuyết và thực tế. Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại
học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
12. Thông tƣ 03/2009/TT - BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 13. Thông tƣ 130/2008/TT - BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 14. Thông tƣ 153/2010/TT - BTC ngày 28 tháng 09 năm 2010 15. Thông tƣ 18/2011/TT - BTC ngày 10 tháng 02 năm 2011 16. Thông tƣ 203/2009/TT - BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 17. Thông tƣ 228/2009/TT - BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 18. Thông tƣ số 20/2006/TT - BTC ngày 20tháng 03 năm 2006
19. Võ Văn Nhị và cộng sự, 2006. Kế tốn tài chính. TP Hồ Chí Minh: NXB Tài chính
20. Vũ Hữu Đức và cộng sự, 2010. Tìm hiểu chuẩn mực Kế toán Việt Nam -
Những vấn đề chung và các yếu tố của báo cáo tài chính. TP Hồ Chí Minh:
NXB Thống kê
Website:
21. Deloitte, 2010. So sánh IAS và VAS. <
http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=forum&f=forum_detail&i dforum=400>. [Ngày truy cập: 15 tháng 09 năm 2013]
22. Lê Quang Thuận, 2013. Xu hƣớng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp trên thế giới. <http://www.tapchitaichinh.vn/Nhan-dinh-Du-bao/Xu-huong-cai-
cach-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-tren-the-gioi/24778.tctc>. [Ngày truy cập:
20 tháng 09 năm 2013]
23. Mai Ngọc Anh, 2011. Sự hài hịa giữa chính sách thuế và chuẩn mực kế toán. < http://www.taichinh247.com/2011/03/su-hai-hoa-giua-chinh-sach-thue- va.html>. [Ngày truy cập: 15 tháng 09 năm 2013]
24. Mai Ngọc Anh, 2013. Xử lý chênh lệch tỷ giá khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. <http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/27401/Xu-ly-chenh-
lech-ty-gia-khi-quyet-toan-thue-TNDN.aspx>. [Ngày truy cập: 15 tháng 09
năm 2013]
25. Phân tích làm rõ hơn về chuẩn mực kế toán số 17 – thuế thu nhập doanh nghiệp. <http://www.tapchiketoan.com.vn/phan-tich-lam-ro-hon-ve-chuan-
muc-ke-toan-so-17-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.html>. [Ngày truy cập: 12
tháng 09 năm 2013]
26. Website <http://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias12>. [Ngày truy cập: 12 tháng 09 năm 2013]
PHỤ LỤC
Phụ lục 01: Danh sách doanh nghiệp đƣợc khảo sát
STT Tên doanh nghiệp Địa chỉ
Doanh nghiệp Nhà Nƣớc
1 Công ty Xăng Dầu Khu vực II 15 Lê Duẩn, Q. 1, TP. HCM
2 Cơng Ty TNHH Nhà Nƣớc MTV
Bƣu Chính Viettel
189, Cô Bắc,P.Cô Giang, Q.1, TP. HCM
3 Công ty TNHH MTV Phát Triển Nhà Bến Thành
Tòa nhà Han Nam 65 Nguyễn Du, P. Bến Nghé, Q.1, TP. HCM
4 Công ty TNHH MTV Thuốc Thú Y Trung Ƣơng
29 Nguyễn Đình Chiểu, Q.1, TP. HCM
5 Công ty TNHH MTV Hacota 8 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Quận 1, TP. HCM
6 Công ty TNHH MTV Tổng công ty Lƣơng Thực Miền Nam
Số 42 Chu Mạnh Trinh, P.Bến Nghé, Q.1, TP. HCM 7 Tổng Công ty Điện Lực Thành phố Hồ Chí Minh 35 Tôn Đức Thắng, P. Bến nghé, Q.1, TP. HCM
Doanh nghiệp TN, Công ty TNHH
8 Công Ty TNHH Khải Thiên (KTC) - CN Chế Bản 1
55, Bùi Thị Xuân, Phƣờng Bến Thành, Quận 1, TP. HCM
9 Công ty TNHH Thƣơng mại Thanh Lan 180 Pasteur, Phƣờng Bến Nghé, Q.1, TP. HCM 10 Công ty TNHH nhà hàng Hồng Phong Số 42 Nguyễn Thái Bình, Q.1, TP. HCM
11 Công ty TNHH Amrovi 103 Nguyễn Huệ , Quận 1, TP. HCM
12 Công Ty TNHH Công Nghệ Song Phát
61 Lƣơng Hữu Khánh, P. Phạm Ngũ Lão, Q.1, TP. HCM
13 Doanh nghiệp tƣ nhân Vàng Hà Tâm
Số 2, Nguyễn An Ninh, P. Bến Thành, Q.1, TP. HCM
14 Công ty TNHH TM Điện Tử IN- GI-NI-TE
23 Võ Thị Sáu, P. Đakao, Q. 1, TP. HCM
15 Công ty TNHH Qivana Quốc tế 36 Bùi Thị Xuân, Q.1, TP. HCM
16 Công Ty TNHH Bảo Dƣơng 531-533 Trần Hƣng Đạo, P. Cầu Kho, Q.1, TP. HCM
Sao Vàng TP. HCM
Công ty cổ phần
18 Công ty cổ phần Bất Động Sản 22 Nguyễn Huệ, Q. 1, TP. HCM
19 Công ty cổ phần Lạc Việt 1-5 Lê Duẩn, Q. 1, TP. HCM
20 Công ty Cổ phần Tập đoàn Intimex
61 Nguyễn Văn Giai, P. Đakao, Q. 1, TP. HCM
21 Công ty CP vận tải biển Sài Gịn 09 Nguyễn Cơng Trứ, Q. 1, TP. HCM
22 Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Toàn Thắng
Tầng 1, 11B Nguyễn Bỉnh Khiêm, P. Bến Nghé, Q. 1, TP. HCM
23 Công ty CP Giáo Dục Đại Trƣờng Phát
207/6 Nguyễn Văn Thủ, P. Đa Kao, Q.1, TP. HCM
24 Công ty CP Truyền Thông Trí Việt
Số 6 Phạm Đình Tối, P.6, Q.3, TP. HCM
25 Công ty Cổ phần Kinh Đô 141 Nguyễn Du, P. Bến Thành, Q.1, TP. HCM
26 Công ty CP Bảo hiểm Nhà Rồng 185 Điện Biên Phủ, P.Đakao, Q.1, TP. HCM
27 Công ty CP Sài Gòn Xây Dựng Số 5 Nguyễn Siêu, P. Bến Nghé, Q.1, TP. HCM
Doanh nghiệp có 100% vốn đầu tƣ nƣớc ngồi
28 Gras Savoye Willis Việt Nam 37 Tôn Đức Thắng, Q. 1, TP. HCM
29 Công ty Bảo Hiểm Nhân Thọ Manulife Việt Nam
180-190 Nguyễn Công Trứ, P. Bến Nghé, Q.1, TP. HCM
30 Công ty TNHH EJTECH Việt Nam
Tòa nhà Indochina Park Tower, số 4 Nguyễn Đình Chiểu, P.ĐaKao, Q.1, TP.HCM
Phụ lục 02: Phiếu khảo sát
PHIẾU KHẢO SÁT
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Phiếu dùng cho các doanh nghiệp)
Tên doanh nghiệp đƣợc khảo sát: Địa chỉ:
Xin Ơng/Bà cho biết những thơng tin sau:
I. Những thơng tin chung về doanh nghiệp
1. Hình thức sở hữu
- Nhà nƣớc - Liên doanh - Đầu tƣ nƣớc ngoài
- TNHH - Cổ phần - Tƣ nhân
2. Lĩnh vực kinh doanh
- Công nghiệp - Sản xuất kinh doanh tổng hợp
- Xây dựng cơ bản - Các lĩnh vực kinh doanh khác
- Thƣơng mại dịch vụ - Khác:
3. Loại hình doanh nghiệp
Lớn Vừa Nhỏ
II. Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Doanh nghiệp (DN) áp dụng chế độ kế toán theo quyết định nào dƣới đây? Quyết định 15/2006 Quyết định 48/2006
2. Ông/Bà cập nhật những văn bản luật mới bằng cách nào?
- Đƣợc tập huấn tại cơ quan thuế
- Thông tin qua mạng
- Qua bạn bè
3. Doanh nghiệp khấu haoTSCĐ theo phƣơng pháp nào
Khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng
Khấu hao nhanh/Số dƣ giảm dần có điều chỉnh
Phƣơng pháp khấu hao theo khối lƣợng số lƣợng sản phẩm
4. Đơn vị Ơng/Bà có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ khơng?
Có Khơng
Nếu có, tỷ lệ trích: ...%
5. Đơn vị Ơng/Bà có áp dụng chuẩn mực kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) trong hạch toán kế tốn thuế TNDN khơng?
Có Khơng
6. Thuế TNDN tạm tính
DN dùng tờ khai tạm tính mẫu nào?
01A/TNDN