1.3 Các bộ phận cấu thành Hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2004
1.3.7 Nhận dạng các sự kiện
Nhận dạng sự kiện là việc xem xét các sự kiện có khả năng ảnh hưởng đến việc thực hiện các mục tiêu, các tình huống trong tương lai có thể tối đa hóa giá trị doanh nghiệp, gồm cả rủi ro và cơ hội.
Các sự kiện được xem xét có thể ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến hoạt động của đơn vị, bao gồm các nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị:
- Nhân tố bên ngồi, gồm có:
* Sự phát triển kỹ thuật có thể ảnh hưởng đến tính chất và thời gian nghiên cứu và phát triển, hoặc dẫn đến những thay đổi trong việc mua sắm.
* Sự thay đổi nhu cầu hoặc mong đợi của khách hàng có thể ảnh hưởng đến việc phát triển sản phẩm, quá trình sản xuất, dịch vụ khách hàng, giá cả hay bảo hành.
* Sự cạnh tranh có thể thay đổi các hoạt động tiếp thị hoặc dịch vụ. * Các quy định và pháp luật mới có thể buộc đơn vị phải thay đổi trong chiến lược và chính sách điều hành.
* Các thảm họa tự nhiên có thể dẫn đến những thay đổi trong hoạt động hoặc các hệ thống thông tin và làm nổi bật sự cần thiết phải lập kế hoạch dự phòng.
* Thay đổi kinh tế có thể có tác động đến quyết định liên quan đến chi phí tài trợ vốn và mở rộng.
- Nhân tố bên trong, gồm có:
+ Một sự gián đoạn trong hệ thống xử lý thơng tin có thể ảnh hưởng bất lợi đến hoạt động của đơn vị.
+ Năng lực của nhân viên, cách thức đào tạo và đề bạt nhân viên có thể ảnh hưởng đến mức độ về ý thức kiểm soát trong đơn vị.
+ Một sự thay đổi trong trách nhiệm quản lý có thể ảnh hưởng đến cách thức điều hành.
+ Tính chất các hoạt động doanh nghiệp, khả năng tiếp cận tài sản của nhân viên, có thể góp phần cho việc chiếm dụng tài sản của đơn vị.
+ Một ban kiểm soát hoạt động khơng hiệu quả hoặc thiếu quyết đốn có thể tạo nên cơ hội cho những hành động thiếu thận trọng.
Trong lĩnh vực kế tốn, có thể kể những rủi ro đe dọa sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính như: ghi nhận tài sản khơng có thực hoặc không thuộc quyền sở hữu của đơn vị; đánh giá tài sản và các khoản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn; khai báo khơng đầy đủ thu nhập và chi
phí; trình bày những thơng tin tài chính khơng phù hợp với u cầu của chuẩn mực và chế độ kế tốn…
Các rủi ro trên có thể phát sinh từ trong bản chất hoạt động của đơn vị hoặc từ yếu kém của chính hệ thống kiểm sốt nội bộ. Vì vậy, việc xem xét các rủi ro này cần phải được các nhà quản lý thực hiện thường xun nhằm có hoạt động chấn chỉnh và hồn thiện kịp thời.
Bên cạnh việc nhận dạng các sự kiện, đơn vị cần xem xét sự tác động lẫn nhau giữa chúng. Bởi các sự kiện thường ít khi xuất hiện riêng lẽ mà thường có ảnh hưởng và kéo theo những sự kiện khác.