2.2 Thực trạng các bƣớc lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tà
2.2.3.2 Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong các
kiểm tốn Việt Nam có quy mơ nhỏ
2.2.3.2.1 Tổng hợp kết quả khảo sát
Bảng 2.4: Tổng hợp kết quả khảo sát về quy trình lập kế hoạch kiểm toán cúa các Cơng ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ nhỏ trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh (Danh sách các Cơng ty kiểm tốn nhỏ xem phụ lục 1)
Nội dung khảo sát Số phiếu khảo
sát trả lời có Tỷ trọng
Trong quy trình lập kế hoạch kiểm tốn, có giai
Trong bước “Thu thập thơng tin cơ sở” để thực hiện được kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên có cần phải có hiểu biết về tình hình kinh doanh đủ để nhận thức và xác định các dữ kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị không?
14/18 80%
Ngồi thu thập thơng tin cơ sở, kiểm tốn viên có cần phải thu thập thơng tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng nữa không?
7/18 40%
Chuẩn mực kiểm tốn có quy định “Kiểm tốn viên phải có sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các cuộc khảo sát phải thực hiện” khơng?
7/18 40%
Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên có cần phải đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ và rủi ro kiểm sốt để xác minh tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ và làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị không?
7/18 40%
Kiểm tốn viên có thực hiện thử nghiệm Walk- through để kiểm tra hiểu biết về hệ thống và thủ tục kiểm sốt nội bộ khơng?
5/18 30%
Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm tốn viên có phải đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót của Báo cáo tài chính có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên Báo cáo tài chính khơng?
Kiểm tốn viên có cần quan tâm đến mối quan hệ
giữa trọng yếu và rủi ro kiểm tốn khơng? 7/18 40% Kiểm tốn viên có cần quan tâm đến mối quan hệ
giữa rủi ro kiểm toán và bằng chứng kiểm tốn khơng?
9/18 50%
Chương trình kiểm tốn có được thiết lập trước
khi thực hiện cuộc kiểm tốn tại đơn vị khơng? 18/18 100%
Q trình lập kế hoạch kiểm tốn có được trình bày trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm tốn đầy đủ khơng?
13/18 70%
2.2.3.2.2 Ƣu điểm
Thơng qua quy trình lập kế hoạch kiểm tốn của các Cơng ty Kiểm tốn có quy mô nhỏ cùng với bảng tổng hợp kết quả khảo sát ở trên và kết hợp với Phụ lục 2, người viết nhận thấy rằng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn của nhóm các Cơng ty kiểm tốn quốc tế có những ưu điểm sau:
- Hầu hết các Cơng ty Kiểm tốn có quy mơ nhỏ đã thực hiện lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thu thập các thơng tin cơ sở có hiểu biết về tình hình kinh doanh đủ để nhận thức và xác định các dữ kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị.
- Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm tốn viên cịn đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính mức độ sai sót của Báo cáo tài chính có thể chấp nhận được, xác định phạm vi của cuộc kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót lên Báo cáo tài chính.
- Chương trình kiểm tốn được thiết lập trước khi thực hiện cuộc kiểm toán tại đơn vị.
2.2.3.2.3 Các hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân tồn tại các hạn chế
Nguyên nhân khách quan
Nguyên nhân khách quan cũng giống như các Cơng ty kiểm tốn quốc tế và các Công ty kiểm toán tiền thân là Nhà nước, nguyên nhân chủ yếu là từ phía hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chưa được hồn thiện đặc biệt là chuẩn mực kiểm tốn về quy trình lập kế hoạch kiểm toán.
Hạn chế và nguyên nhân chủ quan - Hạn chế
Từ bảng kết quả khảo sát, người viết nhận thấy các Công ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh có những hạn chế sau:
+ Trong giai đoạn lập kế hoạch tổng thể việc thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý hầu như các Công ty kiểm tốn này khơng để ý đến. Việc tiếp cận tình hình kinh doanh của khách hàng cịn sơ sài.
+ Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn toàn phụ thuộc vào kinh nghiệm của kiểm toán viên. Và do đối tượng khách hàng của các Công ty kiểm toán này cũng là những khách hàng nhỏ, số lượng nhân viên ít, việc áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm gặp nhiều khó khăn. Do đó, khi thực hiện kiểm tốn, các Cơng ty kiểm toán này thường chú trọng thực hiện thử nghiệm cơ bản chứ khơng chú trọng thử nghiệm kiểm sốt. Đồng thời những hiếu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được mô tả và ghi nhận lại rõ ràng trong hồ sơ kiểm toán.
+ Tỷ lệ các kiểm toán viên có thực hiện thử nghiệm Walk-through để kiểm tra hiểu biết về hệ thống và thủ tục kiểm sốt nội bộ là rất ít.
+ Việc xác định mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch thường được lập chỉ mang tính chất hình thức, khơng phải lập để dựa vào mức trọng yếu xác định các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện để nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm tốn. Mức trọng yếu khoản mục thường khơng được thiết lập trong giai đoạn này. Trong hồ sơ kiểm toán chưa chứng minh được các cơ sở mà kiểm tốn viên lựa chọn để vận dụng tính trọng yếu trong kiểm tốn.
định, trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn nhiều hạn chế. Giá phí kiểm tốn khơng cao, ngân sách dùng cho việc đào tạo không nhiều. Việc tuân thủ và triển khai quy trình kiểm tốn cịn nhiều hạn chế do thời gian và nhân sự thực hiện kiểm toán đối với mỗi hợp đồng kiểm tốn cịn ít vì vậy khơng đảm bảo cho các công ty này triển khai tối đa các nghiệp vụ kiểm tốn có thể vận dụng.
+ Việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn cịn chưa chặt chẽ và theo một quy trình thống nhất gây khó khăn trong việc tra cứu dữ liệu sau này.
- Nguyên nhân
+ Công tác lập kế hoạch kiểm tốn cịn mang nặng tính chủ quan và hình thức
+ Chưa nhận thức được vai trị của quy trình lập kế hoạch kiểm tốn. Chính vì khơng nhận thức được vai trị của quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nên kiểm toán viên và các cơng ty kiểm tốn cũng chưa dựa vào kế hoạch kiểm toán để xác định nội dung, phạm vi và thời gian của các thử nghiệm cơ bản nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán.
+ Nhân sự tại các cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ cịn ít, do rất ít các cơng ty có được một quy trình nghiệp vụ hồn chỉnh cho cơng tác đào tạo cũng như tác nghiệp. Các kiểm tốn viên thường tiến hành cơng việc dựa trên kiến thức và kinh nghiệm sẵn có.