2.2 .2Các yếu tố tác động đến hoạt động cho vay của các NHTM Việt Nam
3.2 Giải pháp
3.2.3 Giải pháp đối với việc khai thác thông tin trên BCTC doanh nghiệp
Để khai thác tốt hơn thông tin từ BCTC, việc khai thác sử dụng thông tin trên BCTC cần đƣợc cải thiện ở những điểm sau:
Các thông tin liên quan đến các sự kiện có ảnh hƣởng đến BCTC cho biết nhiều thơng tin có giá trị trong việc dự đốn tình hình của doanh nghiệp trong tƣơng lai, nhƣng các ngân hàng chƣa đƣa nó thành một điểm cần lƣu ý khi phân tích BCTC. Điều này có thể dẫn đến việc bỏ sót thơng tin quan trọng cho việc ra quyết định, nhất là đối với các nhân viên chƣa có đủ kinh nghiệm trong việc phân tích. Ngân hàng nên thêm điều này thành một lƣu ý trong quy trình hƣớng dẫn phân tích tài chính cho nhân viên.
Một thông tin khác nên lƣu tâm khi sử dụng BCTC, đó là các chỉ tiêu Nợ khó địi đã xử lý xóa sổ, trong mục Các chỉ tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn. Bên cạnh thơng tin về dự phịng Nợ phải thu khó địi, việc xem xét đến các khoản nợ xóa sổ trong quá khứ sẽ góp phần cho phép các ngân hàng có thể đánh giá về khả năng quản lý nợ phải thu của doanh nghiệp trong quá khứ.
Mặc dù các ngân hàng quan tâm nhiều đến khả năng thanh toán, nhƣng kết quả khảo sát cho thấy Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hiện nay lại chƣa đƣợc khai thác một cách thích hợp. Ý nghĩa của Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ trong việc đánh giá rủi ro tín dụng đã đƣợc khẳng định trong nhiều nghiên cứu, việc chƣa sử dụng nhiều thông tin từ báo cáo này là một điểm thiếu sót trong quy trình phân tích của một số ngân hàng. Để khắc phục tình trạng này, quy trình phân tích Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cần đƣợc xây dựng, và cần phải đào tạo các nhân viên tín dụng áp dụng việc kết quả phân tích Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, giúp cho quy trình ra quyết định cho vay đƣợc chuẩn xác hơn (xem đề xuất đối với quy trình phân tích Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ở Phụ lục 4).
Theo kết quả khảo sát, hiện nay, các ngân hàng xem BCTC và Báo cáo thuế có tầm quan trọng nhƣ nhau đối với việc ra quyết định cho vay. Điều này chứng tỏ họ khá xem trọng Báo cáo thuế. Tuy nhiên, các ngân hàng cần hiểu rõ sự khác biệt giữa BCTC và Báo cáo thuế. Do sự khác biệt về các quy định pháp luật về thuế và
kế tốn, thơng tin về các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí và lợi nhuận trên hai báo cáo này sẽ có sự chênh lệch, đơi khi sẽ khiến những ngƣời sử dụng khó khăn trong việc phán đốn tình hình thực sự. Báo cáo thuế chỉ đƣợc sử dụng tốt nhất khi các ngân hàng muốn đánh giá các khoản nợ phải trả cho nhà nƣớc. Nếu các ngân hàng quyết định sử dụng báo cáo thuế để đối chiếu kiểm chứng thông tin về lợi nhuận, các nhân viên ngân hàng cần phải hiểu rõ bản chất của những khác biệt giữa thuế và kế tốn để có thể đƣa ra nhận định chính xác.
Đối với thơng tin về nợ phải trả, nếu doanh nghiệp có phát hành trái phiếu chuyển đổi, các nhân viên phân tích cần tìm hiểu giá trị của quyền chọn cổ phiếu khi trái phiếu đƣợc phát hành, nhằm xác định chính xác cơ cấu nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Đối với thông tin về lãi vay, trong điều kiện hiện tại, cách công bố thông tin trên văn bản pháp luật về kế tốn khiến các ngân hàng khơng xác định đƣợc chính xác số lãi vay phải trả do một số khoản lãi vay đƣợc vốn hóa trong giá trị của tài sản dở dang. Vì vậy, khi tính tốn các chỉ tiêu liên quan đến lãi vay, các ngân hàng không nên chỉ sử dụng chỉ tiêu “Chi phí lãi vay”, mà nên yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin chi tiết hơn để xác định đƣợc lãi vay phải trả trong kỳ. Điều này đặc biệt cần đƣợc lƣu ý với những khách hàng là doanh nghiệp có nhiều tài sản dở dang, ví dụ doanh nghiệp đang có dự án đầu tƣ xây dựng, hoặc doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, bất động sản…
Đối với các khách hàng là công ty mẹ hoặc cơng ty con trong một tập đồn, các ngân hàng nên lƣu ý yêu cầu bắt buộc cung cấp BCTC hợp nhất để có thể đánh giá thực trạng tài chính của khách hàng một cách tốt hơn.
Khi đánh giá thơng tin về tình hình tài chính của các doanh nghiệp, các nhân viên phân tích khơng nên chỉ dựa vào một nguồn thông tin duy nhất, mà cần phải đặt các thông tin trong bối cảnh sự phát triển của nền kinh tế, sử dụng các chỉ số của ngành mà doanh nghiệp đang hoạt động để có thể có đƣợc phán đốn thích hợp. Các ngân hàng cần đƣa ra các tiêu chí đánh giá và đánh giá các doanh nghiệp dựa trên tình hình thực tế của ngành và của nền kinh tế, tránh việc hƣớng dẫn đánh giá
không rõ ràng, đƣa ra các tiêu chuẩn cho vay khơng hợp lý. Bởi vì, những tiêu chuẩn cho vay không hợp lý (đặc biệt về tình hình kết quả kinh doanh hoặc tình hình tài chinh) có thể tạo ra áp lực khiến các DN khơng trung thực trong việc cung cấp BCTC.