Kiểm soát nội bộ đối với chứng từ Số DN
Tỷ trọng
Chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp được lãnh đạo phê duyệt chấp
nhận trước khi đưa vào sử dụng 50 100% Không phê duyệt lên các chứng từ trắng, mẫu in sẵn, sec trắng 47 94% Có mở sổ đăng ký mẫu chữ ký của thủ quỹ, thủ kho, các nhân viên
kế toán, kế toán trưởng và chủ doanh nghiệp 20 40% Sổ đăng ký mẫu chữ ký được đánh số trang, đóng dấu giáp lai và
được lãnh đạo phê duyệt 17 34% Các liên trong cuốn chứng từ được đánh số trước liên tục 44 88% Tất cả các chứng từ được kiểm tra nội dung và xác minh tính pháp 50 100%
lý trước khi ghi sổ kế toán
Các chứng từ vi phạm chính sách, chế độ hoặc lập không đúng thủ
tục, nội dung và chữ số không rõ ràng bị từ chối thực hiện 50 100% Phân biệt được những chứng từ đã ghi sổ và những chứng từ chưa
ghi sổ kế toán 41 82%
Kết quả khảo sát thể hiện trên Bảng 2.6 cho thấy kiểm soát nội bộ đối với chứng từ được các doanh nghiệp thực hiện nhưng chưa tốt. Cụ thể như sau:
Có trường hợp doanh nghiệp phê duyệt lên các chứng từ trắng
Các doanh nghiệp ít chú trọng đến việc kiểm sốt chữ ký mẫu, khoảng 40% các doanh nghiệp được khảo sát có mở sổ đăng ký mẫu chữ ký, trong số đó lại có trường hợp sổ này khơng được đóng dấu giáp lai.
Các liên chứng từ không được đánh số liên tục, các chứng từ đã ghi sổ kế toán và chưa ghi sổ kế tốn khơng phân biệt được.
Nhận xét: Qua kết quả khảo sát ở trên về hệ thống chứng từ cho thấy các doanh
nghiệp đều thực hiện đúng qui định về biểu mẫu chứng từ, một số doanh nghiệp thiết kế thêm chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp mình. Kiểm sốt nội bộ đối với chứng từ là một yếu tố quan trọng góp phần giúp tổ chức tốt cơng tác kế tốn nhưng chưa được các doanh nghiệp chú trọng.
2.4.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán