2.1.4 .1Chuẩn mực và hệ thống kế toán áp dụng
3.2 Giải pháp hồn thiện việc kiểm sốt chi phí tại VTTP:
3.2.2 Hoàn thiện việc lập dự tốn chi phí
Để khắc phục những hạn chế cịn tồn tại trong việc lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh, VTTP cần có những thay đổi sau:
- Mỗi trung tâm chi phí sẽ tự lập dự tốn chi phí cho trung tâm của mình, và tổng các dự tốn chi phí của các trung tâm chi phí sẽ là dự tốn chi phí của VTTP.
- Phân cơng các phịng ban chức năng khối quản lý thực hiện nhiệm vụ thẩm định các dự tốn chi phí có nội dung nghiệp vụ thuộc sự quản lý của mình.
- Định kì hàng tháng tiến hành đánh giá việc thực hiện chi phí so với dự tốn chi phí, đối với các khoản mục chi phí phát sinh đột biến, bất trường: quá cao hoặc quá thấp so với dự tốn, các đơn vị phải giải trình với lãnh đạo VTTP về ngun nhân của những chi phí đột biến đó, dựa trên những thuyết minh đó lãnh đạo VTTP sẽ quyết định có phê duyệt chênh lệch đó hay khơng. Phịng Kế hoạch VTTP sẽ căn cứ vào những quyết định này của lãnh đạo VTTP để tiến hành điều chỉnh dự toán cho các đơn vị trực thuộc và cho VTTP.
- Có chính sách xử phạt cũng như chính sách tạo động lực cho các nhà quản lý đơn vị khi họ thực hiện đạt hay không đạt mục tiêu, chiến lược đề ra.
- Tổ chức tập huấn, đào tạo chuyên môn cho những bộ phận thường xuyên xảy ra sai sót trong việc lập dự tốn chi phí.
- Định kì hàng q tổ chức một buổi tọa đàm giữa các chuyên viên trực tiếp tham gia lập dự tốn chi phí của các đơn vị trực thuộc và các chuyên viên trực tiếp thẩm định để trao đổi những khó khăn, vướng mắc cũng như chia sẽ kinh nghiệm trong quá trình làm việc.
Bảng phân cơng các phịng ban tiến hành thẩm định dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc VTTP:
Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của các phịng ban , tính chất của các nghiệp vụ phát sinh, để tạo điều kiện thuận lợi trong việc thẩm định, VTTP sẽ phân công nhiệm vụ thẩm định dự tốn các khoản mục chi phí theo Bảng 3.1
Bảng 3.1: Bảng phân công nhiệm vụ thẩm định
STT Tên khoản mục chi phí Phịng ban thẩm định
1 Chi phí khấu hao Phịng đầu tư
2 Chi phí lao động
Phịng tổ chức cán bộ lao động
3 Chi phí thiết bị đầu cuối
Phịng kế tốn thống kê tài chính
4 Chi phí th thu cước Phịng kế hoạch 5 Chi phí hoa hồng phát triển khách hàng Phịng kinh doanh 6 Chi phí th hạ tầng Phòng mạng và dịch vụ 7 Chi phí điện nước nhiên liệu Phịng kế hoạch
8 Chi phí ngun vật liệu Phịng kế hoạch
9 Chi phí thường xuyên
Phịng kế tốn thống kê tài chính
10 Chi phí tiếp tân khách tiết Phịng kế hoạch
11
Chi phí khuyến mãi và chăm sóc khách
hàng Phịng kinh doanh
12
Chi phí quảng cáo tiếp thị và truyền
Lập dự tốn chi phí lao động
Dựa trên giải pháp xây dựng định mức chi phí lao động VTTP sẽ tiến hành lập dự tốn chi phí lao động theo phương pháp sau:
Dự tốn chi phí lao động của VTTP sẽ bằng dự tốn chi phí lao động của các Trung tâm viễn thông cộng với dự tốn chi phí lao động của các đơn vị và phịng ban cịn lại. Trong đó:
• Dự tốn chi phí lao động của các Trung tâm viễn thơng được tính như sau: Dự tốn chi phí
lao động của các Trung tâm viễn
thơng
=
Dự tốn chi phí tiền lương của các Trung tâm
viễn thông
+
Dự tốn chi phí chi cho người
lao động của các Trung tâm
viễn thơng Dự tốn chi phí
tiền lương của các Trung tâm
viễn thông
= Định mức chi
phí tiền lương x Sản lượng thuê bao dự kiến
Dự tốn chi phí chi cho người lao
động của các Trung tâm viễn
thông = Định mức chi phí chi cho người lao động x Sản lượng th bao dự kiến
• Dự tốn chi phí lao động của các đơn vị và phịng ban cịn lại được tính như sau: Dự tốn chi phí lao động của các đơn vị và phòng ban còn lại = Dự tốn chi phí tiền lương của các
đơn vị và phòng ban còn lại
+
Dự tốn chi phí chi cho người lao động của các đơn vị và phịng ban cịn lại
Dự tốn chi phí tiền lương của các đơn vị và phòng ban còn lại = Định mức chi phí tiền lương của nhóm có hệ số điểm P1 + Định mức chi phí tiền lương của nhóm có hệ số điểm P2 + Định mức chi phí tiền lương của nhóm có hệ số điểm P3 x Sản lượng thuê bao dự kiến
Dự tốn chi phí chi cho người lao động của các đơn vị và phòng ban còn lại = Định mức chi phí chi cho người lao động x Sản lượng thuê bao dự kiến
Bảng 3.2: Dự tốn chi phí lao động tháng 11/2014 của Trung tâm kinh doanh
STT Nội dung Thành tiền
1 Dự tốn chi phí tiền lương 7,436,993,039
1.1 Đơn giá tiền lương nhóm hệ số điểm P2 20,327 1.2 Đơn giá tiền lương nhóm hệ số điểm P3 10,946 1.3 Định mức thời gian 1 thuê bao 0.17 1.4 Sản lượng thuê bao dự kiến tháng 11 1,398,875
2 Dự tốn chi phí chi cho người lao động 2,556,919,680
2.1 Định mức thời gian 1 thuê bao 0.17 2.2 Đơn giá phân bổ 10,752 2.3 Sản lượng thuê bao dự kiến tháng 11 1,398,875
Lập dự tốn chi phí thuê hạ tầng, chi phí điện nước nhiên liệu, chi phí thường xuyên, chi phí quảng cáo tiếp thị truyền thơng:
Đối với những khoản mục chi phí này thì dự tốn chi phí sẽ bằng chi phí phát sinh kì trước nhân với tỉ lệ điều chỉnh dự kiến, tỉ lệ điều chỉnh dự kiến sẽ được xác định dựa trên sự thay đổi của đơn giá thuê hạ tầng, đơn giá tiền điện, nước, đơn giá các dịch vụ mua ngoài hay thuê ngoài …