CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU
2.2. TỔNG QUAN VỀ KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN
2.2.2. Khuôn mẫu lý thuyết về khoảng cách kỳ vọng
Lý thuyết đại diện (Agency Theory):
Lý thuyết này phân tích mối quan hệ giữa 2 bên là CSH - ngƣời sở hữu nguồn lực kinh tế và ngƣời đại diện - ngƣời chịu trách nhiệm sử dụng và kiểm soát nguồn lực này.Vấn đề đại diện gia tăng vì ngƣời đại diện có động cơ tƣ lợi mà mâu thuẫn với lợi ích của CSH. Thêm vào đó, ngƣời đại diện thƣờng có thơng tin nhiều hơn CSH và chính thơng tin khơng đối xứng này ảnh hƣởng bất lợi đến khả năng của CSH trong việc giám sát hữu hiệu rằng liệu lợi ích của họ có đƣợc đảm bảo bởi ngƣời đại diện hay khơng. Chính nhu cầu giám sát đƣợc xem nhƣ là lý do của các cuộc kiểm toán nội bộ và kiểm tốn độc lập. Vai trị chính của KTV là xác định lại thông tin ngƣời đại diện cung cấp (để cung cấp dịch vụ đảm bảo về tính trung thực và hợp lý của BCTC). Do đó, ở khía cạnh kiểm tốn, nhìn chung NQL cũng có lợi khi lợi ích của họ trùng với lợi ích của CSH. Họ có động lực để đảm bảo rằng những vấn đề CSH quan tâm sẽ đƣợc chú ý kỹ lƣỡng qua cuộc kiểm toán của KTV.
Lý thuyết vai trò (Role Theory):
Lý thuyết vai trị nhấn mạnh thực tế rằng trong cơng việc, con ngƣời luôn phải thực hiện một vai trị và giải thích nhận thức của con ngƣời về cách họ phải hành xử liên quan đến bối cảnh họ làm việc, đặc biệt liên quan đến sự tƣơng tác giữa họ với những ngƣời có thể bị ảnh hƣởng bởi năng lực của họ. Giám đốc, ban quản lý và xã hội ln có những kỳ vọng về vai trò cá nhân và nếu các cá nhân đó làm theo những kỳ vọng này, họ sẽ thực hiện thành cơng vai trị của mình và ngƣợc lại.
Việc thực hiện vai trò còn phụ thuộc vào bối cảnh tổ chức, sự chỉ đạo hoặc ảnh hƣởng từ cấp trên hoặc những bộ phận khác trong tổ chức và kỹ năng, thái độ, cá tính của cá nhân đó. Sự khơng tƣơng thích về vai trị là vấn đề chính giữa KTV nội bộ và kỳ vọng của công chúng. Khi kỳ vọng của công chúng mâu thuẫn hoặc khác với các chức năng giả định của mô hình vai trị thì sẽ gây ra khủng hoảng và mơ hồ dẫn đến việc thực hiện kém.
Lý thuyết này lập luận rằng chức năng chính của KTV trong xã hội xuất phát từ nhu cầu của chuyên gia và ý kiến độc lập dựa trên công việc của các KTV. Chức năng này bắt nguồn từ niềm tin mà xã hội đặt vào tính hiệu quả của cuộc kiểm tốn. Do đó, niềm tin này là điều kiện cho sự tồn tại của chức năng kiểm toán, nếu niềm tin bị phản bội, chức năng đó cũng sẽ bị phá hủy và trở nên vô dụng.
Lý thuyết cũng đƣa ra hai trƣờng hợp có thể làm niềm tin bị hủy hoại. Đó có thể là do xã hội kỳ vọng quá mức, vƣợt quá những gì mà KTV có khả năng thực hiện đƣợc. Ngƣợc lại, đó có thể là do KTV thiếu thực hiện.
Trung tâm của lý thuyết này liên quan đến trách nhiệm xã hội của KTV độc lập và cơ chế đảm bảo của cuộc kiểm tốn có thể đáp ứng với nhu cầu của xã hội. Để đạt đƣợc mục tiêu này, các KTV phải thực hiện đầy đủ công việc để đáp ứng những kỳ vọng của xã hội.