1.3 Kế toán chứng khoán phái sinh theo quy định của CMKT Quốc tế
1.3.2 Mục tiêu và phạm vi điều chỉnh
Mục tiêu
IAS 32: hiết lập các ngun tắc trình bày cơng cụ tài ch nh như nợ phải trả
hoặc vốn chủ sở hữu và b tr tài sản tài ch nh và nợ tài ch nh. Chuẩn mực này áp dụng để phân loại các công cụ tài ch nh t quan điểm của tổ chức phát hành thành tài sản tài ch nh, nợ tài ch nh và công cụ vốn; việc phân loại các lợi ch liên quan, cổ tức, lãi hay lỗ, và các điều kiện của tài sản tài ch nh và nợ tài ch nh được b tr ( AS 32, đoạn 2).
IFRS 7: Yêu cầu các D thuyết minh trên C C của họ để người sử dụng báo
cáo có thể đánh giá mức độ quan trọng của công cụ tài ch nh đối với tình hình tài ch nh và hoạt động của D ; t nh chất và mức độ rủi ro phát sinh t công cụ tài ch nh mà các D nắm giữ trong kỳ và tại thời điểm cuối kỳ báo cáo, và làm thế nào các D quản lý những rủi ro này ( FRS 7, đoạn 1).
IFRS 9: hiết lập các nguyên tắc cho các C C sẽ trình bày thơng tin liên quan
và hữu ch về tài sản tài ch nh và nợ tài ch nh giúp người sử dụng C C trong việc đánh giá về số lượng, thời gian và sự khơng chắc chắn về dịng tiền trong tương lai của D ( FRS 9, đoạn 1.1)
Phạm vi
CMKT về cơng cụ tài chính áp dụng cho tất cả các DN và tất cả các loại cơng cụ tài chính ngoại tr :
- Lợi ch trong các công ty con, công ty liên doanh, cơng ty liên kết được hạch tốn theo FRS 10 C C hợp nhất, AS 27 C C riêng, AS 28 Đầu tư vào công ty liên kết và liên doanh.
- Quyền và nghĩa vụ của hợp đồng cho thuê theo AS 17 ợp đồng cho thuê
- Quyền và nghĩa vụ của nhân viên trong AS 19 Lợi ch của nhân viên
- Công cụ tài ch nh thỏa mãn định nghĩa vốn chủ sở hữu trong AS 32 Cơng
cụ tài ch nh rình bày.
- Quyền và nghĩa vụ phát sinh t hợp đồng bảo hiểm được quy định trong IAS
4 ợp đồng bảo hiểm
- ợp đồng kỳ hạn mua bán giữa bên mua và bên nắm giữ cổ phiếu để mua
hoặc bán bên bị mua và kết quả hai bên trở thành công ty hợp nhất theo điều chỉnh của FRS 3 ợp nhất kinh doanh.
- Cam kết cho vay ngoại tr (i) cam kết cho vay mà đơn vị chỉ định là nợ tài
ch nh thuộc nhóm đo lường theo L thông qua áo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( CKQ ĐKD), (ii) Cam kết cho vay được thanh toán bằng tiền hoặc phát hành công cụ tài ch nh, (iii) cam kết cung cấp một khoản vay thấp hơn lãi suất thị trường.
- Công cụ tài ch nh, hợp đồng và nghĩa vụ phát sinh t một giao dịch được
thanh tốn bằng cơng cụ tài ch nh hay công cụ vốn được quy định trong FRS 2 iao dịch được thanh toán bằng cổ phiếu.
- Quyền đối với các khoản thanh tốn bồi hồn được quy định trong AS 37
Dự phòng, ợ tiềm tàng và ài sản tiềm tàng.
- Quyền và nghĩa vụ thuộc pham vi FRS 15 Doanh thu t hợp đồng với
khách hàng.
CMKT về cơng cụ tài chính áp dụng cho những yêu cầu về tổn thất đươc quy định trong IFRS 9 sẽ được áp dụng cho những quyền mà FRS 15 nêu rõ được kế toán theo chuẩn mưc FRS 9 cho mục đ ch ghi nhận lãi hoặc lỗ tổn thất.
CMKT về công cụ tài chính áp dụng cho các khoản cam kết cho vay thỏa điều kiện: (i) cam kết cho vay mà đơn vị chỉ định là nợ tài chính thuộc nhóm đo lường
theo L thơng qua CKQ ĐKD, (ii) Cam kết cho vay được thanh toán bằng tiền hoặc phát hành công cụ tài chính, (iii) cam kết cung cấp một khoản vay thấp hơn lãi suất thị trường.
CMKT về cơng cụ tài chính áp dụng cho các hợp đồng mua hoặc bán các khoản mục phi tài ch nh được thanh toán bằng tiền thuần hoặc các cơng cụ tài chính khác hoặc trao đổi công cụ tài ch nh ( FRS 9, đoạn 2.1).