3.2 Một số giải pháp cụ thể hồn thiện kế tốn chứng khốn phái sinh tại các
3.2.3.3 Ghi nhận sau ghi nhận ban đầu
Sau ghi nhận ban đầu, tùy thuộc chứng khoán phái sinh thuộc nhóm đo lường nào (nếu có áp dụng tái phân loại) sẽ được ghi nhận như sau nếu chứng chứng khốn phái sinh thuộc:
Nhóm đo lường Ghi nhận và trình bày lãi / lỗ
Giá trị phân bổ + Sau ghi nhận ban đầu, thu nhập t tiền
lãi của hợp đồng mua, bán trái phiếu được chiết khấu về giá trị hiện tại theo phương pháp lãi suất thực tế được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ trong CKQ ĐKD + Khi d ng ghi nhận, lãi hoặc lỗ được ghi nhận BCKQ ĐKD
GTHL thông qua thu nhập tổng hợp khác
+ Sau ghi nhận ban đầu, lãi hoặc lỗ được ghi nhận trong thu nhập tổng hợp khác, ngoài tr thu nhập t tiền lãi của hợp đồng mua, bán cổ phiếu ưu đãi, trái phiếu được chiết khấu về giá trị hiện tại theo phương pháp lãi suất thực tế được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ trong CKQ ĐKD
+ Khi d ng ghi nhận, lãi hoặc lỗ lũy kế trước đây được ghi nhận trong thu nhập tổng hợp khác sẽ được chuyển sang ghi
nhận vào lãi hoặc lỗ trong
CKQ ĐKD. Đầu tư vốn – trình bày lãi hoặc lỗ vào
thu nhập tổng hợp khác
+ Sau ghi nhận ban đầu, lãi hoặc lỗ t đầu tư cổ phiếu được ghi nhận trong thu nhập tổng hợp khác
+ Cổ tức (theo định nghĩa của IFRS 9) được ghi nhận vào CKQ ĐKD
+ Trong mọi trường hợp, số lãi hoặc lỗ được ghi nhận trong thu nhập tổng hợp khác không được chuyển sang ghi nhận vào lãi hoặc lỗ trong CKQ ĐKD.
L thông qua CKQ ĐKD Sau khi nhận ban đầu hoặc d ng ghi
nhận lãi hoặc lỗ đều được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ trong CKQ ĐKD