3.2 .Xây dựng kế tốn trách nhiệm tại cơng ty
3.2.4.3 .Xây dựng báo cáo trách nhiệm cho trung tâm đầu tư
Báo cáo phân tích của trung tâm đầu tư được lập tại Tổng công ty (và tại các công ty liên kết) để theo dõi, phân tích, đánh giá hiệu quả đầu tư. Báo cáo này là báo cáo tổng quát nhất, giúp cho nhà quản lý đánh giá được tình hình đầu tư; xem xét và đánh giá được hiệu quả của việc đầu tư vào từng công ty thành viên. Báo cáo này không chỉ giúp đánh giá trách nhiệm nhà quản lý trung tâm đầu tư mà còn giúp cho nhà quản lý cấp cao trong việc lập kế hoạch chiến lược. Mẫu báo cáo như sau:
Bảng 3.19 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư. Đơn vị :
Tháng :
Đơn vị tính:
TT CHỈ TIÊU Dự toán Thực tế Chênh lệch
1 Doanh thu thuần 2 Lợi nhuận trước thuế
3 Thuế
4 Lợi nhuận sau thuế 5 Vốn đầu tư
6 Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) 7 Tỷ suất chi phí vốn
8 Thu nhập còn lại (RI)
9 EVA
Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng tài sản của Tổng công ty hiện nay như thế nào. Tổng công ty cần phải xem xét lại việc đầu tư cũng như hiệu quả đầu tư vào từng cơng ty thành viên của mình.
Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm quản lý tại trung tâm đầu tư này là chênh lệch giữa các chỉ tiêu ROI, RI, EVA thực tế diễn ra so với kế hoạch. Vì chỉ tiêu kế hoạch
của các chỉ số đánh giá hiệu quả đầu tư trên thường được lập dựa trên các dữ liệu thống kê trong quá khứ hoặc chỉ số trung bình ngành nên mức chênh lệch này sẽ cho nhà quản lý biết hiệu quả hoạt động đồng tư như thế nào, có được cải thiện hay khơng.
Ngồi ra phân tích Dupont cũng cho nhà quản lý biết rõ hơn về các nhân tố gây ra biến động.
Vì các chỉ tiêu ROI, RI, EVA có những ưu, nhược điểm khác nhau. Nên việc sử dụng cùng lúc cả 3 chỉ tiêu để đánh giá trách nhiệm quản lý đối với trung tâm đầu tư ( ở đây là Tổng giám đốc CC1) là cần thiết trong việc cung cấp thơng tin, cách nhìn tồn diện hơn.