hương 1 : ổng quan về thanh tra thuế và cáckỹ thuật kiểm toán
2.2 Thực trạng thanh tra thuế tại Cục thuế Tp.HCM
2.2.3 Nội dung thanh tra thuế tại Cục thuế Tp.HCM
+ Bộ phận thanh tra thuế tiến hành phân tích đánh giá rủi ro về số thu và mức độ tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp (DN), kết hợp với các thông tin nắm được qua công tác quản lý thuế trên địa bàn và nguồn nhân lực cân đối cho công tác thanh tra DN thực hiện lập kế hoạch thanh tra năm.
+ Sau đó, căn cứ vào kế hoạch thanh tra đã được duyệt, tiến hành thực hiện công tác thanh tra thuế tại trụ sở NNT, gồm hai nội dung cơ bản sau:
Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp
Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hố đơn...
Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế xuất trình của ĐTNT, báo cáo quyết tốn tài chính q, năm; tờ khai thuế GTGT, bản xác định số thuế TNDN tạm nộp theo q, tờ khai thuế TNDN tự quyết tốn năm và các tờ khai quyết toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi tại quyết định thanh tra.
Kiểm tra việc mở sổ sách và tính hợp pháp: sổ cái, các sổ theo dõi chi tiết theo các chuẩn mực kế toán nhà nước qui định, đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản.
Ngoài ra, tuỳ theo từng trường hợp cụ thể cần kiểm tra xem xét các tài liệu, hồ sơ liên quan khác: số thuế đầu kỳ trước chuyển sang, xác nhận của cơ quan thuế, cơ quan kho bạc nhà nước về số nộp ngân sách trong kỳ, các tài liệu liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế …
Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng lý: Căn cứ nhiệm vụ được phân cơng, từng thành viên đồn thanh tra thực hiện kiểm tra sổ sách, chứng từ và các hồ sơ liên quan đến nội dung thanh tra theo đúng nội dung đã ghi tại quyết định thanh tra.
+ Kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế;
+ Kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thuộc diện kiểm tra trước của người nộp thuế trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế;
+ Chuyển các trường hợp kê khai thuế có dấu hiệu trốn lậu thuế và các hồ sơ, tài liệu liên quan cho bộ phận thanh tra để tiến hành thanh tra thuế khi có đủ điều kiện tổ chức thanh tra thuế;
+ Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tổ chức sắp xếp lại DN, cổ phần hoá DN ...;
+ Kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và của tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí;
Khi yêu cầu cung cấp tài liệu thì phải lập danh sách ghi rõ tên các loại tài liệu và thời hạn cung cấp; khi nhận tài liệu phải kiểm tra lại tình trạng thực tế của các tài liệu đó (Bản sao hay bản gốc? Có sửa chữa, sao ghép gì khơng?). Nếu có nghi vấn thì thành viên đồn thanh tra phải ghi vào sổ tay riêng mà không được đánh dấu hoặc ghi ký hiệu gì vào tài liệu đó; phải bảo quản chu đáo, cẩn thận tài liệu; khi nhận và hoàn trả tài liệu phải có biên bản giao nhận hoặc hoàn trả.
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đối chiếu số liệu hạch tốn, số liệu tính, kê khai, thu nộp thuế và hạch toán thực tế của DN với các chuẩn mực nhà nước qui định (qui định luật, pháp lệnh thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; các cơ chế tài chính và chuẩn mực kế tốn Nhà nước ban hành...).
Thực hiện lập hồ sơ chứng lý thanh tra, hồ sơ chứng lý được coi là tài liệu gốc để lập biên bản thanh tra gồm: Các biên bản ghi nhận kết quả đối chiếu; các bản sao chụp các tài liệu có liên quan kể cả các bức ảnh, đoạn băng ghi lại những việc làm sai của ĐTNT (phân tán kho quỹ, cất giấu chứng từ, tài liệu...); biên bản kiểm kê kho quỹ và ghi nhận kết quả làm việc của thành viên đồn thanh tra với các đối tượng có liên
quan của ĐTNT; các tài liệu, báo cáo của ĐTNT lập theo yêu cầu của đoàn thanh tra hoặc các bảng kê tài liệu, số liệu mà đoàn thanh tra cùng lập với đơn vị được thanh tra. + Trường hợp cần thiết phải giám định tài liệu, cần lập biên bản thu giữ tài liệu ghi rõ tình trạng của tài liệu đó (kể cả hiện vật nếu có) để yêu cầu cơ quan có trách nhiệm giám định. Đoàn thanh tra phải thực hiện đúng qui định về giám định: Lập yêu cầu giám định; cơng bố kết quả giám định; hồn trả lại tài liệu hoặc tiếp tục tạm giữ để xử lý.
+ Trong trường hợp thay đổi nội dung đã ghi trong Quyết định thanh tra hoặc trong quá trình thực hiện Quyết định kiểm tra thấy vụ việc cần phải tiến hành thanh tra thì trưởng đoàn phải lập báo cáo nêu rõ lý do, kèm theo Quyết định kiểm tra đã ban hành trình Lãnh đạo Cục thuế xét duyệt.
+ Trong quá trình thanh tra nếu phát hiện có dấu hiệu tội phạm thì Trưởng đồn thanh tra phải kiến nghị Lãnh đạo Cục thuế chuyển hồ sơ của đối tượng nộp thuế hoặc thông báo cho cơ quan quản lý cấp trên hoặc cơ quan điều tra theo qui định của pháp luật tố tụng hình sự.