CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ
2.4.Mơ hình nghiên cứu
Nhƣ đã trình bày ở trên, tác giả sử dụng mơ hình nghiên cứu của VCCI năm 2015: “Đánh giá cải cách TTHC thuế - Mức độ hài lòng của DN năm 2014” đánh giá mức độ hài lòng dựa trên 04 tiêu chí chính: (1) Tiếp cận thơng tin quy định về thuế và TTHC tại cơ quan thuế; (2) Thực hiện các TTHC thuế; (3) Thanh tra, kiểm tra và giải quyết khiếu nại; (4) Sự phục vụ của cơng chức thuế. Bên cạnh đó, tác giả cũng ghi nhận những nhận định của DN về sự chuyển biến của chính sách, pháp luật thuế cũng nhƣ các góp ý và mong muốn của DN về các TTHC thuế và chính sách thuế trong tƣơng lai (Hình 2.3).
Ngoài các câu hỏi mang tính lựa chọn hay trình bày ý kiến thì thang đo Likert đƣợc sử dụng để đo lƣờng mức độ hài lòng từ thang điểm từ 1 đến 5 cho các đo lƣờng từ “hoàn tồn hài lịng đến hồn tồn khơng hài lịng”, “hồn tồn đồng ý đến hồn tồn khơng đồng ý”, “tốt đến rất kém” và “rất dễ đến rất khó”.
NIỀM TIN
NNT nói chung là tuân thủ Áp lực tuân thủ theo
chuẩn mực xã hội giảm dần
CƠ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ
Sẵn lòng tuân thủ nhƣng cần hỗ trợ Tuân thủ tự nguyện Không biết Cẩu thả Phạm luật Hỗ trợ và phục vụ
Hỗ trợ trực tuyến, cung cấp thơng tin trên web
Giáo dục và phịng ngừa
Nhắc nhở qua SMS, phƣơng tiện truyền thông
Xử phạt và ngăn chặn
Xử phạt, tăng cƣờng thực thi, điều tra, truy tố
Phát hiện và cải cách
Kiểm tra thuế, tham gia chƣơng trình tự nguyện khai báo của IRAS
Nguồn: Tác giả tự thiết kế TIẾP CẬN THÔNG TIN VÀ TTHC THUẾ TẠI CQT THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THANH TRA, KIỂM TRA VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI ĐÁNH GIÁ VỀ SỰ PHỤC VỤ CỦA CÔNG CHỨC THUẾ
Đánh giá mức độ thuận lợi khi thực hiện hoàn thuế GTGT
Nhận định về thời gian, nội dung, thái độ của công chức thuế và các vấn đề liên quan khi thanh tra, kiểm tra thuế
Đánh giá kết quả giải quyết khiếu nại của DN đối với cơ quan thuế
Đánh giá việc hƣớng dẫn, thái độ của công chức thuế khi giải quyết TTHC
Đánh giá sự am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ của công chức thuế khi giải quyết TTHC
Đánh giá kỹ năng giải quyết công việc của công chức thuế khi giải quyết TTHC
DN ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ
Phƣơng thức tìm hiểu thơng tin về TTHC tại cơ quan thuế
Tiếp cận văn bản luật, pháp lệnh, nghị định, nghị quyết về lĩnh vực thuế
Đánh giá mức độ thuận lợi khi thực hiện thủ tục để đƣợc ƣu đãi thuế TNDN Nhận định về biểu mẫu, thủ tục, quy định về thuế GTGT, TNDN. Nhận định về các thông tin TTHC mà DN đã tiếp cận NHĨM YẾU TỐ CHÍNH MỤC TIÊU NHĨM TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ DN HÀI LỊNG
CHƢƠNG 3. TÌNH HÌNH CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
Cục thuế TPHCM gồm có 1 Văn phịng Cục thuế và 24 Chi cục thuế quận, huyện trực thuộc. Cục thuế TPHCM gồm có các phịng ban sau: (1) Phòng Tổ chức cán bộ, (2) Phịng Hành chính lƣu trữ , (3) Phịng Quản trị - Tài vụ, (4) Phòng Pháp chế, (5) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn, (6) Phịng Tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế, (7) Phòng Kiểm tra Nội bộ, (8) Phịng Kê khai và Kế tốn thuế, (9) 4 phịng Thanh tra thuế , (10) 4 phòng Kiểm tra thuế, (11) Phòng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế, (12) Phòng Thuế thu nhập Cá nhân, (13) Phòng Tin học, (14) Phòng Ấn chỉ, (15) Phòng Quản lý các khoản thu từ đất, (16) Trung tâm Tích hợp và Lƣu trữ dữ liệu Ngƣời nộp thuế.
Quá trình cải cách TTHC thuế ở Cục thuế TPHCM trong giai đoạn năm 2011- 2015 đƣợc thực hiện nhƣ mơ tả sau (Hình 3.1).
Hình 3.1. Sơ đồ cải cách quản lý thuế
Nguồn: Dựa theo hình vẽ của PGS.TS Lê Xuân Trƣờng và bổ sung thêm ý kiến tác giả
Cắt giảm TTHC và đơn giản hóa hồ sơ khai thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ứng dụng CNTT trong hỗ trợ kê khai, nộp thuế
Công khai, minh bạch thủ tục thuế
Dễ dàng thực hiện các TTHC thuế
Giảm thời gian làm thủ tục kê khai thuế, nộp
thuế
Giảm chi phí in ấn hồ sơ khai thuế, thời gian và chi phí nhân lực nộp
thuế Kê khai, nộp thuế không giới hạn, thời gian khơng gian
Giảm chi phí tuân thủ thuế Giảm bớt lƣợng thông
tin trong các bảng kê trên tờ khai thuế nên khó
kiểm tra tại bàn Phải đổi mới phƣơng thức quản lý, tăng cƣờng
ứng dụng quản lý rủi ro vào quản lý thuế Phải tăng chi phí đầu
tƣ vào hạ tầng cơng nghệ thơng tin
Phải nâng cao trình độ và nghiệp vụ cho
cơng chức thuế
CƠ QUAN THUẾ
Liên thông các cơquan nhà nƣớc (Sở Kế hoạch và Đầu tƣ TPHCM,…) Giảm số lƣợng hồ sơ
phải nhận và xử lý tại cơ quan thuế
Giảm thời gian và chi phí nộp cùng một loại hồ sơ ở nhiều cơ quan
Tác động Tác động
3.1. Tiếp cận thông tin quy định về thuế và thủ tục hành chính tại cơ quan thuế 3.1.1. Tổng quan các quy định về thuế 3.1.1. Tổng quan các quy định về thuế
Ngành thuế có số lƣợng các văn bản pháp luật về thuế rất nhiều vàphức tạp bao gồm:Luật Quản lý thuế, luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, luật thuế Thu nhập cá nhân, luật thuế Môn bài, luật Tài nguyên, luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, luật thuế Sử dụng đất, …. Chỉ riêng Luật Quản lý thuế đã có 03 sắc luật (luật số 71, 21 và 106), 07 Nghị định và 01 văn bản hợp nhất, và 11 Thơng tƣ hƣớng dẫn. Bên cạnh đó, cứ một văn bản luật thuế ra đời sẽ có nghị định và thơng tƣ hƣớng dẫn. Ngồi ra cịn có các văn bản hƣớng dẫn cho từng trƣờng hợp cụ thể từ BTC hoặc Cục thuế khi Nghị định, Thông tƣ quy định không rõ ràng.
Việc sửa đổi, bổ sung liên tục nhiều quy định về thuế làm cho NNT cũng nhƣ cơng chứckhó tiếp cận các quy định về thuế mới. Bên cạnh đó, nhiều văn bản chỉ hết hiệu lực một phần khi có sửa đổi, bổ sung nhƣng cơng tác pháp điển hóa cịn bỏ ngỏ dẫn đến tình trạngcác quy định, biểu mẫu quy định cho từng nghiệp vụ phát sinh phân tán, càng gây khó khăn cho NNT và cơng chức thuế trong việc tiếp cận (Phụ lục 4).
3.1.2. Tiếp cận thông tin quy định về thuế và thủ tục hành chính thuế
Để tạo thuận lợi cho các DN tiếp cận pháp luật thuế và TTHC thuế, trong thời gian vừa qua Cục thuế TPHCM đã mở rộng nhiều phƣơng thức cung cấp thơng tin, theo đó DN có thể lựa chọn cách thức nào tiện lợi nhất. Các phƣơng thức bao gồm: (i) Giải đáp trực tiếp tại CQT, (ii) Giải đáp vƣớng mắc qua điện thoại, (iii) Giải đáp vƣớng mắc bằng văn bản, (iv) Giải đáp vƣớng mắc trên website, (v) Tổ chức các lớp tập huấn, tuần lễ hỗ trợ quyết toán thuế (vi) Tổ chức đối thoại DN (Bảng 3.1).
Bên cạnh đó, Cục thuế TPHCM cũng tiến hành cơng khai, minh bạch hóa các TTHC thuế, các biểu mẫu kê khai thuế, trên trang thông tin thông tin điện tử của ngành thuế và tại bộ phận một cửa của các CQT.
Bảng 3.1. Tổng kết số liệu cung cấp thông tin cho NNT Các hình thức tiếp cận thơng tin Năm Các hình thức tiếp cận thơng tin Năm
2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Giải đáp vƣớng mắc tại cơ quan thuế
(ngƣời) 85,215 85,821 128,565 92,734
Giải đáp vƣớng mắc qua điện thoại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(cuộc) 43,671 74,507 99,125 82,324
Giải đáp vƣớng mắc bằng văn bản (văn
bản) 2,671 6,798 8,415 6,222
Giải đáp thắc mắc của DN qua website
(lƣợt) 735 810 1,086 873
Số buổi đối thoại trực tiếp (buổi) 104 69
Số lớp tập huấn (lớp) 89 74
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ số liệu Cục thuế cung cấp
Quá trình trả lời các vƣớng mắc bằng văn bản đƣợc kiểm sốt chặt chẽ bằng qui trình quản lý chất lƣợng ISO, theo thống kê các hồ sơ trả lời DN bị trễ hạn chiếm khoảng 3,3%, chủ yếu xảy ra ở các Chi cục thuế 6,02% (Số liệu ngày 31/12/5015). Số hồ sơ trễ hạn tăng đáng kể trong sáu tháng đầu năm 2016, lên đến 9,6%, trong đó Cục thuế chiếm 4,66%, Chi cục thuế đến 20,54%. (Phụ lục 5).