Biểu đồ 4 .15 Đánh giá công chức thuế khi giải quyết TTHC thuế
Biểu đồ 4.21 Mong muốn của DN về định hƣớng cải cách thuế
Nguồn: Tác giả vẽ theo kết quả khảo sát tại Phụ lục 37
Kết quả khảo sát cho thấy rằng, các DN vẫn kỳ vọng vào việc cơ quan thuế tiếp tục đơn giản hóa TTHC thuế (chiếm 74,8% DN). Mong muốn tiếp theo của các DN đó là tiếp tục tăng cƣờng tính cơng khai, minh bạch trong thực hiện TTHC thuế và mở rộng them hình thức cung cấp thông tin để NNT dễ dàng tiếp cận các thông tin về luật thuế và TTHC thuế (cùng chiếm 69,5% DN). Sau đó là cần thiết phải nâng cao trình độ chuyên môn của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ để hƣớng dẫn chính sách và các thủ tục hành chính dễ hiểu cho DN, hơn 62% DN mong muốn.
Một số lĩnh vực khác mà NNT cũng mong muốn cơ quan thuế tiếp tục thay đổi trong thời gian sắp tới đó là tăng cƣờng ứng dụng cơng nghệ thông tin trong giải quyết thủ tục hành
69.5% 69.5% 62.3% 35.8% 74.8% 55.6% 54.3% 44.4% 36.4% 36.4% 48.3% 34.4% 51.0% 42.4% 1.3% 0.0% 20.0% 40.0% 60.0% 80.0%
Tăng tính cơng khai, minh bạch trong thực hiện … Mở rộng các hình thức thơng tin để ngƣời nộp thuế … Nâng cao trình độ chun mơn của bộ phận tuyên … Cải thiện hệ thống cơ sở vật chất, trang thiết bị phục …
Tiếp tục đơn giản hóa các TTHC về thuế Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin trong giải …
Cải thiện thái độ giao tiếp, tinh thần phục vụ của … Nâng cao năng lực giải quyết công việc của công chức
Nâng cao trách nhiệm giải trình của cơng chức khi … Rút ngắn thời gian chuyển địa điểm kinh doanh. Rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra, hồn thuế Giảm phí/ lệ phí hành chính thuế Tiếp nhận, giải quyết triệt để các phản ánh, kiến nghị …
Cần nâng cao chất lƣợng để mang lại chất lƣợng … Khác
chính (55,6%), cải thiện thái độ giao tiếp, tinh thần phục vụ của công chức đối với ngƣời nộp thuế (54,3%), tiếp nhận, giải quyết triệt để các phản ánh, kiến nghị của ngƣời nộp thuế (51%), rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra, hoàn thuế cũng đƣợc DN quan tâm và mong muốn đƣợc cải thiện (48,3%).
Tổng hợp những vƣớng mắc và góp ý của DN
Các DN tham gia khảo sát đã cho 39 đóng góp, đƣợc phân loại nhƣ sau tham khảo phụ lục 38 và phụ lục 39 (Biểu đồ 4.22).
Biểu đồ 4.22. Phân loại góp ý của DN thông qua khảo sát
Nguồn: Tác giả vẽ theo kết quả khảo sát tại Phụ lục 38
Chính sách thuế, pháp luật thuế
Các DN phản ánh các quy định về thuế chƣa đƣợc quy định rõ ràng, cùng một vấn đề nhƣng lại đƣợc quy định ở nhiều văn bản khác nhau chứ không quy tụ lại một văn bản duy nhất để thuận tiện trong việc tra cứu, tìm hiểu. Chính sách thuế cần quy định rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, thống nhất giữa các văn bản và phải có tính ổn định, tránh thay đổi liên tục. Theo đó, các DN mong muốn khi có sự thay đổi thông tin, cập nhật văn bản mới cơ quan thuế cần phổ biến chi tiết để các DN biết và thực hiện. Các DN cũng mong muốn rằng trƣớc khi soạn thảo, sửa đổi, bổ sung các quy định về thuế nên khảo sát DN để lấy ý kiến.
12% 5% 15% 10% 59% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% Chính sách thuế Cơng nghệ thơng tin Tiếp cận thông tin Sự phục vụ của công chức thuế Thủ tục hành chính thuế
Việc xác định, tính tốn chi phí đƣợc trừ khi xác định thuế TNDN cần đƣợc quy định đơn giản hơn, tạo thuận lợi hơn cho DN.
Về quy định hoàn thuế GTGT, các DN mong muốn rằng cần rút ngắn thời gian hoàn thuế và xem xét lại quy định trả lãi cho DN nếu hồn thuế chậm.
Có DN cho rằng quy định đăng ký phƣơng pháp tính thuế GTGT 2 năm/lần là hoàn toàn khơng cần thiết đối với DN. Nếu DN có thay đổi phƣơng pháp tính thuế sẽ chủ động cập nhật với cơ quan thuế.
Các quy định về thủ tục và thời gian giải quyết hồ sơ giải thể cũng cần đƣợc quy định rõ ràng và rút ngắn thời gian.
Thực hiện thủ tục hành chính thuế
Các DN cho rằng các TTHC thuế đã đƣợc đơn giản hóa rất nhiều nhƣng mong muốn tiếp tục đơn giản hóa và tạo thuận lợi hơn nữa cho DN.
DN mong muốn nhận thƣ điện tử hay điện thoại nhắc nhở nếu phát hiện DN thiếu hồ sơ hay thủ tục hành chính nào, tránh tạo tình huống làm cho DN nghĩ rằng “thuế gài bẫy DN”. DN cho rằng TTHC ở các quận khác nhau quy định khác nhau, do đó cơ quan thuế cần cơng khai và tn thủ quy trình, thủ tục hiện có để tiến hành hƣớng dẫn cho DN.
Khi thay đổi các biểu mẫu kê khai thuế hay TTHC thuế DN cần đƣợc thông báo chi tiết và sớm nhất để DN có thể tìm hiểu và thực hiện, nhằm tránh trễ hạn khi kê khai thuế.
Các DN cũng mong muốn rút ngắn thời gian xác nhận nghĩa vụ thuế, chuyển địa điểm kinh doanh, giải thể và hồn thuế.
Có DN mong muốn cơ quan thuế thực hiện liên thông với các cơ quan khác nhƣ Sở KHĐT TPHCM, các ngân hàng, kho bạc và các cơ quan khác. Theo đó, các DN chỉ cần nộp hồ sơ một nơi, tránh tình trạng một loại hồ sơ phải nộp nhiều nơi do đó giảm thời gian và chi phí cho DN.
Cơng nghệ thông tin
Các DN cho rằng cần cải thiện hệ thống kê khai qua mạng, tránh tình trạng đến những ngày đến hạn nộp tờ khai là mạng bị lỗi làm cho DN nộp tờ khai trễ, trong khi đó DN nộp tờ khai giấy thì CQT từ chối tiếp nhận.
Trang thông tin điện tử của Tổng cục thuế hay bị lỗi, DN không thể tra cứu thông tin khi cần thiết.
Tiếp cận thông tin
Các DN mong muốn thông tin đƣợc cơ quan thuế cung cấp về chính sách thuế/pháp luật thuế và các TTHC ở các quận khác nhau là thống nhất.
Các DN kiến nghị CQT nên cử ngƣời trực và trả lời điện thoại khi DN cần hƣớng dẫn. Bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả lời chính sách nên có ngƣời trực, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, vơ trách nhiệm với DN.
Các DN mới thành lập và kế toán mới vào nghề mong muốn đƣợc CQT mở các lớp tập huấn dành riêng, để đối tƣợng này có thể thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ thuế của mình.
Sự phục vụ của công chức thuế
Các DN kiến nghị rằng trƣớc những thay đổi nhanh chóng của các quy định về thuế, TTHC về thuế công chức thuế cần phải làm việc hết trách nhiệm, không đùn đẩy trách nhiệm lẫn nhau, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ cho DN.
Bên cạnh đó, các DN cũng đề xuất các công chức thuế nên làm việc nghiêm túc, không đƣợc làm việc riêng trong giờ làm việc, tuân thủ giờ giấc làm việc theo quy định.
Các công chức cần đƣợc trang bị kiến thức khi trực điện thoại, hay trả lời vƣớng mắc của DN về chính sách thuế, TTHC thuế.
Nhƣ vậy, theo kết quả khảo sát Cục thuế TPHCM là nơi mà các DN thƣờng xuyên tìm đến để giải quyết các vƣớng mắc về pháp luật thuế cũng nhƣ các TTHC thuế. Với các phƣơng thức mà NNT có thể tiếp cận thơng tin về TTHC thì truy cập trang thông tin điện tử mang lại sự hài lòng cao nhất (chiếm 49%); gọi điện thoại trực tiếp và gửi cơng văn đến CQT NNT ít hài lịng nhất (21,5% và 23,5%). Các DN cho biết, chính sách thuế có khả năng tiếp cận tƣơng đối dễ dàng ngoại trừ các công văn trả lời chính sách thuế của Cục thuế địa phƣơng (40% nói khó). Việc tiếp cận TTHC thuế còn khó khăn do bốn lý do chính: (i) 37,1% DN cho rằng các thơng tin về thủ tục hành chính thuế sẵn có tại các cơ quan thuế; (ii) 28,5% DN cho biết cơ quan thuế cung cấp thông tin cho DN nhanh chóng, kịp thời; (iii) 35,1% DN nhận định cách bố trí, sắp xếp bộ phận tiếp đón DN khi tới tìm hiểu thơng
tin thủ tục hành chính thuế thuận tiện, (iv) 35,1% khẳng định CQT có đủ trang thiết bị, máy tính để hỗ trợ tốt cho DN trong việc tìm kiếm thơng tin về chính sách thuế và điểm đáng chú ý nhất là chỉ có 31,7% DN cho rằng thơng tin do các CQT cung cấp thống nhất. Việc thực hiện TTHC của các DN cũng chƣa thuận lợi do có đến 60% DN thƣờng xuyên gặp phiền hà khi thực hiện TTHC do: (i) biểu mẫu hay thay đổi (chiếm 30%), (ii) công chức thuế khơng hƣớng dẫn tận tình (chiếm 21%), (iii) yêu cầu cung cấp các giấy tờ không cần thiết (chiếm 22%). Thủ tục về thuế GTGT chƣa đƣợc đánh giá thuận lợi do: (i) 41% cho rằng biểu mẫu thuế GTGT dễ điền, (ii) khoảng 37% DN cho rằng dễ xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào, (iii) chỉ có 35% DN cho rằng thủ tục thuế GTGT hiện nay đơn giản, dễ thực hiện; trong đó thủ tục hồn thuế GTGT là vấn đề đang gây khó khăn cho DN nhất hiện nay, khơng có DN nào tham gia khảo sát cho rằng là dễ dàng. Thủ tục về thuế TNDN cũng chƣa đƣợc đánh giá thuận lợi do: (i) chỉ có 24,5% DN cho rằng quy định xác định chi phí đƣợc trừ khi tính thuế TNDN đƣợc cho dễ thực hiện, (ii) chỉ có 25,8% DN nhận xét quy định xác định phƣơng pháp tính thuế TNDN dễ thực hiện, (iii) 33% DN cho rằng thủ tục đơn giản dễ thực hiện. Khó khăn chung mà cả 2 loại TTHC của thuế GTGT và TNDN đều gặp phải đó là chỉ có số ít DN cho rằng quyết định của CQT ban hành đúng thời gian quy định (lần lƣợt là 22%, 26%).
Tình hình thanh kiểm tra nổi bật ở nhận định thời gian thanh tra, kiểm tra đúng quy định tuy nhiên những ý kiến khác của DN cần phải cải thiện hơn nữa nhƣ: (i) DN phải chi các khoản chi phí khơng chính thức (chiếm 53%), (ii) cơng chức thuế suy diễn và áp dụng luật thuế theo hƣớng bất lợi cho DN (chiếm 50%), 45% DN cho rằng cách áp dụng của công chức thanh, kiểm tra không thống nhất với sự hƣớng dẫn của bộ phận tuyên truyền. Tình hình giải quyết khiếu nại cũng cần đƣợc quan tâm nhiều hơn khi có đến 61,5% DN khơng hài lịng với kết quả giải quyết khiếu nại; các DN không thực hiện khiếu nại cho rằng mất thời gian và lo ngại rủi ro sau này.
Về thái độ và sự phục vụ của công chức thuế chƣa đƣợc đánh giá tốt: (i) chỉ có 28,4% DN cho rằng cơng chức thuế hƣớng dẫn rõ ràng, dễ hiểu, (ii) chỉ 32% DN nói rằng công chúc thuế thành thạo và tuân thủ quy trình khi giải quyết hồ sơ, (iii) 40% DN nhận xét công chức thuế hách dịch, nhũng nhiễu gây khó khăn cho DN và chƣa lắng nghe ý kiến DN, (iv) chỉ có 32,5% DN cho rằng cơng chức thuế tận tình, chu đáo. Về trình độ chun mơn và kỹ năng giải quyết TTHC đa số các DN cho rằng trình độ của các bộ phận ở mức trung bình
(chiếm 50%). Tuy nhiên, bộ phân Kê khai, quyết toán thuế đƣợc đánh giá tốt nhất so với các bộ phận cịn lại (chiếm 57%), trong khi đó bộ phận tun truyền lại có tỷ lệ đánh giá kém nhiều nhất (12%).
Về vấn đề chi phí khơng chính thức, có đến 67% DN cho rằng các DN cùng ngành có chi chi phí khơng chính thức cho cơng chức thuế khi thực hiện TTHC do lo ngại sự phân biệt đối xử (chiếm 54%). Hai loại phân biệt đối xử mà các DN thƣờng gặp nhất là: (i) yêu cầu bổ sung, giải trình hồ sơ (chiếm 66,7%), kéo dài thời gian làm thủ tục (chiếm 50%).
Sự chuyển biến tích cực của các chính sách thuế cũng mang lại sự hài lòng cho đa số các DN, mặc dù cũng có những ý kiến cho rằng chính sách thuế thay đổi tiêu cực. Thời gian thực hiện TTHC đã giảm đáng kể ở 04 sắc thuế GTGT, TNDN, thu nhập cá nhân, môn bài nhƣng khơng gian cải cách vẫn cịn đến 40% - 70% DN kỳ vọng cải cách hơn nữa.
CHƢƠNG 5. KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH 5.1. Kết luận 5.1. Kết luận
Qua phân tích kết quả khảo sát, tác giả trả lời câu hỏi chính sách: “Hiện nay những vấn đề nào DN chƣa hài lịng khi thực hiện hành chính thuế tại Cục thuế TPHCM?” nhƣ sau dựa theo 04 tiêu chí mà đã đánh giá trong mơ hình:
(i) Tiếp cận thông tin quy định về thuế và TTHC tại cơ quan thuế:
Khi DN tiếp cận với CQT để giải đáp vƣớng mắc về chính sách thuế và TTHC thuế thì 02 phƣơng thức DN ít hài lịng nhất là gọi điện thoại trực tiếp và gửi công văn đến CQT (lần lƣợt 21,5% và 23,5% DN hài lòng).
Về tìm kiếm các văn bản pháp luật về thuế thì các văn bản trả lời chính sách thuế của Cục thuế đƣợc 40% DN cho là khó đƣợc tìm thấy nhất.
Về tiếp cận TTHC thuế tại CQT thì các DN vẫn chƣa đƣợc thuận lợi do 04 lí do chính sau: (i) cơ quan thuế cung cấp thơng tin khơng nhanh chóng (chiếm 27,8%); (ii) việc sắp xếp, bố trí bộ phận tiến đón DN tới tìm hiểu thơng tin chƣa thuận tiện (chiếm 25%); (iii) thông tin do các CQT cung cấp không thống nhất (28,2%) và (iv) cơ quan thuế khơng trang bị đầy đủ thiết bị cho việc tìm hiểu thơng tin tại CQT (34,9%).
(ii) Thực hiện các TTHC thuế
Có đến 60% DN thƣờng xuyên gặp phiền hà do: (i) biểu mẫu hay thay đổi (chiếm 30%), (ii) cơng chức thuế khơng hƣớng dẫn tận tình (chiếm 21%), (iii) yêu cầu cung cấp các giấy tờ khơng cần thiết (chiếm 22%).
Ít hơn 50% DN cho rằng thủ tục thuế GTGT là thuận tiện: (i) chỉ 41% DN cho rằng biểu mẫu thuế GTGT dễ điền, (ii) chỉ 37% DN cho rằng dễ xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào, (iii) chỉ có 35% DN cho rằng thủ tục thuế GTGT hiện nay đơn giản, dễ thực hiện. Đáng chú ý là thủ tục hồn thuế GTGT do khơng có DN nào tham gia khảo sát cho là dễ dàng với 3 lý do chính: (i) khó đáp ứng điều kiện hồn thuế (chiếm 22%), (ii) thủ tục quá phức tạp (chiếm 19%) và (iii) thời gian thực hiện thủ tục kéo dài (chiếm 33%).
Thủ tục về thuế TNDN cũng chƣa đƣợc đánh giá thuận lợi do: (i) chỉ có 24,5% DN cho rằng quy định xác định chi phí đƣợc trừ khi tính thuế TNDN đƣợc cho dễ thực hiện, (ii) chỉ
có 25,8% DN nhận xét quy định xác định phƣơng pháp tính thuế TNDN dễ thực hiện, (iii) 33% DN cho rằng thủ tục đơn giản dễ thực hiện.
Khó khăn chung mà cả 2 loại TTHC của thuế GTGT và TNDN đều gặp phải đó là chỉ có số ít DN cho rằng quyết định của CQT ban hành đúng thời gian quy định (lần lƣợt là 22%, 26%).
(iii) Thanh tra, kiểm tra và giải quyết khiếu nại
Những vấn đề cịn tồn tại trong cơng tác thanh kiểm tra mà các DN gặp phải là: (i) phải chi các khoản chi phí khơng chính thức (chiếm 53%), (ii) cơng chức thuế suy diễn và áp dụng luật thuế theo hƣớng bất lợi cho DN (chiếm 50%), (iii) 45% DN cho rằng cách áp dụng của công chức thanh, kiểm tra không thống nhất với sự hƣớng dẫn của bộ phận tuyên truyền. Tình hình giải quyết khiếu nại chƣa mang đến sự tin tƣởng của DN vì các DN khơng thực hiện khiếu nại cho dù có phát sinh vấn đề cần khiếu nại vì cho rằng mất thời gian và lo ngại rủi ro sau này. Và nếu DN thực hiện khiếu nại thì cũng có đến 61,5% DN khơng hài lòng với kết quả giải quyết khiếu nại.
(iv) Sự phục vụ của công chức thuế
Về thái độ và sự phục vụ của công chức thuế chƣa đƣợc đánh giá tốt: (i) chỉ có 28,4% DN cho rằng công chức thuế hƣớng dẫn rõ ràng, dễ hiểu, (ii) chỉ 32% DN nói rằng cơng chúc thuế thành thạo và tuân thủ quy trình khi giải quyết hồ sơ, (iii) 40% DN nhận xét công chức thuế hách dịch, nhũng nhiễu gây khó khăn cho DN và lắng nghe ý kiến DN, (iv) chỉ có 32,5% DN cho rằng cơng chức thuế tận tình, chu đáo.
Về trình độ chun mơn và kỹ năng giải quyết TTHC, hơn 50% DN cho rằng trình độ của các bộ phận ở mức trung bình. Trong tất cả các bộ phận thì trình độ chun mơn của bộ phận tuyên truyền lại có tỷ lệ đánh giá kém nhiều nhất (12%), đặc biệt bộ phận thanh kiểm tra thì có đến 60% DN cho rằng kỹ năng giải quyết TTHC chỉ ở mức trung bình.
Về vấn đề chi phí khơng chính thức, có đến 67% DN cho rằng các DN cùng ngành có chi chi phí khơng chính thức cho công chức thuế khi thực hiện TTHC do lo ngại sự phân biệt đối xử: (i) yêu cầu bổ sung, giải trình hồ sơ (chiếm 66,7%), kéo dài thời gian làm thủ tục (chiếm 50%).
5.2. Gợi ý chính sách
Trƣớc hết, để hỗ trợ cho kết quả cải cách TTHC, BTC khi soạn thảo hay sửa đổi chính sách