CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ
3.2. Tình hình thực hiện thủ tục hành chính về thuế
3.2.1. Đơn giản hóa thủ tục hành chính
Hiện nay số TTHC là 385 TTHC so với 443 TTHC 30/6/2015 sau khi đã cắt giảm 63 TTHC, đơn giản hóa 50 TTHC, tổng số TTHC10
. Các TTHC thuế đƣợc phân theo từng cấp quản lý: Tổng cục Thuế thực hiện 14 TTHC, Cục Thuế thực hiện 183 TTHC, Chi cục Thuế thực hiện 199 TTHC.
Sau khi Cục thuế TPHCM phối hợp liên thông với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ (KHĐT) TPHCM thì NNT tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí thực hiện các thủ tục thay đổi thơng tin do chỉ nộp 01 loại hồ sơ tại 01 nơi duy nhất. Phối hợp với ngân hàng giúp NNT tiết kiệm thời gian đến kho bạc và chủ động thời gian nộp thuế.
10http://tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8ziDUwsPX0swoL9vSw sDAw8PXydzP0dTVzNXQ31wwkpiAJJ4wCOBkD9URAlcBMs_YEm-
ISYugWbuRhZOBnBFOA2oyA3wiDTUVERAO4l6Io!/dz/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/ truy cập ngày 4/4/2015.
Tuy nhiên, theo quan sát của tác giả các quy định về TTHC và liên thông không đƣợc triển khai nhất quán từ cấp Cục đến cấp Chi cục nên công chức thuế lúng túng trong khâu xử lý và hƣớng dẫn, dẫn đến tình trạng mỗi nơi yêu cầu hồ sơ khác hoặc tiếp nhận hồ sơ mỗi kiểu.
Bên cạnh đó, Cục thuế TPHCM cũng đẩy mạnh các ứng dụng CNTT hỗ trợ trong dịch vụ khai thuế và nộp thuế nhƣ khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, chƣơng trình quản lý thuế tập trung (TMS)11, nâng cấp chƣơng trình quản lý hồ sơ (QHS). Hiện nay đã có 100% DN kê khai thuế điện tử, 95% DN đăng ký tài khoản nộp thuế điện tử, 90% DN sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực. Tuy nhiên, sự thay đổi liên tục các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để áp dụng những biểu mẫu mới làm cho NNT cũng gặp khó khăn khi kê khai thuế nhƣng thành quả lớn nhất của kê khai thuế điện tử là chấm dứt hồn tồn tình trạng các DN xếp hàng chờ nộp tờ khai hàng tháng hoặc quyết tốn thuế năm.
Hình 3.2. Phần mềm hỗ trợ kê khai
Nguồn: Tác giả tra cứu tại website Tổng cục thuế
11Việc triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung TMS giúp CQT xem đƣợc toàn bộ lịch sử quá trình kê khai thuế, lịch sử thay đổi CQT theo đó giúp cơ quan thuế quản lý rủi ro tốt hơn (Lê Xuân Trƣờng, 2016).
3.2.2. Thủ tục về thuế giá trị gia tăng
Cải cách thủ tục về thuế GTGT nổi bật ở ba khía cạnh, đó là giảm tần suất kê khai và cắt giảm nhiều chỉ tiêu trên tờ khai và giảm thời gian hoàn thuế. Đầu tiên, các DN sẽ kê khai và nộp thuế GTGT 4 lần/năm,giảm tần suất kê khai 9 lần/ năm so với trƣớc đây (Bộ Tài chính, 2013, 2014a).
Thứ hai, cắt giảm chỉ tiêu kê khai, cụ thể là bãi bỏ bảng kê mua vào và bán ra trong tờ khai thuế GTGT giúp làm giảm thời gian kê khai thuế của DN (Bộ Tài chính, 2014a, 2015). Tuy nhiên, điều này khiến các CQT đối diện với ba khó khăn: (i) CQT sẽ rất khó kiểm sốt đƣợc các hóa đơn thực tế sử dụng của DN; (ii) bộ phận kiểm tra không phát hiện các giao dịch bất thƣờng trên tờ khai; và (iii) CQT khơng có cơ sở xác minh hóa đơn khi thực hiện thủ tục hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau cho DN. Cải cách thủ tục hành chính nhƣng lại tạo ra lỗ hổng trong quản lý thuế.
Ngoài ra,việc thay đổi liên tục các quy định về luật thuế GTGT làm cho các DN bị động trong vấn đề tính thuế và chuẩn bị phƣơng án kinh doanh, pháp luật về thuế cần phải ổn định để các DN có thể chủ động lên kế hoạch kinh doanh (Thạch Huê, 2015).
Thứ ba, mặc dù trên văn bản cho là thời gian hoàn thuế GTGT đƣợc rút ngắn12 và thực hiện theo quy trình nhƣng những thay đổi trong chính sách chƣa thực sự mang đến sự thuận lợi khi DN muốn hoàn thuế GTGT: điều kiện hoàn thuế ngày càng khó, việc hồn trả hồn thuế phụ thuộc vào quỹ hồn thuế của Cục thuế TPHCM, quy trình hồn thuế trở nên phức tạp khi có sự giám sát của Tổng cục thuế sau khi Chi cục thuế và Cục thuế TPHCM đã kiểm duyệt dẫn đến tình trạng hồn thuế chậm cho DN nhƣ tình huống của Hợp tác xã Mây tre lá Ba Nhất (Nguyên Nga, 2016) hay các phản ánh trong bài “Hồn thuế nói vậy nhƣng không phải vậy” của tác giả L.Thanh (2016),…
3.2.3. Thủ tục về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thời gian kê khai thuế TNDN cũng giảm đáng kể do các quy định: (i) Bãi bỏ qui định kê khai thuế TNDN tạm tính quý mà chỉ thực hiện tạm nộp theo quý trên cơ sở sổ sách kế tốn theo đó thuế TNDN chỉ nộp tờ khai quyết toán một lần duy nhất trong năm, (ii) bổ sung quy định rõ thời hạn cơ quan thuế phải hồn thành thủ tục kiểm tra quyết tốn thuế
12Thời gian hồn thuế đƣợc rút ngắn cịn 6 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, so với 15 ngày làm việc trƣớc đây. Hồ sơ kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau giảm từ 60 ngày xuống còn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
khi NNT giải thể, chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc chuyển đổi loại hình DN, (ii) bãi bỏ quy định kê khai quyết toán thuế TNDN đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán và cá nhân là đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp đã đƣợc tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN (Bộ Tài chính, 2014b). Đồng thời thuế suất thuế TNDN cũng giảm đáng kể và thống nhất một mức thuế suất 20% (2016) so với các năm 2013, 2014 và 2015 (có 2 mức thuế suất là 20% và 25% hoặc 20% và 22%).
Tuy nhiên, quy định tính chi phí đƣợc trừ khi quyết tốn thuế TNDN ln làm cho các DN khó khăn trong cách hiểu và áp dụng, một phần do chính sách thuế quy định phức tạp, một phần do sự thay đổi liên tục để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội. Những quy định và ngơn từ khó hiểu tạo điều kiện cho công chức thuế dễ suy luận theo hƣớng bất lợi cho DN (Quỳnh Nhƣ, 2015).
Kiểm sốt thủ tục hành chính
Kiểm sốt thủ tục hành chính đƣợc thực hiện theo quy trình sau (Hình 3.3)
Hình 3.3. Quy trình tiếp nhận và xử lý các TTHC thuế
Bộ phận một cửa tiếp nhận Lãnh đạo Cục thuế/Chi cục thuế Tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kê khai - kế toán thuế - Tin học Thanh tra, kiểm tra thuế
Quản lý nợ
Kiểm tra nội bộ Thu nhập cá nhân Văn bản của NNT VPĐT Ký duyệt (*) VPĐT: Văn phòng điện tử TIẾP NHẬN VÀ TRẢ HỒ SƠ PHÂN CÔNG VÀ XỬ LÝ
Quá trình xử lý TTHC thuế đều đƣợc giải quyết theo quy trình của ISO 9001:2008, theo đó sẽ phân loại đƣợc hồ sơ đúng hạn và trễ hạn, đồng thời cũng xác nhận đƣợc trách nhiệm giải quyết hồ sơ. Tuy nhiên, theo tác giả những quy chế quy định trách nhiệm giải trình đối với các hồ sơ trễ hạn là chƣa hiệu quả, hình thức gửi thƣ xin lỗi NNT có triển khai nhƣng khơng có giám sát và thực thi theo kiểu hình thức (Biểu đồ 3.1).
Biểu đồ 3.1. Kết quả giải quyết TTHC thuế
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ số liệu của Phụ lục 5