3.4. Một số giải pháp hỗ trợ xây dựng và thực hiện dự tốn ngân sách tạ
3.4.7. Những giải pháp hỗ trợ khác
Để hỗ trợ xây dựng và thực hiện dự tốn ngân sách tại cơng ty thì ngồi những giải pháp chuyên mơn như trên thì cần cĩ thêm những giải pháp hỗ trợ khác. Cụ thể đĩ là quan điểm của nhà quản trị và ý thức chấp hành dự tốn ngân sách của những người thực hiện. Theo Garrison et al. (2012) thì thành cơng của dự tốn ngân sách phụ thuộc vào mức độ mà nhà quản trị cấp cao chấp nhận dự tốn ngân sách là một phần quan trọng trong các hoạt động của cơng ty và cách họ sử dụng dữ liệu được dự tốn. Do đĩ, các nhà quản trị cơng ty cần phải cĩ sự quan tâm đến dự tốn ngân sách, điều đĩ sẽ nâng cao sự đồng thuận của những người thực hiện và sự thúc đẩy việc thực hiện dự tốn ngân sách đạt hiệu quả cao hơn. Ngồi ra, dự tốn ngân sách khơng nên đưa ra quá cao vì sẽ làm những nhân viên cảm thấy khĩ khăn và dễ gây tâm lý chán nản. Nếu các nhà quản trị đặt ra mục tiêu cơng ty phải thực hiện cho được dự tốn ngân sách thì nguy cơ sẽ cĩ những hành động tiêu cực từ phía các nhân viên nhằm đạt được yêu cầu. Cuối cùng, để giúp dự tốn ngân sách trở thành thực tế, kết hợp được sự tham gia và sự đồng thuận của các nhân viên, và cĩ tính nghiêm túc thì cơng ty cần đưa ra các chính sách khen thưởng, kỷ luật phù hợp.
KẾT LUẬN H ƢƠNG 3
Trước thực trạng hiện nay cơng ty chỉ lập kế hoạch sản xuất – kinh doanh và kế hoạch thu chi thì với những lợi ích và hiệu quả mà dự tốn ngân sách mang lại thì chương 3 đã trình bày sự cần thiết phải xây dựng dự tốn ngân sách tại Cơng ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Cơn Đảo. Cụ thể là xây dựng mơ hình dự tốn ngân sách, quy trình dự tốn ngân sách và hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách, trong đĩ các dự tốn ngân sách được xây dựng như dự tốn doanh thu và thu tiền, dự tốn sản xuất, dự tốn mua hàng, dự tốn nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn giá thành sản phẩm, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn tiền… Ngồi ra, để đưa dự tốn ngân sách thành hiện thực thì tác giả đã đề xuất tổ chức mơ hình nhân sự thực hiện dự tốn ngân sách. Cuối cùng là các giải pháp được đề xuất nhằm hỗ trợ cho việc xây dựng và thực hiện dự tốn ngân sách tại cơng ty như xây dựng hệ thống chi phí theo mơ hình ứng xử, xây dựng hệ thống kỹ thuật phân tích dự báo thơng tin thị trường… và một số giải pháp hỗ trợ khác.
KẾT LUẬN
Với những hiệu quả mà dự tốn ngân sách mang lại cho doanh nghiệp thì mặc dù việc áp dụng dự tốn ngân sách cĩ thể tốn thời gian và chi phí, nhưng doanh nghiệp nên xem xét điều kiện thực tế tại đơn vị mình để áp dụng nĩ.
Bài luận văn được trình bày 3 chương, đi từ cơ sở lý luận về dự tốn ngân sách trong doanh nghiệp với những lý thuyết về dự tốn ngân sách, sau đĩ tác giả đi vào tìm hiểu thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh tại Cơng ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Cơn Đảo, cuối cùng là đưa ra giải pháp xây dựng dự tốn ngân sách tại cơng ty. Kết luận là hiện nay, cơng ty chưa xây dựng dự tốn ngân sách mà chỉ lập kế hoạch sản xuất – kinh doanh và kế hoạch thu chi. Với điều kiện hiện nay tại cơng ty thì tác giả đề xuất giải pháp xây dựng một hệ thống dự tốn ngân sách bao gồm mơ hình dự tốn ngân sách, quy trình dự tốn ngân sách, xây dựng hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách, tổ chức nhân sự thực hiện. Ngồi ra, tác giả cũng đề xuất những giải pháp hỗ trợ xây dựng và thực hiện dự tốn ngân sách tại cơng ty.
Với tất cả những giải pháp trên, tác giả hy vọng sẽ ứng dụng thành cơng tại cơng ty và mang lại hiệu quả cao cho cơng ty trong quá trình hoạt động của mình.
Cuối cùng, tác giả mong nhận được những lời gĩp ý của quý thầy cơ và bạn bè cơng tác trong lĩnh vực này để bài luận văn được hồn thiện hơn.
T I L IỆU THAM KHẢO
Danh mục tài liệu tiếng Việt
1. Bộ Tài chính, 2014. Thơng tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp.
2. Đồn Ngọc Quế và cộng sự, 2015. Kế tốn quản trị. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
3. Huỳnh Lợi, 2008. Xây dựng kế tốn quản trị trong doanh nghiệp sản xuất ở Việt
Nam. Luận án Tiến sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
4. Huỳnh Lợi, 2012. Kế tốn quản trị. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản
Phương Đơng.
5. Lê Thế Giới và cộng sự, 2007. Giáo trình quản trị học. Hà Nội: Nhà xuất bản
Tài chính.
6. Nguyễn Ngọc Quang và cộng sự, 2014. Giáo trình kế tốn quản trị. Hà Nội: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân.
7. Nguyễn Thị Minh Đức, 2010. Dự tốn ngân sách tại Cơng ty Pepsico Việt Nam
– Ngành Foods thực trạng và giải pháp hồn thiện. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
8. Nguyễn Thúy Hằng, 2012. Xác lập mơ hình dự tốn và báo cáo dự tốn ngân
sách cho các loại hình doanh nghiệp trong Khu cơng nghiệp Biên Hịa 2. Luận
văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
9. Phạm Thị Phương Anh, 2014. Hồn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty cổ phần gốm Việt Thành. Luận văn Thạc sĩ. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
Danh mục tài liệu tiếng Anh
1. Ahmad, N.N.N. et al., 2003. Are budget useful? A survey of Malaysian companies. Managerial Auditing Journal, 9:717-724.
2. Atkinson, A.A. et al., 2012. Management Accounting. 6th ed. Upper Saddle River: Pearson.
3. BPP Learning Media, 2010. ACCA Passcards for Paper F5 Performance Management. 5th ed. London: BPP Learning Media.
4. Brookson, S., 2000. Managing Budgets. London: Dorling Kindersley.
5. Garrison, R.H. et al., 2012. Managerial Accounting. 14th ed. New York:
McGraw-Hill/Irwin.
6. Lebas, M.J., 2015. In: Wright, J.D., ed. 2015. International Encyclopedia of the
Social & Behavioral Sciences. Amsterdam: Elsevier, pp.894-900.
7. Lidia, T.G., 2014. Difficulties of the Budgeting Process and Factors Leading to the Decision to Implement this Management Tool. Procedia Economics and Finance, 15:466-473.
8. Vanderbeck, E.J., 2010. Principles of Cost Accounting. 15th ed. Mason: South- Western Cengage Learning.
PH L C
1. Phụ lục 1: Báo cáo về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 và phương hướng nhiệm vụ kế hoạch năm 2016 của Cơng ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Cơn Đảo
2. Phụ lục 2: Kế hoạch thu chi của Cơng ty cổ phần thủy sản và XNK Cơn Đảo 3. Phụ lục 3: Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tháng 01/2016 của Cơng ty
cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu Cơn Đảo 4. Phụ lục 4.1: Dự tốn doanh thu
5. Phụ lục 4.2. Dự tốn thu tiền
6. Phụ lục 5.1. Dự tốn sản xuất – Dịng sản phẩm surimi mơ phỏng 7. Phụ lục 5.2. Dự tốn sản xuất – Dịng sản phẩm surimi
8. Phụ lục 6.1. Dự tốn nguyên vật liệu trực tiếp
9. Phụ lục 6.2. Dự tốn thanh tốn tiền mua nguyên vật liệu trực tiếp 10. Phụ lục 7.1. Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
11. Phụ lục 7.2. Dự tốn thanh tốn lương và các khoản trích theo lương nhân cơng trực tiếp
12. Phụ lục 8. Dự tốn chi phí sản xuất chung
13. Phụ lục 9.1. Dự tốn giá thành dịng sản phẩm surimi
14. Phụ lục 9.2. Dự tốn giá thành dịng sản phẩm surimi mơ phỏng 15. Phụ lục 10. Dự tốn mua hàng
16. Phụ lục 11. Dự tốn thanh tốn tiền mua hàng 17. Phụ lục 12. Dự tốn chi phí bán hàng bộ phận 18. Phụ lục 13. Dự tốn chi phí bán hàng
19. Phụ lục 14. Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20. Phụ lục 15. Dự tốn tiền
21.Phụ lục 16. Dự tốn kết quả kinh doanh 22. Phụ lục 17. Dự tốn bảng cân đối kế tốn
Phụ lục 1. Báo cáo về tình hình hoạt động SXK năm 2015 và phƣơng hƣớng nhiệm vụ kế hoạch năm 2016 của Cơng ty cổ phần thủy sản và xuất nhập khẩu ơn ảo
H I ỒNG QUẢN TRỊ
CTY CỔ PHẦN THỦY SẢN & XNK ƠN ẢO
-----***-----
C NG HỊA XÃ H I CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ộ c lập – Tự o – hạnh phúc
Số: /BC.ĐHCĐ Vũng Tàu, ngày 15 tháng 4 năm 2016
BÁO CÁO
VỀ TÌNH HÌNH HO T NG SXK N ĂM 2015 PHƢƠNG HƢỚNG NHIỆM V KẾ HO H NĂM 2016
PHẦN THỨ NHẤT
NH GI HO T NG SXK NĂ M 2015 I/- Ặ I ỂM TÌNH HÌNH :
- Về cơ cấu tổ chức và lao động : Tính đến ngày 31/12/2015.
+ Tổng số đơn vị trực thuộc cơng ty là 03 đơn vị: gồm cĩ Văn phịng, XN.Chế Biến Hải Sản và Trại cá Thạnh Hồ tại Hậu Giang. Hiện tại đang xúc tiến để cho thuê Xí nghiệp Chế biến Hải sản 01.
+ Tổng số CBCNVC - LĐ : 330 người.
+ Vốn điều lệ : 80.086.200.000 đồng.
II/- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM V NĂM 2015:
1/- Thuận lợi và khĩ khăn :
+ Thuận lợi : Với sự chỉ đạo, hỗ trợ của Hội đồng quản trị; sự đồn kết từ Ban lãnh đạo đến đội ngũ cán bộ nhân viên cơng ty đã tạo nên sức mạnh tập thể, đưa cơng ty vượt qua những thời điểm khĩ khăn, cĩ những bước điều chỉnh kế hoạch hoạt động phù hợp để giảm thiểu những thiệt hại, bảo tồn vốn, đem lại hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty.
+ Khĩ khăn: Năm 2015 tiếp tục là một năm khĩ khăn của cơng ty bị ảnh hưởng do thiếu nguyên liệu sản xuất và vấn đề mơi trường làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của cơng ty. Cơng ty đã mạnh dạn cải thiện, đầu tư tình trạng mơi trường của cơng ty đủ điều kiện đáp ứng đúng theo qui định hiện hành của nhà nước.
Việc thắt chặt cho vay, giảm hạn mức của ngân hàng, đầu tư xây dựng hệ thống xử lý nước thải đã làm cho cơng ty thêm khĩ khăn do thiếu vốn kinh doanh.
2/- Kết quả :
STT Nội dung chỉ tiêu VT KH 2015 Thực hiện 2015 % KH 1 Tổng doanh thu Tỷ đồng 618 567 91,7% 2 Kim ngạch xuất khẩu USD 28.000.000 24.333.893 86,9% 3 Sản lƣợng thực hiện Tấn - Chả cá Surimi “ 13.500 11.742 87,0% Trong đĩ: + Surimi sản xuất “ 6.000 4.912 81,9%
+ Surimi thương mại “ 7.500 6.830 91,1%
- Mơ phỏng Surimi “ 1.200 1.203 100,3%
- Cá giống các loại con 5.000.000 10.778.536 215,6%
4 Lợi nhuận Tỷ đồng 10 6,659 66,6%
Khoản lợi nhuận chỉ đạt cĩ 58% so với kế hoạch vì trong năm 2015 cơng ty phải bù đắp phần thiệt hại do hàng bị trả về của năm 2013-2014 với số tiền tính trịn là: 7,8 tỷ đồng, Trích dự phịng giảm giá khoản đầu tư tại Cơng ty SACOIMEX 2,1 tỷ đồng bù lỗ năm 2015.
b/- Cơng tác chế biến và tình hình xuất khẩu:
- Với dịng sản phẩm surimi: Do năm 2015 nguyên liệu chế biến surimi tiếp tục gặp khĩ khăn; bên cạnh đĩ vấn đề mơi trường làm cho nhà máy sản xuất khơng hết cơng suất trong những tháng nguyên liệu nhiều làm hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty khơng cao. Tuy nhiên tính theo hiệu quả, năm 2015 hoạt động sản xuất surimi đã cĩ lãi hơn so với những năm trước do thắt chặt các định mức chi phí. Với khuynh hướng kiểm sốt này, củng với việc đưa vào vận hành hệ thống xử lý nước thải mới 500 m3/ngày- đêm sẽ đem lại kết quả tốt hơn trong năm 2016.
- Với dịng sản phẩm Mơ phỏng: Hoạt động từ dịng sản phẩm Mơ phỏng trong năm 2015 đạt mức lại nhuận khá tốt. Ban lãnh đạo đã định hướng cho cơng tác chế biến sản xuất là phát triển mở rộng sản xuất mặt hàng Mơ phỏng phù hợp với tình hình mới . Trong năm 2015, cơng ty đã mở rộng nhà xưởng sản xuất sản phẩm Mơ phỏng, đầu tư thêm trang thiết bị, nâng cơng suất sản xuất chế biến lên 200% đã thực hiện được vào đầu năm 2016. Đây là mặt hàng mũi nhọn của cơng ty trong năm 2016 và những năm tiếp theo
- Tại Trại cá Thạnh Hịa - trong năm qua đã cĩ những biến chuyển tích cực nhờ vào sự cơ cấu quản lý và cải tạo phương pháp nuơi trồng và hiện nay Ban lãnh đạo cơng ty vẫn tiếp tục quan tâm đặc biệt đến cơ sở này bằng mọi biện pháp như tăng cường kiểm tra và khuyến khích thúc đẩy khả năng làm việc của người lao động nhằm khai thác tối đa hiệu quả kinh tế tại một nơi đã cĩ nền tảng cơ sở vật chất đảm bảo tốt cho hoạt động kinh doanh.
- Hoạt động thương mại: Hoạt động thương mai của cơng ty vẫn đem lại hiệu quả hoạt động tương đối tốt trong năm 2015. Cơng ty sẽ duy trì để đảm bảo hoạt động này đem lại hiệu quả trong năm 2016.
c/- Cơng tác đầu tƣ tài chính:
Tổng số vốn và kết quả đầu tư ra ngồi doanh nghiệp đến thời điểm hiện nay là :
ĐVT: 1.000đ
S T
T Tên đơn vị đầu tƣ
Vốn đầu
tƣ CP sở hữu DT hoạt động hoạt động Chi phí nhuận Lợi Lợi nhuận đƣợc chia Số lƣợng Tỉ lệ 1 Cty CP Thương cảng Vũng tàu 20.058.000 2.005.800 55,72% 32.970.215 27.218.563 5.751.652 2.607.540 2 Cty CP Thủy sản Tắc Cậu 10.400.000 1.040.000 27,37% 3.960.000 3 Cty CP Thủy sản Sao Biển 10.500.000 1.050.000 35% (2.123.466) 4 Cty CP Thuỷ sản Kiên Giang 6.250.000 500.000 2,08% 5 Cty CP Thủy sản Hùng Cường 5.676.500 454,120 7,92% Tổng cộng 52.884.500 4.444.074
Trong hoạt động đầu tư ra bên ngồi:
- Cơng ty CP Thương Cảng Vũng tàu (VCP), Cơng ty CP Thủy Sản Tắc Cậu (KICOIMEX) Hoạt động cĩ hiệu quả, hàng năm đều cĩ lợi nhuận; Khả năng bảo tồn vốn tốt.
- Cơng ty CP Thủy sản Sao Biển (SACOIMEX): trong các năm 2013-2015 hoạt động khơng hiệu quả, khoản lỗ tương đối cao, do thiếu nguyên liệu và yếu kém trong cơng tác quản lý. Năm 2015 cơng ty tiếp tục trích khoản dự phịng giảm giá khoản đầu tư cho Cơng ty CP Thủy Sản Sao Biển là: 2.123.466.622 đồng. Tuy nhiên đến tháng 6/2015 cơng ty đã được cho thuê với đối tác cĩ tiềm lực về chế biến xuất khẩu surimi. Đây là hướng đi đúng để bảo tồn nguồn vốn và hoạt động cơng ty cĩ khoản doanh thu ổn định.
- Cơng ty CP Thuỷ sản Kiên Giang (KISIMEX): Hoạt động kinh doanh của cơng ty này từ ngày đầu tư cho đến nay khơng cĩ hiệu quả; Số liệu thơng tin nhận được chậm trễ, nên cơng ty COIMEX chưa ghi nhận hoạt động đầu tư tài chính này trên Báo cáo tài chính năm 2015 .
Số liệu về hoạt động thực tế của KISIMEX sẽ được cập nhật ghi nhận cho năm 2016.
- Cơng ty CP Thủy sản Hùng Cường: Từ ngày đầu tư vốn tại cơng ty này đến nay, hoạt động cơng ty khơng cĩ hiệu quả, Hội đồng quản trị cơng ty đang xúc tiến tiếp
cận hồ sơ, báo cáo tài chính của cơng ty này để cĩ số liệu chính thức trong thời gian sớm nhất để phản ánh đúng về khoản vốn đầu tư tại Cơng ty cổ phần Thủy sản Hùng Cường.
Số liệu về hoạt động của cơng ty Cơng ty cổ phần Thủy sản Hùng Cường sẽ được ghi nhận, phản ánh trên báo cáo tài chính năm 2016 của COIMEX.
d/- ầu tƣ cơ sở vật chất máy mĩc thiết bị tại các cơ sở
* Tổng giá trị tài sản cố định tăng trong năm : 1.294.558.556 đồng