1.2.4.3 .Quy định về giá trị sau ghi nhận lần đầu của nợ phải trả tài chính
3.3. Giải pháp
3.3.2.5.1. Phát hành quyền chọn mua
Trường hợp thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách thanh toán trên cơ sở số tiền thuần hoặc bàn giao số cổ phiếu thuần
Khi phát hành quyền chọn tổ chức ghi nhận tiền thu được từ nghiệp vụ phát hành quyền chọn và nợ phải trả phát sinh từ việc phát hành quyền chọn
Nợ Tiền
Có Nợ phải trả quyền chọn
Thu tiền từ việc phát hành quyền chọn bán
Tại thời điểm lập báo cáo, kế toán đánh giá lại giá trị hợp đồng quyền chọn và ghi nhận lãi lỗ từ nghiệp vụ phát hành quyền chọn.
Nếu phát sinh lãi thì ghi Nợ Nợ phải trả quyền chọn
Có Lãi từ nghiệp vụ phát hành quyền chọn
Ghi nhận lãi do đánh giá lại giá trị hợp đồng quyền chọn Nếu phát sinh lỗ thì ghi
Nợ Lỗ từ nghiệp vụ phát hành quyền chọn Có Nợ phải trả quyền chọn
Ghi nhận lỗ do đánh giá lại giá trị hợp đồng quyền chọn
Đến thời điểm đáo hạn quyền chọn, tổ chức xác định lãi lỗ của hợp đồng quyền chọn tại ngày đáo hạn và ghi nhận khoản lãi lỗ này như bút toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
Bên cạnh đó tổ chức xác định số tiền phải trả về hợp đồng quyền chọn nếu hợp đồng quyền chọn quy định thanh toán trên cơ sở tiền thuần hoặc số cổ phiếu thuần phải bàn
giao cho bên mua quyền chọn nếu hợp đồng quyền chọn quy định thanh toán trên cơ sở số cổ phiếu thuần.
Tổ chức ghi nhận:
Nợ Nợ phải trả quyền chọn Có Tiền
Thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách thanh toán số tiền thuần Nợ Nợ phải trả quyền chọn
Có Nguồn vốn
Thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách thanh toán số cổ phiếu thuần
Trường hợp thực hiện bằng cách giao số lượng cổ phiếu trên hợp đồng quyền chọn
Khi phát hành quyền chọn tổ chức ghi nhận tiền thu được từ nghiệp vụ phát hành quyền chọn
Nợ Tiền Có Nguồn vốn
Thu tiền từ việc phát hành quyền chọn bán
Tại ngày lập báo cáo tổ chức khơng ghi nhận gì do khơng có nghiệp vụ nhận thêm tiền hoặc bàn giao cổ phiếu.
Đến thời điểm đáo hạn quyền chọn, tổ chức ghi nhận số tiền thu được từ nghiệp vụ bán cổ phiếu
Nợ Tiền Có Nguồn vốn