1.2.4.3 .Quy định về giá trị sau ghi nhận lần đầu của nợ phải trả tài chính
3.3. Giải pháp
3.3.2.5.2. Mua quyền chọn mua
Trường hợp thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách thanh toán trên cơ sở số tiền thuần hoặc bàn giao số cổ phiếu thuần
Khi chi tiền để mua quyền chọn mua cổ phiếu, tổ chức ghi nhận nghiệp vụ mua quyền chọn
Nợ Tài sản quyền chọn Có Tiền
Chi tiền để mua hợp đồng quyền chọn
Tại ngày lập báo cáo tài chính, tổ chức đánh giá lại hợp đồng quyền chọn và ghi nhận lãi lỗ từ nghiệp vụ mua quyền chọn mua cổ phiếu
Nếu phát sinh lãi thì ghi Nợ Tài sản quyền chọn
Có Lãi từ nghiệp vụ mua quyền chọn
Ghi nhận lãi do đánh giá lại giá trị hợp đồng quyền chọn Nếu phát sinh lỗ thì ghi
Nợ Lỗ từ nghiệp vụ mua quyền chọn Có Tài sản quyền chọn
Ghi nhận lỗ do đánh giá lại giá trị hợp đồng quyền chọn
Đến thời điểm đáo hạn quyền chọn, tổ chức xác định lãi lỗ của hợp đồng quyền chọn tại ngày đáo hạn và ghi nhận khoản lãi lỗ này như bút toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
Bên cạnh đó tổ chức xác định số tiền thu được về hợp đồng quyền chọn nếu hợp đồng quyền chọn quy định thanh toán trên cơ sở tiền thuần hoặc số cổ phiếu thuần nhận về từ bên phát hành quyền chọn nếu hợp đồng quyền chọn quy định thanh toán trên cơ sở số cổ phiếu thuần.
Nợ Tiền
Có Tài sản quyền chọn
Thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách thanh tốn số tiền thuần Nợ Nguồn vốn
Có Tài sản quyền chọn
Thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách thanh toán số cổ phiếu thuần
Trường hợp quyền chọn được thực hiện bằng cách mua lại số lượng cổ phiếu được quy định trong hợp đồng quyền chọn
Khi chi tiền để mua lại quyền chọn mua cổ phiếu, tổ chức ghi nhận nghiệp vụ mua quyền chọn
Nợ Nguồn vốn Có Tiền
Chi tiền để mua hợp đồng quyền chọn
Đến thời điểm đáo hạn quyền chọn, tổ chức ghi nhận số tiền phải thanh toán để mua lại số cổ phiếu được quy định trong hợp đồng quyền chọn
Nợ Nguồn vốn Có Tiền
Thực hiện hợp đồng quyền chọn bằng cách chi tiền để mua số cổ phiếu