- Thuộc tính thứ nhất nhằm đo lường giá trị dự báo là báo cáo doanh nghiệp cung cấp những thông tin định hướng về tương lai. Những thông tin này thường biểu hiện những kỳ vọng của Lãnh đạo công ty về tương lai của công ty trong ngắn hạn cũng như dài hạn. Chi tiết những thông tin định hướng tương lai được đo lường dựa vào hướng dẫn của PriceWaterhouseCoopers.
Sự thích
hợp (P)
(P1) Định hướng tương lai
(P4) Thông tin phản hồi (P3) Giá trị hợp lý (P2 ) Thông tin bền vững
33
- Thuộc tính thứ hai là những thơng tin trong báo cáo doanh nghiệp công bố đến mức độ nào về những cơ hội cũng như rủi ro kinh doanh. Theo Jonas và Blanchet (2000), để tạo ra giá trị dự báo ngồi những thơng tin tài chính, BCTC thường niên cần được bổ sung những thông tin phi tài chính. Điều này giúp người sử dụng thơng tin biết được những cơ hội và rủi ro trong kinh doanh, từ đó họ có cái nhìn rõ ràng hơn viễn cảnh về sự bền vững của công ty. Chi tiết về thông tin liên quan đến khả năng phát triển bền vững của doanh nghiệp được đo lường dựa vào 37 công bố theo nghiên cứu của Phan Văn Đàn (2012).
- Thuộc tính thứ ba là cơng ty sử dụng giá trị hợp lý để đánh giá. Các nghiên cứu trước đây thường sử dụng giá trị hợp lý thay cho giá gốc khi bàn về giá trị dự báo của thông tin BCTC (Barth et al, 2001; Hirst et al, 2004; Mc Daniel, 2002). Họ cho rằng giá trị hợp lý cung cấp thơng tin thích hợp hơn giá gốc. Bên cạnh đó, cả FASB và IASB, tính đến hiện tại cũng cho rằng kế tốn theo giá trị hợp lý làm tăng tính thích hợp của thơng tin BCTC. Và vì vậy, giá trị hợp lý được xem là thuộc tính quan trọng làm cho thơng tin trở nên thích hợp hơn.
- Thuộc tính thứ tư, bên cạnh giá trị dự báo, giá trị xác nhận cũng góp phần làm cho thơng tin trở nên thích hợp hơn. Thơng tin có giá trị xác nhận khi nó làm thay đổi những kỳ vọng quá khứ hay hiện tại từ những tiên đốn trước đó (IASB, 2010: 17). Jonas và Blanchet, (2000) cho rằng trong BCTN cần phải cung cấp thông tin phản hồi đến người sử dụng về những giao dịch, sự kiện trước đây mà có thể giúp họ xác nhận hoặc thay đổi những tiên đốn. Những thơng tin này thường được cung cấp từ những tài liệu “ Báo cáo phân tích của Ban Giám đốc” (MD&A).
- Thuộc tính thứ năm, báo cáo bộ phận vừa cung cấp giá trị dự báo vừa cung cấp giá trị xác nhận (phản hồi). Báo cáo này cung cấp thông tin về kết quả kinh doanh trong đơn vị. Thông tin bộ phận một mặt giúp người đọc dự đoán tương lai tốt hơn khi có những biến động liên quan đến một bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp sẽ làm ảnh hưởng đến tình hình chung của doanh nghiệp như thế nào, ví dụ một thị trường nào đó suy giảm vì khủng hoảng, thiên tai…liệu sẽ làm mất bao nhiêu doanh thu hay lợi nhuận của đơn vị. Mặt khác, thông tin này giúp người đọc đánh giá lại các
34
nhận định của mình trong quá khứ về các hoạt động của đơn vị (Vũ Hữu Đức, 2010; Ferdy van Beest, 2013).
3.3.2 Thang đo đặc tính trình bày trung thực:
- Để hữu ích, thơng tin BCTC khơng chỉ trình bày thích hợp mà nó cịn phải trình bày trung thực hiện tượng mà muốn trình bày. Để trình bày trung thực, thơng tin phải đầy đủ, trung lập và khơng có sai sót trọng yếu (IASB, 2010: 18). Điều này phù hợp các nghiên cứu trước đây, trình bày trung thực được đo lường bằng việc sử dụng 6 thuộc tính nhằm vào các đặc tính: trung lập, đầy đủ, khơng sai sót trọng yếu và có thể kiểm chứng (Cohen et al., 2004; Rezaee, 2003; Jonas và Blanchet, 2000; Kim et al., 2009).