- Thuộc tính thứ nhất, để thơng tin được xem trình bày trung thực khi thơng tin đó khơng thiên lệch. Mặc dù để đạt được sự không thiên lệch hồn tồn là rất khó trong thực tế. Nhưng ở một mức độ nào đó thì thơng tin tài chính cũng hữu ích để ra quyết định (IASB, 2010). Thơng tin có thể kiểm chứng khi một bên thứ ba có đủ kiến thức xem xét dữ liệu cơ bản sẽ cho ra một kết quả tương tự. Điều này có nghĩa là các
Trình bày trung thực (T) (T1) Lựa chọn ước tính kế toán (T4) Ý kiến KTV độc lập (T3) Trình bày khơng thiên lệch
(T2) Lựa chọn chính sách kế tốn
35
ước tính kế tốn được cơng ty giải thích khi lựa chọn khơng thiên lệch như thế nào đến người sử dụng (Jonas và Blanchet, 2000)
- Thuộc tính thứ hai: việc lựa chọn các ngun tắc, chính sách kế tốn phải được lý giải một cách rõ ràng và có cơ sở , điều này giúp cho người sử dụng BCTC cũng như kiểm tốn viên có sự đồng nhất và phát hiện những sai sót.
- Thuộc tính thứ ba: góp phần vào đặc tính trình bày trung thực đó là tính trung lập, tính này được hiểu là thơng tin BCTC khơng bị thiên lệch nhằm đạt được kết quả định trước hay chịu ảnh hưởng của một thái độ cá biệt. Theo Jonas và Blanchet (2000): trung lập là khách quan và cân bằng, nghĩa là thơng tin trình bày khơng nhằm mục đích hướng ý kiến cũng như hành vi nhà đầu tư vào một hướng đã định nào đó. Thay vì trình bày khách quan, doanh nghiệp chỉ trình bày những sự kiện tích cực mà khơng nói đến những tiêu cực của doanh nghiệp (Vũ Hữu Đức, 2010)
- Thuộc tính thứ tư để đo lường đặc tính trình bày trung thực đó là ý kiến của kiểm tốn viên độc lập. Các nghiên cứu trước đây đều kết luận rằng báo cáo kiểm tốn làm tăng giá trị thơng tin BCTC. Theo Maines (2003), báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần là điều kiện cần thiết để thơng tin BCTC trình bày trung thực. Mặt khác, theo nghiên cứu Leila Hussein Amer ( 2012), Huang Zhizhong (2011) cho rằng những doanh nghiệp được kiểm toán bởi các cơng ty kiểm tốn thuộc nhóm big4, thì chất lượng TTBCTC của doanh nghiệp sẽ tốt hơn.
- Thuộc tính cuối cùng cũng góp phần gia tăng đáng kể về tính trình bày trung thực trong BCTC thường niên đó là báo cáo về thơng tin QTCT. Nhiều nghiên cứu trước đây cho thấy mối tương quan giữa chất lượng thơng tin BCTC với QTCT và kiểm sốt nội bộ. Quản trị và kiểm sốt yếu kém làm giảm chất lượng thơng tin BCTC (ReZaee, 2003; Chung-Hue Shen, 2007; Qiao Liu, 2007; Supawadee, 2013). Đặc biệt hơn, thơng tin QTCT góp phần làm tăng khả năng trình bày trung thực của thơng tin (Sloan, 2001).
36
3.3.3 Thang đo đặc tính có thể hiểu được: