Chƣơng 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
2.3. GIỚI THIỆU VỀ IFRS10 VÀ IFRS12
2.3.4.2. Mối quan hệ đại lý
Người quản lý quỹ A có 45% cổ phần trong Quỹ B, và nó cũng có quyền quản lý trong các điều khoản theo hợp đồng.
Các quy định của Quỹ xác định mục đích của quỹ và đưa ra các thông số đầu tư trong đó người quản lý quỹ có thể đầu tư.
Các quy định của Quỹ cũng yêu cầu Quản lý Quỹ A phải hành động vì lợi ích tốt nhất của các cổ đơng.
Tuy nhiên, trong các thông số định nghĩa, đầu tư người quản lý (Người quản lý quỹ A) có quyền quyết định về tài sản mà Quỹ B sẽ đầu tư.
IAS 27 SIC-12 IFRS 10 và IFRS 12
IAS 27 kết luận rằng người quản lý quỹ A nên hợp nhất Quỹ B vì nó có quyền điều hành các hoạt động tài chính và hoạt động của Quỹ B để thu được lợi ích từ các hoạt động đó. Quản lý quỹ A sẽ được yêu cầu công bố thông tin liên quan đến bản chất của mối quan hệ với Quỹ B bởi vì nó hợp nhất Quỹ B mà khơng có đa số các quyền biểu quyết.
Người quản lý Quỹ A sẽ không hợp nhất Quỹ B vì nó khơng bị ảnh hưởng phần lớn đến rủi ro và phần thưởng phát sinh từ Quỹ B. Trong trường hợp đó, Quản lý Quỹ A sẽ không phải thực hiện bất kỳ tiết lộ cụ thể nào về mối quan hệ đó.
Theo IFRS 10:
Người quản lý Quỹ A sẽ kết luận rằng nó kiểm sốt Quỹ B bởi vì nó có quyền chỉ đường cho các quỹ liên quan của các Quỹ hoạt động thông qua việc chỉ đạo các quyết định đầu tư, có các khoản lợi nhuận biến đổi từ Quỹ B và có thể sử dụng quyền lực của mình để ảnh hưởng đến số tiền thu được.
Theo IFRS 12:
Có một số thơng tin mà Nhà quản lý Quỹ A sẽ phải thực hiện để giúp người dùng hiểu và đánh giá bản chất của mối quan hệ với Quỹ B. Ngoài ra, Người quản lý A sẽ phải tiết lộ bất kỳ rủi ro đáng kể nào liên quan đến Quỹ B, bao gồm các điều khoản của bất kỳ thỏa thuận hợp đồng nào yêu cầu nó cung cấp hỗ trợ tài chính cho Quỹ B.