CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
2.6. Lý thuyết nền về việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng
2.6.1. Lý thuyết dự phòng (Contingency theory)
Lý thuyết dự phòng là lý thuyết cho rằng khơng có một cách thức hay mơ hình nào là tốt nhất cho mọi tổ chức mà chỉ có những cách thức quản trị hay mơ hình tốt cho từng tổ chức. Theo lý thuyết dự phòng KTQT được coi là thành phần của cơ cấu tổ chức. Việc thơng qua lý thuyết dự phịng để nghiên cứu KTQT là quá trình điều chỉnh phù hợp giữa KTQT cụ thể với các biến theo ngữ cảnh của một tổ chức. Theo nhận định của Otley (1980) thì có các biến như sau:
Mơi trường bên ngồi: các nhân tố môi trường luôn thay đổi và dẫn đến sự
không chắc chắn của môi trường xuất phát từ chỗ con người khơng có khả năng thơng hiểu hồn tồn và kiểm sốt các nhân tố thuộc về môi trường.
Công nghệ: những thay đổi về công nghệ được sử dụng bởi các tổ chức
thường dẫn đến những thay đổi trong các yêu cầu của tổ chức về KTQT. Do đó cơng nghệ là một biến ảnh hưởng lớn đến nghiên cứu KTQT.
Quy mô: là nhân tố quan trọng tạo nên cách thức quản trị khác biệt nhau ở
các tổ chức có quy mơ khác nhau.
Lý thuyết dự phòng đã được phát triển và sử dụng bởi các nhà nghiên cứu kế toán quản trị giữa những năm 1970 đến những năm 1980. Lý thuyết dự phịng nghiên cứu kế tốn quản trị trong một tổ chức trong mối quan hệ tương tác với môi trường hoạt động của tổ chức đó. Nói cách khác một hệ thống kế tốn quản trị thích hợp với một tổ chức phụ thuộc vào đặc điểm và mô trường hoạt động cụ thể. Điều này có nghĩa là việc xây dựng một hệ thống kế toán quản trị hiệu quả phải thích hợp với từng tổ chức, với mơi trường bên trong và bên ngồi mà tổ chức đó đang hoạt động.
2.6.2. Lý thuyết quan hệ lợi ích – chi phí (Cost benefit theory)
Lý thuyết quan hệ lợi ích chỉ ra rằng lợi ích có được từ việc các thơng tin kế tốn được cung cấp phải được xem xét trong mối quan hệ với chi phí dùng để tào ra và cung cấp thơng tin đó. Xét một cách tổng thể thì lợi ích từ thơng tin kế tốn có thể phục vụ cho người sử dụng: là các bên có liên quan, là nhà đầu tư và ngay cả chính DN; cịn chi phí thì do người lập báo cáo thơng tin kế tốn gánh chịu nhưng xét rộng ra thì chi phí này do xã hội gánh chịu. Vì vậy ln ln phải xem xét và cân bằng mối quan hệ này nhằm đảm bảo chi phí tạo ra khơng được vượt quá lợi ích mang lại (Vũ Hữu Đức, 2010).
Mục đích của KTQT là nhằm hướng đến phục vụ nhu cầu quản trị bệnh viện, nên mỗi bệnh viện khác nhau có yêu cầu về hệ thống KTQT khác nhau, vận dụng các công cụ kỹ thuật KTQT khác nhau. Lý thuyết này góp phần giải thích cho nhân hiệu quả kỹ thuật của hệ thống KTQT.
Lý thuyết này được đưa ra bởi nhà kinh tế học người Anh, Arthur Cecil Pigou. Lý thuyết cho biết chính phủ sẽ có những hành động nhằm điều chỉnh những thất bại của thị trường. Quan điểm này cho thấy chính phủ sẽ có những hoạt động nhằm cải thiện phúc lợi xã hội nói chung và thiết lập các quy định nhằm đáp ứng yêu cầu của xă hội. Lư thuyết này giải thích sự can thiệp của Nhà nước vào những vấn đề khác nhau, trong đó có kế tốn nhằm đảm bảo lợi ích các bên liên quan và toàn xã hội. Do vậy, khi nghiên cứu vấn đề sử dụng hệ thống KTQT nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tại các bệnh viện công lập cũng không ngoại lệ, dựa vào nền tảng lý thuyết này, các kiến nghị và đề xuất được đưa ra trên cơ sở tác động trực tiếp vào cơ quan nhà nước.
Kết luận chương 2: Tác giả đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận chung về kế
toán quản trị và tổng quan về đơn vị y tế công lập là cơ sở để nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến vận dụng kế toán quản trị trong các bệnh viện công lập. Trong chương này, luận văn đi vào định nghĩa, vai trò, đặc điểm và nội dung cơ bản kế toán quản trị cơng. Bên cạnh đó, dựa trên lý thuyết dự phịng, lý thuyết quan hệ lợi ích – chi phí, lý thuyết lợi ích xã hội và nhiều nghiên cứu trước đây luận văn đã tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến việc sử dụng hệ thống KTQT nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tại các bệnh viện công lập để chuẩn bị cho chương tiếp theo.