6. Kết cấu của đề tài
2.3 Các lý thuyết nền có liên quan
2.3.1 Lý thuyết ủy nhiệm.
Năm 1976, hai nhà nghiên cứu Jensen và Meckling đã đưa ra lý thuyết ủy nhiệm. Lý thuyết này nghiên cứu mối quan hệ giữa bên ủy quyền và được ủy quyền.
Quan hệ nhà quản lý và cổ đông: quan hệ này xuất hiện khi có sự tách rời quyền sở hữu và chức năng quản lý. Lý thuyết ủy nhiệm cho rằng cả hai bên cổ đông và nhà quản lý ln muốn tối đa hóa lợi ích của mình. Vì vậy tồn tại một khả năng là nhà quản lý hành xử khơng hồn tồn vì lợi ích cổ đơng. Nhà quản lý sẽ tìm cách tác động vào báo cáo tài chính thơng qua vận dụng chính sách kế tốn để đặt được mục đích mà các cổ đông mong muốn, từ đó có thể tối đa lợi cá nhân của mình.
Quan hệ cổ đông và chủ nợ: lý thuyết ủy nhiệm cho rằng có quan hệ ủy nhiệm giữa doanh nghiệp và chủ nợ; lúc này chủ nợ là bên ủy nhiệm và doanh nghiệp là bên được ủy nhiệm. Người quản lý đại diện cho doanh nghiệp nên chính là đại diện cho cổ đông. Giả sử họ hành sử trên lợi ích của các cổ đơng. Lúc này, mối quan hệ cổ đơng và chủ nợ hình thành và cả hai bên cũng sẽ tìm cách tối đa hóa lợi ích của mình. Để giảm chi phí ủy nhiệm thì chủ nợ có thể sử dụng các biện pháp bảo vệ bằng giá thông qua lãi suất hoặc đưa vào hợp đồng các điều khoản hạn chế việc chia cổ tức, hoạt động đầu tư, không để doanh nghiệp lao vào các khoản đầu tư có rủi ro cao.
Lý thuyết ủy nhiệm cho rằng xung đột sẽ phát sinh khi có thông tin không đầy đủ và bất cân xứng giữa chủ thể và đại diện trong công ty. Cả hai bên có lợi ích khác nhau và vấn đề này được giảm thiểu bằng cách sử dụng các cơ chế thích hợp
để có thể hạn chế sự phân hóa lợi ích giữa cổ đơng và người quản lý công ty, thông qua thiết lập những cơ chế đãi ngộ thích hợp cho các nhà quản trị, và thiết lập cơ chế giám sát hiệu quả để hạn chế những hành vi khơng bình thường, tư lợi của người quản lý cơng ty.
Trong các doanh nghiệp DN BHPNT thì lý thuyết ủy nhiệm thể hiện rõ. Ban quản trị không phải là người nắm giữ phần lớn vốn mà là các cổ đông, nhưng họ lại đại diện cho cổ đông để đề ra các quyết định. Do đó bản thân các nhà quản trị phải kiểm soát các hoạt động bên trong doanh nghiệp bảo hiểm mà mình quản lý để tạo ra mơi trường kiểm sốt nội bộ tốt, thực hiện đánh giá rủi ro, kiểm soát rủi ro, đảm bảo thông tin truyền thông đầy đủ, tin cậy và kịp thời. Lý thuyết ủy nhiệm cũng là cơ sở để xây dựng các quy định nội bộ trong DNBH, các quy định trong hoạt động kiểm soát phù hợp với hệ thống phân quyền trong các DN BHPNT trên địa bàn Tp. Hồ Chí Minh.
Trái lại, bên ủy nhiệm phải tạo ra một cơ chế nhằm giám sát các hoạt động của nhà quản trị bằng các quy định nội bộ. Điều đó nhằm đảm bảo người được ủy nhiệm đại diện cho quyền lợi của người ủy nhiệm, giảm thiểu hành vi tư lợi của người quản trị. Đó là lý do chính để xây dựng HTKNSB, là nền tảng xây dựng các thủ tục kiểm soát và ban kiểm soát.
2.3.2 Lý thuyết thơng tin hữu ích.
Lý thuyết thơng tin hữu ích (decision usefulness theory) xuất phát từ những nghiên cứu chuẩn tắc trong những năm 1950-1970. Lý thuyết thơng tin hữu ích là lý thuyết kế toán chuẩn tắc được sử dụng như một nền tảng để xây dựng các chuẩn mực kế toán hiện hành. Lý thuyết này nhấn mạnh nhiệm vụ cơ bản của báo cáo tài chính là cung cấp thơng tin hữu ích và thích hợp cho các đối tượng sử dụng trong việc ra quyết định kinh tế.
Trong nghiên cứu của mình Phiposophy (2012) cho rằng lý thuyết thơng tin hữu ích ra đời với mục tiêu hữu ích về quyết định, mục đích chính là định hướng sử dụng thơng tin kế tốn hữu ích phục vụ cho việc ra quyết định của các bên sử dụng
thông tin. Các chuẩn mực kế toán sử dụng lý thuyết này làm nền tảng. Các giả thuyết được đặt ra theo lý thuyết này:
- Nhu cầu của người sử dụng thông tin là không xác định trước và các thông tin đó cần được xác minh thông qua dẫn chứng thực tế.
- Đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin phụ thuộc vào những bên có lợi ích trong việc sử dụng những thông tin đó.
- Giữa người lập báo cáo tài chính và người sử dụng thơng tin ln tồn tài sự mất cân đối về mặt sử dụng thơng tin.
- Tính hữu ích của thơng tin cịn phải xem xét trên mối quan hệ tương quan lợi ích-chi phí của thơng tin đó.
Thơng tin hữu ích trong kế tốn đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định. Đồng thời, các thơng tin đó cịn phải trung thực, hợp lý. Việc xây dựng một HTKSNB hữu hiệu là tiền đề để thơng tin trên báo cáo tài chính là trung thực nhất, có thể phản ánh đầy đủ tình hình tài chính của cơng ty. Giúp các bên sử dụng báo cáo tài chính ra quyết định phù hợp nhất. Do đó, các yếu tố mơi trường kiểm sốt, giám sát, đánh giá rủi ro được vận dụng để làm cho HTKSNB hữu hiệu. Từ đó, làm cho thông tin kế tốn của doanh nghiệp hữu ích hơn trong việc ra quyết định.