CHƯƠNG 3 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.1. Thực trạng thất thu thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Phú Yên
4.1.2. Thất thu thuế do nợ đọng thuế TNDN
Trong công tác quản lý thuế hiện nay, nợ thuế là tình trạng thường xuyên xảy ra với nguyên nhân và mức độ khác nhau. Nếu CQT khơng có các biện pháp để theo dõi, quản lý, đôn đốc các khoản thu phát sinh sẽ tạo ra các khoản nợ thuế, nợ đọng thuế gây thất thu NSNN; như vậy gây bất bình đẳng cho NNT, giảm hiệu quả cơng tác quản lý thuế và tính nghiêm minh của chính sách thuế.
Nợ thuế cịn thì thất thu thuế sẽ cịn. Đánh giá thất thu thuế TNDN do nợ đọng qua các tiêu chí như sau: Số nợ thuế TNDN, tỷ lệ số nợ thuế TNDN so với số thu thuế TNDN và cơ cấu nợ thuế TNDN.
4.1.2.1.Số nợ thuế TNDN
Bảng 4.3 Số tiền nợ thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên từ năm 2016 đến năm 2019
STT Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Tổng số thuế nợ (triệu đồng) 362.733 342.610 316.088 302.055 2 Số nợ thuế TNDN(triệu đồng) 13.494 12.804 11.915 11.420 3 Tỷ lệ nợ thuế TNDN/tổng số
thuế nợ 3,72% 3,74% 3,77% 3,78%
(Nguồn: Phòng Quản lý nợ - Cục Thuế tỉnh Phú Yên)
Phân tích số liệu:
- Qua các năm, tổng số thuế nợ thuế giảm:
+ Năm 2017 là 342.610 triệu đồng, giảm 20.123 triệu đồng so với năm 2016, tỷ lệ giảm 5,55%;
+ Năm 2018 là 316.088 triệu đồng, giảm 26.522 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lệ giảm 7,74%;
+ Năm 2019 là 302.055 triệu đồng, giảm 26.522 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lệ giảm 4,44%.
- Tương tự số nợ thuế TNDN cũng giảm qua các năm:
+ Năm 2017 là 12.804 triệu đồng, giảm 690 triệu đồng so với năm 2016, tỷ lệ giảm 5,11%;
+ Năm 2018 là 11.915 triệu đồng, giảm 889 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lệ giảm 6,94%;
+ Năm 2019 là 11.420 triệu đồng, giảm 495 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lệ giảm 4,15%.
- Tuy nhiên, tỷ lệ nợ thuế TNDN trên tổng số thuế nợ tăng qua các năm: Năm 2016 là 3,72%, năm 2017 là 3,74%, năm 2018 là 3,77% và năm 2019 là 3,78%.
Đánh giá:
Từ số bảng liệu ta thấy, số nợ thuế TNDN chiếm tỷ lệ không lớn trong tổng số nợcủa các năm nhưng sẽ là con số thất thu thuế TNDN nếu CQT khơng có các giải pháp thu hồi tiền nợ thuế. Điều đáng mừng là số nợ thuế giảm qua các năm, nợ thuế TNDN cũng vậy; tuy nhiên qua các năm, tỷ lệ nợ thuế TNDN trên tổng số thuế nợ lại tăng và con số nợ vẫn còn cao nên cần phải tăng cường các giải pháp thu nợ thuế nhằm chống thất thu thuế TNDN.
4.1.2.2. Tỷ lệ nợ thuế TNDN/số thu thuế TNDN
Bảng 4.4 Tỷ lệ nợ thuế TNDN/số thu thuế TNDNtừ năm 2016 đến năm 2019
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm
2016 Năm 2017 Năm 2018
Năm 2019
1 Số thu thuế TNDN Triệu
đồng 68.070 113.270 121.430 132.000 2 Số tiền thuế TNDN còn nợ Triệu đồng 13.494 12.804 11.915 11.420 3 Tỷ lệ số nợ thuế TNDN/Số thu thuế TNDN % 19,82 11,30 9,81 8,65
(Nguồn: Phòng Quản lý nợ - Cục Thuế tỉnh Phú Yên)
Phân tích số liệu:
+ Năm 2017 là 113.270 triệu đồng, tăng 45.200triệu đồng so với năm 2016, tỷ lệ tăng 66,4%;
+ Năm 2018 là 121.430 triệu đồng, tăng 8.160 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lệ tăng 7,2%;
+ Năm 2019 là 132.000 triệu đồng, tăng 10.570 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lệ tăng 8,7%.
- Ngược lại số tiền thuế TNDN còn nợ giảm qua các năm:
+ Năm 2017 là 12.804 triệu đồng, giảm 690 triệu đồng so với năm 2016, tỷ lệ giảm 5,11%;
+ Năm 2018 là 11.915 triệu đồng, giảm 889 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lệ giảm 6,94%;
+ Năm 2019 là 11.420 triệu đồng, giảm 495 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lệ giảm 4,15%
- Dẫn đến tỷ lệ số nợ thuế TNDN/Số thu thuế TNDN giảm qua các năm: Năm 2016 là 19,82%,năm 2017 là 11,30%, năm 2018 là 9,81% và năm 2019 là 8,65%.
Đánh giá:
Tỷ lệ nợ thuế TNDN/số thu thuế TNDN dùng để so số nợ thuế với số thu thuế, tỷ lệ nàyđánh giá mức độ thất thu thuế TNDN từ số thu thuế TNDN.
Qua các năm, số thu thuế TNDN tăng tuy nhiên số tiền thuế TNDN còn nợ giảm dẫn đến tỷ lệ nợ thuế TNDN/số thu thuế TNDN giảm dần qua các năm, kết quả này là một phần nhờ vào hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế; tuy nhiên số nợ vẫn còn cao so với số thu nên thất thu thuế sẽ vẫn cịn khi chưa có các giải pháp thu hồi nợ thuế TNDN. Do đó, CQT cần tiếp tục tăng cường các giải pháp quản lý và thu hồi nợ thuế nhằm giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu thuế.
4.1.2.3 Cơ cấu nợ thuế TNDN
Phát sinh tiền nợ thuế TNDN có nhiều ngun nhân: NNT khơng có khả năng nộp thuế do kinh doanh không hiệu quả, NNT có khả năng nộp thuế nhưng chây lì, khơng muốn nộp thuế hoặc CQT không thu được tiền thuế do NNT bỏ địa chỉ kinh
doanh….Dựa vào mỗi nguyên nhân, tình trạng nợ thuế mà CQT phân loại từng loại nợ thuế theo tính chất mức độ nợ thuế.
Bảng 4.5 Cơ cấu nợ thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2019
(Nguồn: Phòng Quản lý nợ - Cục Thuế tỉnh Phú Yên)
Số liệu trên thể hiện cơ cấu từng loại nợ thuế trong tổng số nợ thuế TNDN.Cơ cấu nợ thuế TNDN được thể hiện rõ qua đồ thị sau:
0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Nợ khó thu
Nợ thuế đến 90 ngày Nợ thuế trên 90 ngày
Nợ thuế chờ xử lý (miễn giảm, xóa nợ)
Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ từng loại nợ/Tổng số nợ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ từng loại nợ/Tổng số nợ(%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ từng loại nợ/Tổng số nợ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ từng loại nợ/Tổng số nợ (%) 1. Nợ thuế đến 90 ngày 1.575 11,67 752 5,87 629 5,28 590 5,17
2.Nợ thuế trên 90 ngày 8.248 61,12 7.339 57,32 5.901 49,52 5.220 45,71
3. Nợ khó thu 3.655 27,09 4.198 32,79 5.351 44,91 5.560 48,69
4. Nợ thuế chờ xử lý
(miễn giảm, xóa nợ) 16 0,12 515 4,02 34 0,29 50 0,43
Đồ thị 4.2. Cơ cấu nợ thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2019 Phân tích số liệu
- Nợ thuế đến 90 ngày giảm qua các năm:
+ Năm 2017 là 752 triệu đồng, giảm 823 triệu đồng so với năm 2016, tỷ lê giảm 52,25%;
+ Năm 2018 là 629 triệu đồng, giảm 123 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lê giảm 16,36%;
+ Năm 2019 là 590 triệu đồng, giảm 39 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lê tăng 6,2%.
- Nợ thuế trên 90 ngày cũng giảm qua các năm:
+ Năm 2017 là 7.339 triệu đồng, giảm 909 triệu đồng so với năm 2016, tỷ lê giảm 11,02%;
+ Năm 2018 là 5.901 triệu đồng, giảm 1.438 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lê giảm 19,59%;
+ Năm 2019 là 5.220 triệu đồng, giảm 681 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lê tăng 11,54%.
- Tuy nhiên, nợ khó thu tăng qua các năm:
+ Năm 2017 là 4.198 triệu đồng, tăng 543 triệu đồng so với năm 2016, tỷ lê tăng 14,86%;
+ Năm 2018 là 5.351 triệu đồng, tăng 1.153 triệu đồng so với năm 2017, tỷ lê tăng 27,47%;
+ Năm 2019 là 5.560 triệu đồng, tăng 209 triệu đồng so với năm 2018, tỷ lê tăng 3,91%.
- Nợ thuế trên 90 ngày chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng nợ thuế TNDN từ năm 2016 đến năm 2019: Năm 2016 là 61,12%, năm 2017 là 57,32%, năm 2018 là 49,52% và năm 2019 là 45,71%.
- Nợ chờ xử lý chiếm tỷ lệ thấp nhất: Năm 2016 là 0,12%, năm 2017 là 4,02%, năm 2018 là 0,29% và năm 2019 là 0,43%.
- Đáng lo nhất là khoản nợ khó thu cũng chiếm tỷ lệ lớn thứ hai và tăng qua các năm: Năm 2016 là 27,09%, năm 2017 là 32,79%, năm 2018 là 44,91% và năm 2019 là 48,69%.
Đánh giá
Nợ thuế đến 90 ngày và nợ thuế trên 90 ngày đều giảm qua các năm, đây là điều đáng mừng, thể hiện hiệu quả công tác quản lý đôn đốc nợ thuế.
Tuy nhiên, nợ khó thu là khoản nợ khó có khả năng thu hồi nhưng chiếm tỷ lệ cao thứ 2 trong cơ cấu nợ thuế TNDN và qua các năm, khoản này lại tăng do đó gây khả năng thất thu thuế TNDN rất cao và ngày càng tăng; đồng thời nợ trên 90 ngày có giảm qua các năm nhưng chiếm tỷ lệ cao nhất trong cơ cấu nợ thuế cũng đáng lo ngại bởi vì nợ trên 90 ngày khơng thu hồi được thì chuyển thành nợ khó thu. Đây là thực trạng đáng lo ngại trong nhiệm vụ thu NSNN của CQT. Để giảm thiểu nợ khó thu cũng như chống thất thu NSNN, CQT cần phải đẩy mạnh hơn công tác quản lý, đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế vì khi nợ thuế dưới 90 ngày, nếu khơng có biện pháp quản lý, đơn đốc nợ tốt sẽ chuyển thành nợ trên 90 ngày và nợ trên 90 ngày chuyển thành nợ khó thu thì lúc đó khó thu hồi được nợ và gây thất thu NSNN.