5.1.Giải pháp chống thất thu thuế TNDN
Từ thực trạng thất thu thuế TNDN, tìm ra nguyên nhân gây thất thu thuế, tác giả nêu ra các giải pháp chống thất thu thuế TNDN như sau:
5.1.1. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Luật QLT quy định NNT sẽ tự khai, tự tính, tự nộp tiền thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh của Đơn vị mình; để NNT tự giác thực hiện quy định pháp luật thuế thì NNT phải hiểu biết kịp thời chính sách thuế và hiểu nộp thuế là nghĩa vụ chung của toàn dân, tiền thuế dùng để xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng Đất nước và người dân được hưởng từ việc nộp thuế đầy đủ này do đó tun truyền chính sách thuế và hỗ trợ kịp thời, chính xác những thắc mắc của NNT là nhiệm vụ rất quan trọng của CQT.
Trên thực tế, công tác tuyên truyền hỗ trợ cịn chưa mang lại hiệu quả cao; do đó, trong thời gian tới, cần tăng cường, đổi mới, đa dạng hố các hình thức tun truyền, hỗ trợ và nội dung cho phù hợp với từng nhóm DN, từng chuyên đề và đặc điểm của từng địa phương; cần có biện pháp tuyên truyền hỗ trợ DN mới thành lập; cán bộ công chức bộ phận công tác tuyên truyền hỗ trợ cần phải liên tục trau dồi kỹ năng nghiệp vụ chun mơn của mình.
5.1.2.Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra NNT là chức năng nhiệm vụ rất quan trọng trong CQT vì đó là hoạt động kiểm tra thanh tra tình hình tuân thủ chấp hành pháp luật thuế của NNT; qua đó, thu hồi số thuế NNT khai thiếu do khai sai, chấn chỉnh NNT chấp hành thuế đúng quy định bằng cách sử dụng các biện pháp chế tài, các quyết định hành chính nhằm xử lý và răn đe NNT vi phạm chính sách thuế, do đó tránh thất thu thuế; đồng thời góp phần hồn thiện cơ chế, chính sách pháp luật thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế.
Về cơ bản, bộ phận thanh tra kiểm tra đã thực hiện tốt nhiệm vụ chức năng, các chương trình cơng tác, chỉ đạo của Thủ tướng Chính Phủ, Bộ Tài chính… về chống thất thu thuế TNDN gắn liền với công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra, cần đẩy mạnh hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra nhằm chống thất thu thuế: Tăng số lượng NNT vào kế hoạch thanh tra kiểm tra; lựa chọn chuyên đề, lĩnh vực có rủi ro cao về thuế đưa vào kế hoạch thanh tra kiểm tra; một số công chức bộ phận thanh tra kiểm tra cần nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng làm việc, đôn đốc số nộp sau thanh tra kiểm tra nhằm tránh nợ đọng thuế gây thất thu NSNN.
5.1.3. Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN
Quản lý, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là chức năng quan trọng bảo đảm công bằng xã hội và đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Trên thực tế, số thuế TNDN nợ thuế vẫn còn. Để giảm nợ đọng thuế, cần tăng cường quản lý và đôn đốc thu nợ, tập trung vào các DN có số nợ lớn; đẩy mạnh các giải pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế.
5.1.4.Thực hiện tốt công tác quản lý đăng ký và kê khai thuế
Công tác quản lý đăng ký và kê khai thuế là 1 trong 4 chức năng quan trọng của CQT vì thực hiện tốt chức năng này sẽ đưa hết các DN vào diện quản lý của CQT vàtránh tình trạng DN kê khai không đúng và không đúng hạn các tờ khai thuế. Tuy nhiên, trên thực tế vẫn bỏ sót DN và DN chưa kê khai đúng và chậm; do đó, trong thời gian tới, cần tăng cường thực hiện tốt chức năng này: Tăng cường rà soát, nắm chắc đối tượng, nguồn thu ngân sách trên địa bàn; theo dõi sát tình hình kê khai của NNT để đơn đốc NNT nộp thuế kịp thời vào NSNN.
5.1.5. Đẩy mạnh hệ thống công nghệ thông tin trong QLT
Trang bị cơ sở hạ tầng vật chất kỹ thuật và ứng dụng cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng trong công tác QLT và chống thất thu thuế. Trang bị đầy đủ máy tính
hiện đại, ứng dụng các phần mềm quản lý hiện đại sẽ giúp lưu trữ và xử lý thơng tin chính xác,kịp thời, phục vụ tốt cho việc QLT.
Mục đích chính của việc áp dụng công nghệ thông tin vào QLT không chỉ để cắt
giảm chi phí thu thuế mà cịn nâng cao chất lượng, tiêu chuẩn QLT hiện đại nên trong
thời gian qua, ngành thuế đã liên tục nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để kịp thời đáp ứng theo yêu cầu QLT; tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế. Do đó, cần tiếp tục đẩy mạnh hệ thống công nghệ thông tin trong QLT đáp ứng kịp thời sự thay đổi chính sách thuế, cải cách hiện đại hóa QLT, trang bị thiết bị giám sát hoạt động kinh doanh của DN đặc biệt là các DN kinh doanh bán lẻ.
5.1.6.Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ công chức thuế
Cán bộ là cái gốc của mọi công việc nên việc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức rất quan trọng.
Tuy nhiên, trên thực tế, một số cán bộ cơng chức vẫn cịn yếu kém về chuyên môn nghiệp vụ, một phần nguyên nhân xuất phát từ việc bồi dưỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cơng chức thuế chưa tốt. Do đó, để nâng cao hiệu quả QLT cũng như chống thất thu thuế, ngồi việc từng cơng chức thuế cần phải tự học hỏi, nâng cao hiểu biết chuyên mơn thì CQT cần đẩy mạnh việc bồi dưỡng và đào tạo chuyên môn cho công chức: Thường xuyên tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ mới cho tất cả các công chức, cán bộ; có kế hoạch đào tạo nâng cao quy trình nghiệp vụ, kiến thức kỹ năng, đào tạo chuyên sâu cho công chức ở các bộ phận chức năng.
5.1.7. Hồn thiện chính sách pháp luật thuế
Để chống thất thu thuế TNDN hiệu quả, hồn thiện cơ chế chính sách là điều cần thiết. Nhà nước ta cần tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế chặt chẽ, rõ ràng, minh bạch, công bằng tạo điều kiện thuận lợi cho CQT quản lý NNT, ngăn chặn NNT gian lận thuế; ban hành thêm quy định về QLT và xây dựng cơ chế kiểm tra, giám sát các giao dịch đặc thù đối với lĩnh vực mua bán lẻ.
5.1.8. Tăng cường phối hợp các cơ quan liên quan
Để chống thất thu thuế hiệu quả, CQT cần phối hợp chặt chẽ với các các cơ quan ban ngành trong công tác quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại, chống buôn lậu như: UBND tỉnh, sở Tài nguyên môi trường, sở Tài chính, sở Cơng thương, sở Tài chính, Ngân hàng, Cơng an…
5.2. Tính phù hợp và khả thi của giải pháp chống thất thu thuế TNDN
Các giải pháp chống thất thu thuế TNDN sẽ hạn chế được những nguyên nhân gây ra thất thu thuế TNDN. Các giải pháp này tác động trực tiếp tới NNT, dù họ vô ý hay cố ý khai thiếu thuế, gian lận thuế thì các giải pháp đều khắc phục có hiệu quả. Cơng tác tun truyền thì nâng cao hơn nữa ý thức nghĩa vụ nộp thuế và hiểu biết các quy định về thuế cho NNT; công tác quản lý đăng ký kê khai, công tác thanh tra, kiểm tra có vai trị răn đe, ngăn ngừa NNT khai thiếu thuế, gian lận thuế; công tác ứng dụng công nghệ thông tin và phối hợp với các cơ quan khác hỗ trợ cho các giải pháp trên một cách hiệu quả và cuối cùng là bối dưỡng nguồn nhân lực là giải pháp mấu chốt để có thể thực hiện được các giải pháp khác. Như vậy, khi thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế TNDN nêu trên, hiệu quả mang lại chính là hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN, tăng thu thuế TNDN. Điều đó thể hiện qua kết quả thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên qua các năm đều tăng, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cũng phát hiện, truy thu được số thuế TNDN gian lận.
5.3. Xây dựng kế hoạch, các bước thực hiện giải pháp chống thất thu thuế TNDN TNDN
5.3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần nhiều đổi mới nhằm phù hợp với tình hình phát triển của các DN trên địa bàn như các ngành nghề mới phát triển là du lịch, bất động sản.. thì CQT cần phải có sự phân nhóm DN theo ngành nghề... để có hình thức và nội dung tuyên truyền hỗ trợ chuyên sâu, phù hợp với từng nhóm DN, có như vậy thì DN mới hiểu biết rõ, chính xác kịp thời chính sách thuế liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế của DN.
Phân loại nhóm DN như DN cùng chung đặc điểm ngành nghề như ngành xây dựng, vận tải, bán lẻ..., xây dựng nội dung và hình thức tuyên truyền phù hợp với từng nhóm để mang lại hiệu quả tuyên truyền tốt nhất; tập trung vào các nội dung cần thiết có liên quan đến từng nhóm, lắng nghe những vấn đề DN muốn nói và truyền đạt các vấn đề DN cần nghe nhằm mang lại hiệu quả hỗ trợ tuyên truyền tốt nhất.
Tăng cường các buổi đối thoại với DN theo chuyên đề, nắm bắt kịp thời nhu cầu cần tuyên truyền của NNT.Tại các buổi đối thoại với NNT cần quan tâm đến chất lượng mới thu hút được NNT tham dự, chính thuế mới phải được tuyên truyền kịp thời. Hoạt động đối thoại DN ngoài việc phối hợp với Trung tâm Xúc tiến Thương mại và Đầu tư tổ chức các chương trình đối thoại DN định kì như mọi năm, Cục Thuế cần phối hợp với các Hiệp hội DN về công tác đối thoại, lắng nghe ý kiến của NNT, nắm bắt nhu cầu cần hỗ trợ của NNT để có chương trình kế hoạch tun truyền phù hợp.
Tăng cường phối hợp với các Hiệp hội và các cơ quan truyền thơng trong việc tun truyền các chính sách mới đến NNT.
Các bản tin thuế do CQT phát hành cần phải kịp thời cung cấp các thông tin phong phú, hướng dẫn công tác đúng theo nhu cầu cần thiết.
Đối với các DN mới thành lập, chưa nắm bắt kịp chính sách pháp luật thuế và thủ tục hành chính thuế, CQT cần phải hỗ trợ thêm cho DN. Căn cứ vào quy định thuế hiện hành,CQT cần biên tập tài liệu như: “Những chính sách, thủ tục hành chính thuế - NNT nên biết”…. CQT gửi tập tài liệu này đến NNT khi NNT được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.Khi NNT nhận được tài liệu này, họ sẽ biết được các loại hồ sơ khai thuế cần nộp, biết cách kê khai thuế, thời hạn nộp tờ khai thuế, thời hạn nộp thuế, đăng kí giao dịch điện tử, …DN mới thành lập tiếp cận nhanh nhất chính sách thuế, các thủ tục về thuế. Hàng tuần,CQT tra cứu và kết xuất danh sách các DN mới thành lập trên hệ ứng dụng TMS theo các tiêu thức: Tên NNT, mã số thuế NNT, ngày cấp MST, số điện thoại, địa chỉ emai … để gửi tài liệu đến NNT kịp thời.
Công tác tuyền truyền hỗ trợ khơng chỉ phịng tun truyền hỗ trợ thực hiện mà tất cả các cán bộ thuế phải thực hiện khi NNT có nhu cầu giải đáp vướng mắc. Đặc biệt
bộ phận kiểm tra thanh tra thuế thường xuyên tiếp xúc NNT, trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNTcần kết hợp với việc đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật về thuế cho NNT, giải đáp thắc mắc cho NNT khi thực hiện chính sách thuế.
Khơng nên ln chuyển, ln phiên đối với cán bộ công chức làm bộ phận cơng tác tun truyền vì đây là bộ phận kết nối trực tiếp với NNT nên công chức cán bộ cần phải có kiến thức chun mơn sâu rộng thì cơng tác này mới mang lại hiệu quả cao.
5.3.2. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Cập nhật đầy đủ kịp thời, chính xác báo cáo tài chính năm vào ứng dụng QLT để phục vụ cơng tác đánh giá, phân tích rủi ro đưa vào kế hoạch thanh tra kiểm tra hiệu quả.
Tỷ lệ NNT vi phạm chính sách thuế TNDN cao nhưng tỷ lệ NNT đưa vào kế hoạch thanh tra kiểm tra so với DN được quản lý còn thấp do dựa vào nguồn nhân lực của phòng Thanh tra-kiểm tra; do đó nên bổ sung thêm nguồn nhân lực phù hợp cho phòng thanh tra kiểm tra thuế; trên cơ sở đó, CQT tăng số lượng DN vào kế hoạch thanh tra kiểm tra phù hợp.
Khi lựa chọn chuyên đề để thanh tra, kiểm tra, nên chọn lọc có trọng tâm, lựa chọn NNT thuộc ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao về thuế như: DN kinh doanh nhà hàng, khách sạn, xăng dầu, vận tải... là những lĩnh vực kinh doanh liên quan đến cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho khách hàng khơng cần lấy hóa đơn và khách hàng thanh toán cho các giao dịch mua bán bằng tiền mặt; NNTcó giao dịch liên kết, DN kinh doanh lỗ nhiều năm liên tục nhưng vẫn cứ tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, có phát sinh thuế nhà thầu, các hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, các DN được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế...
Trước khi thanh tra kiểm tra tại Đơn vị, các thành viên Đoàn thanh tra kiểm tra cần phân tích kỹ hồ sơ khai thuế bao gồm: tờ khai quyết tốn thuế TNDN, báo cáo tài chính nhằm phát hiện các chỉ tiêu khơng rõ, đáng ngờ, có rủi ro cao về thuế; so sánh đối chiếu dữ liệu của CQT với dữ liệu của các cơ quan chức năng khác có liên quan như:
- Sở Giao thông vận tải để lấy thông tin liên quan đến số lượng xe đăng ký kinh doanh, so sánh với số lượng xe, vé xe DN kê khai thuế, nếu có chênh lệch, u cầu DN giải trình;
- Sở Tài nguyên môi trường để lấy sản lượng được phép khai thác, so sánh đối chiếu sản lượng tài nguyên Đơn vị kê khai thuế, nếu có chênh lệch, yêu cầu DN giải trình.
Tổ chức hội nghị tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra nhằm mục đích đúc kết, nhân rộng các mơ hình thanh tra, kiểm tra thuế có hiệu quả.
Tập trung triển khai hồn thành chiến lược cải cách, hiện đại hóa cơng tác thanh tra, kiểm tra của Ngành; đẩy mạnh ứng dụng tin học cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế…
Khi thanh tra kiểm tra NNT có nhiều nội dung, cần sắp xếp số lượng công chức phù hợp để cuộc thanh tra kiểm tra có hiệu quả tốt nhất.
Mỗi lĩnh vực kinh doanh có những đặc thù riêng như lĩnh vực xây dựng, mua bán lẻ, dịch vụ khách sạn, vận tải.. nên cần phải có phương pháp, kỹ năng đặc thù để kiểm tra thanh tra mới mang lại hiệu quả tốt nhất. Để có phương pháp, kỹ năng riêng, ngoài việc thực hiện theo các kỹ năng cơ bản đã được đào tạo tập huấn về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thì cần tổng hợp kinh nghiệm thực tế khi thanh tra – kiểm tra và xây dựng các chuyên đề hướng dẫn kỹ năng phát hiện hành vi sai phạm thuế TNDN nhằm mang lại kết quả tốt nhất cho cuộc thanh tra kiểm tra.Cẩm nang hay chuyên đề này nêu rõ đặc điểm riêng từng lĩnh vực kinh doanh, nêu ra các thủ thuật gian lận chủ yếu;trên cơ sở đó, CQT đưa racách phát hiện và xử lý các gian lận. Hàng năm, bổ sung cập nhật vào cầm nang hay chuyên đề các hình thức gian lận mới nhờ vào việc phát hiện trong quá trình QLT và thanh tra kiểm tra; có vậy, cẩm nang hay hay chuyên đề này mới là tài liệu cần thiết, hữu ích cho việc chống thất thu thuế.
Điển hình một số kỹ năng kiểm tra thanh tra một số lĩnh vực như sau:
Đặc điểm của DN xây dựng là chủ đầu tư thanh toán chậm nên khả năng nhà thầu xuất hóa đơn và kê khai thuế chậm và chi phí cơng trình phát sinh nhiều khó kiểm sốt nên khi thanh tra kiểm tra, Đoàn tập trung vào các nội dung: