CHƯƠNG 2 : XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
2.3. Biểu hiện của vấn đề
2.3.3. Đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng, biếu tặng bất động sản
BĐS là tài sản có tính sở hữu và việc sử dụng thế nào phụ thuộc vào quyết định của người sở hữu nó. Thuế TNCN khơng đánh vào tài sản duy nhất của cá nhân, đây là một khe hở cho việc tránh Thuế. Bằng việc cố tình khai báo tài sản duy nhất là nhà ở hay đất ở, thu nhập của cá nhân khi chuyển nhượng tài sản này được miễn Thuế theo
quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNCN11. Trên thực tế, nhiều cá nhân sở hữu bất động
sản ở cùng một địa bàn huyện, thành phố hoặc ở nhiều địa bàn huyện trong cùng tỉnh vẫn cam kết chỉ có một tài sản khi thực hiện chuyển nhượng BĐS nhằm gian lận trốn tránh việc khai nộp Thuế TNCN. Một người sở hữu BĐS ở một nơi nhưng thực hiện chuyển nhượng BĐS đó tại địa phương khác thì rất khó để cơ quan Thuế và các ban ngành liên quan thực hiện xác minh tài sản duy nhất của cá nhân, do đó tạm thời chấp nhận bằng bản cam kết và tự chịu trách nhiệm về việc khai báo tài sản duy nhất của cá nhân đó.
Bên cạnh đó, lợi dụng điều luật miễn Thuế TNCN đối với các khoản thu nhập từ chuyển nhượng, cho tặng BĐS, tài sản thừa kế giữa người thân trong gia đình để thực hiện chuyển nhượng BĐS cho người không nằm trong diện được miễn Thuế, cá nhân
10 Bộ Tài chính, 2014. Thơng tư số 39/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01
năm 2014 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
sở hữu chuyển nhượng cho người trung gian có quan hệ huyết thống và người đó tiếp tục chuyển nhượng cho nguời khác theo đúng mục đích. Ví dụ thu nhập chuyển nhượng một mảnh đất từ cô ruột cho cháu ruột không được miễn Thuế TNCN, bằng cách người cô ruột làm thủ tục tặng đất cho anh trai, sau đó anh trai sẽ làm quà tặng cho con mình, như vậy khoản thu nhập này người cháu sẽ được miễn Thuế TNCN như một tài sản được cho tặng từ cha đẻ của mình theo quy định trong Luật Thuế TNCN về việc chuyển nhượng, cho tặng và nhận thừa kế trong cùng mối quan hệ huyết thống.
Tấc đất tấc vàng, câu nói nay ln đúng với mọi thời đại và mọi nền kinh tế, việc mua bán trao đổi vẫn luôn diễn ra sôi nổi và thường xuyên ở bất cứ đâu. Hiện nay, TP Đà Lạt đang trên bước đà phấn đấu đến 2020 trở thành thành phố trực thuộc Trung Ương, và dẫn đầu với danh hiệu “Thành phố du lịch thông minh”. Việc công bố quy hoạch lại TP Đà Lạt đã đẩy mạnh giá BĐS, kích thích việc mua bán trao đổi BĐS càng trở nên mạnh mẽ hơn. Theo đó, việc thỏa thuận giá cả thực tế và giá trên hợp đồng để tối thiểu hóa mức Thuế TNCN đã gây thất thu Thuế nghiêm trọng. Mặt khác, do nhận thức của người dân còn hạn chế hoặc e ngại việc thực hiện thủ tục hành chính Nhà nước nên vẫn tồn tại hành vi mua bán BĐS bằng giấy tay giữa các cá nhân, chủ yếu diễn ra tại các vùng ven thành phố, cách xa trung tâm hành chính. Điều này cũng dẫn đến thất thu Thuế và gây nhiều khó khăn cho CCT Đà Lạt trong việc thực hiện quản lý thu Thuế TNCN vì căn cứ tính Thuế là thu nhập từ chuyển nhượng đã được cơ quan có thẩm quyền xác thực.
2.3.4. Đối với thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ xây dựng cơ bản.
Mức sống người dân ngày càng nâng cao, một trong những nhu cầu tất yếu là yêu cầu cao hơn về nơi ở, sinh hoạt và nghỉ ngơi. Hoạt động xây dựng các cơng trình, nhà ở tư nhân tại địa bàn TP Đà Lạt trong những năm qua có những chuyển biến tích cực kéo theo nhu cầu xây dựng cơ bản tăng cao. Các nhóm thợ đứng ra làm chủ thầu xây dựng là nhóm đối tượng chịu Thuế TNCN. Mỗi cơng trình mức Thuế TNCN phải nộp theo
tỷ lệ 7% trên tổng số tiền nhân công đối với hợp đồng dịch vụ nhân công không bao gồm nguyên vật liệu hoặc tỷ lệ 4,5% trên tổng trị giá cơng trình theo hợp đồng dịch vụ bao thầu nguyên vật liệu. Mức Thuế suất trên được quy định rõ tại danh mục ngành
nghề trong phụ lục 1 ban hành kèm theo thông tư số 92/2015/TT-BTC12. Đây là một
nguồn thu nhập chịu Thuế TNCN chiếm tỷ trọng khá lớn so với các nguồn thu nhập khác và đồng thời tỷ lệ trốn tránh nộp Thuế cũng cao tương ứng. Thông thường giá trị mỗi cơng trình xây dựng đến con số hàng trăm triệu đồng, số Thuế TNCN cũng chiếm phần khơng nhỏ vì vậy bản thân cá nhân kinh doanh hoạt động dịch vụ xây dựng cơ bản không tự giác đăng ký giấy phép kinh doanh và kê khai nộp Thuế. Mặt khác hầu hết chủ thầu xây dựng là cá nhân kinh doanh vãng lai tại nhiều địa bàn huyện lân cận trong một tỉnh hoặc là cá nhân cư trú nhưng có nhiều nguồn thu nhập tại một địa bàn huyện, thành phố, đây là điều khó khăn để cơ quan Thuế quản lý Thuế và xác định được thu nhập của cá nhân.