CHƯƠNG 2 : XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
4.1. Phân tích thực trạng
4.1.1 Thuận lợi và thành quả trong việc quản lý thu Thuế TNCN tại CCT
4.1. Phân tích thực trạng
4.1.1 Thuận lợi và thành quả trong việc quản lý thu Thuế TNCN tại CCT Đà Lạt. Lạt.
4.1.1.1. Ứng dụng CNTT vào cơ chế tự khai tự nộp Thuế TNCN
- Theo quy định tại Luật Thuế TNCN được thơng qua và có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, các tổ chức, cá nhân kê khai nộp Thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp. NNT phải xác định và kê khai số Thuế phải nộp, đồng thời chịu trách nhiệm về tính chính xác của số Thuế phải nộp và những vi phạm có thể xảy ra trong quá trình tự khai, tự nộp trên tờ khai. Điều nay địi hỏi địi NNT phải có những hiểu biết nhất định về các chính sách Thuế và phải có ý thức chấp hành Pháp luật Thuế một cách triệt để và nghiêm túc.
- Hầu hết thủ tục, hồ sơ khai Thuế TNCN đều được ứng dụng CNTT khai và nộp Thuế qua mạng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT và đơn giản hóa thủ tục hành chính. Việc phối hợp giữa CCT Đà Lạt với kho bạc và ngân hàng đã đem lại nhiều tiện lợi cho cả NNT và các cơ quan quản lý Nhà nước; đồng thời mở rộng việc thu Thuế điện tử trên toàn địa bàn thành phố. NNT có thể dễ dàng thao tác trên phần mềm hỗ trợ kê khai Thuế để sử dụng những tiện ích như đăng ký MST, thay đổi thông tin, nộp hồ sơ khai thuế, tra cứu tờ khai và các khoản còn phải nộp NSNN. Với thủ tục đăng ký MST cá nhân để sử dụng cho việc khai Thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng đã được đơn giản hóa một cách tuyệt đối, cá nhân có thể tự làm hoặc ủy quyền cho tổ chức chi trả đăng ký bằng cách tải kèm các hồ sơ theo mẫu được quy định lên trang web
tncnonline.com.vn và ngay lập tức sẽ nhận được MST cá nhân của mình. Có thể tóm tắt
Hình 4.1. Thủ tục đăng ký mã số Thuế cá nhân
(Nguồn: Thông tư 80/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính, Việt Nam)25
Tiếp sau đó NNT sẽ sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai Thuế để thực hiện nộp tờ khai Thuế TNCN qua mạng, công chức Thuế tại bộ phận kê khai sẽ tiếp nhận và xử lý thông qua hệ thống quản lý Thuế tập trung TMS và gửi phản hồi thuế qua email NNT đã đăng ký về tờ khai đã nộp thành công hoặc báo lỗi ngay trong ngày nhận được hồ sơ khai thuế. Quy trình nộp Thuế điện tử như hình 4.2:
25 Bộ Tài Chính, 2012. Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012: Hướng dẫn luật quản lý
Hình 4.2. Mơ hình gửi tờ khai Thuế qua mạng
(Nguồn: Tạp chí Tài chính Điện tử số 89 ngày 15/11/2010)26
Sau khi thực hiện nộp tờ khai Thuế, nếu có phát sinh Thuế TNCN phải nộp, NNT sẽ tự nộp tiền thông qua hệ thống kho bạc hoặc giấy nộp tiền điện tử của ngân hàng và lưu giữ chứng từ nộp tiền bằng file mềm hoặc file cứng. Như vậy, chỉ qua vài thao tác NNT có thể dễ dàng hoàn tất thủ tục tự khai, nộp Thuế TNCN mà không cần phải đến trực tiếp CCT TP Đà Lạt. Đây là một trong những bước cải cách thủ tục hành chính theo quy định của Nhà nước và CCT TP Đà Lạt đang bước đầu triển khai một cách hiệu quả và thu về số Thuế TNCN lớn cho ngân sách địa phương.
Đối với NNT có số Thuế TNCN nộp thừa, có thể làm thủ tục hoàn lại Thuế TNCN nộp thừa sau khi đã hồn tất quyết tốn TNCN trong năm. Số liệu được lưu giữ trên hệ thống thông tin của ngành Thuế và được đưa vào xử lý bởi các phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan Thuế theo dõi, đối chiếu và tra soát lại, rút ngắn thời gian trả kết quả hồn Thuế TNCN cho NNT.
Cơng nghệ số ra đời kéo theo hoạt động thương mại điện tử cũng ngày càng phát triển mạnh mẽ, đa dạng hóa và giao dịch nhanh chóng trong việc mua bán hàng hóa,
26 Nguyễn Bá Phú, 2010. Để hoàn thiện và phát triển ứng dụng kê khai thuế qua mạng Internet, Tạp chí Tài chính điện tử số 89, tháng 11/2010.
cung ứng dịch vụ, quảng cáo... thơng qua các phương tiện như phát sóng truyền hình, các website thương mại điện tử, sàn giao dịch thương mại điện tử, các mạng xã hội của nước ngoài. Đà Lạt là thành phố của nghỉ dưỡng và du lịch, hầu hết các cơ sở lưu trú và khách sạn đều sử dụng hệ thống đặt phòng tự động của các ông lớn như booking.com, agoda.com, chudu24h.com và rất nhiều các trang mạng dịch vụ khác gọi tắt là (OTA). Mơ hình kinh doanh này ngày một phát triển do sự thuận lợi từ những đặc điểm của loại hình kinh doanh qua mạng. Luật quản lý thuế hiện hành đã tạo nền tảng và mở đường cho việc phát triển các quy định và kỹ năng mới của quản lý thuế hiện đại, cho phép cơ quan thuế chủ động trong quản lý người nộp thuế kinh doanh trong môi trường truyền thống và thương mại điện tử thông qua các quan điểm trọng yếu như cơ chế tự khai - tự nộp, nghĩa vụ cung cấp thông tin của bên thứ 3.
4.1.1.2. Đa dạng hóa nguồn thu vào NSNN
TP Đà Lạt trong những năm trở lại đây đã có bước tiến vượt bậc trong phát triển kinh tế - văn hóa – xã hội. Đời sống người dân nhanh chóng được cải thiện và nâng cao, điều đó đồng nghĩa thu nhập của cá nhân cũng ngày một cao hơn. Theo số liệu quản lý tại CCT TP Đà Lạt, trong năm 2018 có hơn 1.000 khách sạn và hộ cá nhân kinh doanh khách sạn nhà nghỉ được thành lập, số Thuế TNCN thu về là 174 tỷ đồng, chiếm 14,2% tổng thu NSNN trên toàn địa bàn (1.224 tỷ đồng). Số liệu chi tiết trong 5 năm gần nhất là minh chứng cụ thể cho việc đóng góp số thu khơng nhỏ của Thuế TNCN được thể hiện trong biểu đồ 4.1 như sau:
Biểu đồ 4.1. Tỷ trọng Thuế TNCN với số thu NSNN các năm
Đơn vị tính: Tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác Thuế các năm, CCT TP Đà Lạt)
Theo số liệu trong biểu đồ có thể nhận thấy mỗi năm nguồn thu từ Thuế TNCN tăng đều đặn và chiếm một phần nhất định trong tổng thu NSNN mỗi năm của TP Đà Lạt. Sau mỗi năm con số thu được càng lớn, năm 2014 CCT TP Đà Lạt thu được 31 tỷ (chiếm 4% tổng số thu là 751 tỷ đồng), tiếp theo sau đó năm 2015 là 63 tỷ (đạt 6% so với tổng thu là 990 tỷ); năm 2016 là 92 tỷ, chiếm 9% so với tổng thu 977 tỷ). Đến năm 2017 là một con số đột biến, đánh dấu bước ngoặc trong giai đoạn phát triển, củng cố và cải cách hành chính về thủ tục Thuế TNCN của tồn ngành Thuế nói chung và TP Đà Lạt nói riêng khi số thu Thuế TNCN tồn thành phố đạt mức 150 tỷ (đạt 13% so tổng thu 1.170 tỷ đồng và năm 2018 tiếp tục tăng nhẹ đến 174 tỷ (chiếm 14% tổng số thu toàn địa bàn (1.224 tỷ đồng). Chi tiết số thu Thuế TNCN từ các khoản thu nhập khác nhau trong bảng 4.1 như sau:
0 200 400 600 800 1000 1200 1400 2014 2015 2016 2017 2018 Số thuế TNCN Tổng số thu
Bảng 4.1. Tình hình nộp Thuế TNCN qua các năm theo loại thu nhập
Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác Thuế các năm, CCT TP Đà Lạt)
Trong tổng số thu Thuế TNCN mỗi năm, đóng góp lớn nhất là thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể (trung bình mỗi năm chiếm khoảng
Thu nhập 2014 2015 2016 2017 2018
Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền
công 4.899 6.492 9.975 13.790 15.088
Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất
kinh doanh, dịch vụ của cá nhân 12.662 23.198 31.153 55.429 67.296
Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá
nhân 892 1.091 2.685 1.350 1.730
Thuế thu nhập từ chuyển nhượng
vốn - 650 1.940 2.100 2.410
Thuế thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản 5.774 16.707 28.440 47.670 60.504
Thuế thu nhập từ thừa kế, quà biếu,
quà tặng khác trừ bất động sản 740 1.810 2.170 5.459 2.256
Thuế thu nhập từ dịch vụ cho thuê
nhà, cho thuê mặt bằng 3.000 9.398 11.350 17.444 16.177
Thuế thu nhập từ dịch vụ xây dựng
cơ bản, cơng trình, nhà ở tư nhân 2.670 3.560 4.190 7.250 8.521
Tổng cộng 30.637 62.906 91.903 150.491 173.982
40% tổng thu thuế TNCN). TP Đà Lạt là thành phố du lịch, điều tất yếu là dịch vụ lưu trú và các hoạt động phục vụ vui chơi, giải trí, nghỉ dưỡng được ưu tiên phát triển hơn hết. Hoạt động kinh doanh hộ cá thể thủ tục thành lập đơn giản và không phải tuân thủ nhiều quy định về sổ sách kế toán nên tâm lý người dân chú trọng vào kinh doanh hộ cá thể hơn là tiến đến một doanh nghiệp với ràng buộc tư cách pháp nhân riêng. Điều này thu hút các nhà đầu tư trên khắp đất nước Việt Nam và nước ngoài đầu tư vào việc kinh doanh bất động sản và xây dựng cơ sở lưu trú, nhu cầu mua bán bất động sản tăng cao, dẫn đến tăng mạnh về Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trung bình mỗi năm chiếm 20% tổng số Thuế TNCN) và hoạt động cho thuê nhà, thuê mặt bằng (trung mỗi năm chiếm 10%). Trung bình mỗi năm có khoảng 300 khách sạn, nhà nghỉ và cơ sở lưu trú được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu của khách du lịch đến Đà Lạt. Có thể nói mức thu nhập của người lao động tại TP Đà Lạt đã từng bước được cải thiện và nâng cao đáng kể trong thời gian qua. Điều đó góp phần đưa Thuế TNCN trở thành một nguồn thu đầy tiềm năng cho ngân sách của địa phương.