- Thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
347 821 (8212) Chlệch giữa số thuế TNDN hoãn lạiChlệch giữa số thuế TNDN hoãn lạ
ptrả psinh trong năm > số thuế TNDN ptrả psinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại ptrả được hoàn nhập hoãn lại ptrả được hoàn nhập
trong năm trong năm
243 243
Chlệch giữa số tài sản thuế TN hoãn Chlệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN
hoãn lại được hoàn nhập trong năm hoãn lại được hoàn nhập trong năm
911 911
K/c chênh lệch số phát sinh Có K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 20: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN ho ãn lại
1.2.9 Xác định kết quả các hoạt động sản xuất kinh doanh
a. Khái niệm:
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa số thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phương pháp tính kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tổng doanh thu) – các khoản làm giảm doanh thu (chiết khấu thương
mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp).
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + (doanh thu hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính) – ( chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp)
b. Nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
c. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động khác
Chi phí hoạt động bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hiện hành
Chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ của chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Lợi nhuận chưa phân phối
Bên Có:
Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác
Chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ của chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ