CHƯƠNG 5 : KIẾN NGHỊ VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG
5.1. Kiến nghị thực hiện tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm
5.1.3 Về hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm
Hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm là sản phẩm cuối cùng của kế toán trách nhiệm. Căn cứ để lập hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm của công ty TNHH Bảo
hiểm tổng hợp Gruopama Việt Nam chủ yếu dựa trên các sổ chi tiết, sổ cái của các tài khoản chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh theo từng khoản mục, đối tượng cụ thể từ đó xây dựng nội dung các báo cáo gắn liền với các chỉ tiêu, nhằm đánh giá kết quả của mỗi trung tâm. Thông tin cung cấp cho nhà quản trị tùy theo nhu cầu và được xây dựng cho phù hợp.
a. Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí
Do đặc thù là ngành kinh doanh bảo hiểm nên trung tâm chi phí tại cơng ty chủ yếu là chi phí từ các bộ phận quản lý như phòng nhân sự, phịng tài chính kế tốn, phịng nghiệp vụ…và người chịu trách nhiệm chính là các trưởng phịng. Báo cáo trách nhiệm được lập bằng cách đối chiếu giữa chi phí thực tế và dự tốn ngân sách đã được duyệt qua các kỳ và từ đó nhà quản trị sẽ thấy được gia tăng chi phí hay tiết kiệm chi phí của trung tâm. Qua đó đánh giá được khả năng kiểm sốt chi phí tại mỗi bộ phận.
Ví dụ: Tại phịng kế tốn, định kỳ hàng q phịng tài chính kế tốn tập hợp chi phí phát sinh thực tế, trên cơ sở đó lập báo cáo, và các báo cáo đó là căn cứ đánh giá việc thực hiện chi phí có vượt hay không?
Bảng 5.1 Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí- phịng tài chính kế tốn
CƠNG TY TNHH BẢO HIỂM TỔNG HỢP GROUPAMA VIỆT NAM PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH
Q 1 năm 2019 Stt khoản mục chi phí Dự toán
Q 1.2019
Thực hiện
Q 1.2019 % thực hiện I Chi phí kinh doanh trực tiếp
1 Chi bồi thường 2 Chi hoa hồng
3 Chi quản lý đại lý bảo hiểm 4 Chi phí nhân viên bán hàng
II Chi phí quản lý 451,15 438 97%
1 Chi phí nhân viên 360,00 360,00 100%
2 Chi phí Về TSCĐ, CCDC 38,15 32,85 86%
- CP Khấu hao TSCĐ 25,30 20,00 79%
- CP Khấu hao CCDC 12,85 12,85 100%
3 Chi phí văn phịng phẩm 7,50 8,00 107%
4 Chi phí mực in, Fax, photo 9,00 9,50 106%
5 Chi phí Thuế, Lệ phí cầu đường 2,00 1,50 75%
6 Chi phí Dịch vụ mua ngồi 34,50 26,00 75%
- Chi phí Đào tạo 25,00 16,00 64%
- Thuê nhà cho CNV - - -
- Chi phí điện thoại 1,50 1,50 100%
- Chi phí tem thư, photocophy 3,00 2,50 83%
- Chi phí in ấn tài liệu, sách báo 5,00 6,00 120% 7 Chi phí bằng tiền khác - - -
- Phí kiểm tốn - - - - Phí tuyển dụng - - - - Phí tiếp khách - - -
Tổng cộng 451,15 437,85 97% BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM CHI PHÍ
ĐVT: 1.000.000 đồng
b. Báo cáo trách nhiệm của trung tâm doanh thu
Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu bao gồm báo cáo doanh thu từ phòng kinh doanh bảo hiểm và phịng mơi giới bảo hiểm. Chỉ tiêu đánh giá căn cứ vào doanh thu phát sinh so với dự tốn ban đầu, phân tích sự chênh lệch từ đó có những chính sách phát triển sản phẩm, tăng doanh số cho các sản phẩm qua các kỳ. Chỉ tiêu doanh thu được Tổng giám đốc phân bổ xuống phịng kinh doanh và mơi giới. Từ đó có các chính sách phát triển sản phẩm, tăng doanh số các sản phẩm và chiếm thị phần. Đồng thời đảm bảo gia tăng doanh thu hàng năm và đảm bảo tỷ lệ chi phí trên doanh thu hợp lý.
Bảng 5.2: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm doanh thu- Phịng kinh doanh
CƠNG TY TNHH BẢO HIỂM TỔNG HỢP GROUPAMA VIỆT NAM PHÒNG KINH DOANH
ĐVT:1.000.000 đồng
STT Tên nhân viên Chỉ tiêu
năm Dự toán Quý 1.2019 Thực hiện quý 1.2019 % thực hiện 1 Nguyễn Văn Hùng 2.000,00 400,00 382,60 96% 2 Nguyễn Ngọc Nguyên 3.000,00 600,00 1.427,35 238% 3 Thân Hoàng Thanh 2.500,00 500,00 1.324,92 265%
HCM1- A 7.500,00 1.500,00 3.134,87
4 Trần Minh Trung 2.000,00 400,00 336,49 84% 5 Trần Thị Cẩm Nhung 2.500,00 500,00 382,35 76% 6 Nguyễn Hữu Nhân 2.000,00 400,00 121,60 30%
HCM1- B 6.500,00 1.300,00 840,44 7 Nguyễn Thị Hải 2.500,00 500,00 127,40 25% 8 Nguyễn Hùng 2.000,00 400,00 11,20 3% 9 Trần Hoàng Hà 2.500,00 500,00 127,85 26% HCM1- C 7.000,00 1.400,00 266,44 Total sale 1 HCMC 21.000,00 4.200,00 4.241,74 101% 10 Tơ Bích Liên 2.500,00 500,00 278,87 56% 11 Tạ Thị Hân 2.500,00 500,00 484,23 97% 12 Lềnh Thị Ngọc Hương 1.500,00 300,00 684,66 228% 13 Dương Linh Chính 1.500,00 300,00 151,28 50% 14 Lê Văn Mẫm 3.000,00 600,00 434,09 72% HCM2-1A 11.000,00 2.200,00 2.033,12
15 Nguyễn Nguyệt Quyên 1.500,00 300,00 248,06 83% 16 Trần Hồng Thấm 1.500,00 300,00 135,90 45% 17 Nguyễn Thanh Phương 1.100,00 220,00 115,99 53% 18 Lê Công Luận 1.500,00 300,00 10,87 4% 19 Vũ Hữu Lý 1.100,00 220,00 42,84 19%
HCM2-1B 6.700,00 1.340,00 553,66
20 Bùi Thị Hoàng Xanh 1.500,00 300,00 336,14 112% 21 Nguyễn Lâm Nguyệt 2.500,00 500,00 412,13 82% 22 Nguyễn Thị Kim Lính 1.100,00 220,00 309,28 141% 23 Nguyễn Thị Tố Nhung 1.100,00 220,00 886,10 403%
HCM2-1C 6.200,00 1.240,00 1.943,65
Total sale 2 HCMC 23.900,00 4.780,00 4.530,43 95%
TOTAL SALE HCM 44.900,00 8.980,00 8.772,17 98% BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM DOANH THU
Quý 1 năm 2019
c. Báo cáo trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận
Báo cáo trách nhiệm tại trung tâm lợi nhuận căn cứ dựa trên việc so sánh giữa lợi nhuận thực tế so với lợi nhuận dự tốncủa tồn cơng ty và đồng thời trong báo cáo đó phải thể hiện mối quan hệ doanh thu-chi phí để thấy được mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận. Với số liệu từ công ty, tác giả đề xuất theo hướng báo cáo trung tâm lợi nhuận như bên dưới:
Bảng 5.3: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm lợi nhuận CÔNG TY TNHH BẢO HIỂM TỔNG HỢP GROUPAMA VIỆT NAM
BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quý 1 năm 2019
ĐVT : 1.000.000 đồng
Stt Chỉ tiêu Dự toán Thực tế % thực hiện
1 Doanh thu 20.000 20.041 100%
2 Các khoản giảm trừ 0 0 -
3 Doanh thu thuần (=1-2) 20.000 20.041 100%
4 Biến phí 11.000 11.371 371
5 Số dư đạm phí (= 3-4 ) 9.000 8.670 (330)
6 Định phí 6.000 6.216 216
7 Lợi nhuận trước thuế ( =7-8) 3.000 2.454 (546)
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn- Cơng ty Groupama VN)
d. Báo cáo trách nhiệm của trung tâm đầu tư
Báo cáo trách nhiệm của trung tâm đầu tư phải thể hiện được kết quả hoạt động và việc sử dụng vốn của tồn cơng ty. Có thể thiết lập báo cáo thành quả của trung tâm đầu tư tương tự như báo cáo kết quả hoạt động của trung tâm lợi nhuận. Hơn nữa để đánh giá cụ thể và chính xác hơn thì báo cáo tại trung tâm đầu tư thể hiện các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu tư như tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) và lợi nhuận còn
Bảng 5.4: Báo cáo trách nhiệm của trung tâm đầu tư
CÔNG TY TNHH BẢO HIỂM TỔNG HỢP GROUPAMA VIỆT NAM
Stt Chỉ tiêu Dự toán Thực tế % thực hiện
1 Doanh thu thuần 20.000 20.041 100%
2 Biến phí 10.613 11.371 107%
3 Số dư đạm phí 9.387 8.670 92%
4 Định phí 4.181 4.508 108%
7 Lợi nhuận trước thuế 3.108 2.540 82%
8 Chi phí thuế TNDN (20%) 622 508 82%
9 Lợi nhuận sau thuế 2.486 2.032 82%
10 Vốn đầu tư 9.000 8.686 97%
11 Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) 34,53% 29,24% 85%
12 Chi phí sử dụng vốn 1.080 1.042 97%
13 Lợi nhuận giữ lại (RI) 2.028 1.498 74%
BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Quý 1 năm 2019
ĐVT : 1.000.000 đồng
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn- Công ty Groupama VN)