Preparer TamHTT Date 2/14/2012
Reviewer HungMV Date 2/16/2012
Reviewer Date
Client: Cụng ty Cổ phần Xõy dựng ABC
Period: 31/12/2011
Subject: System notes
Objective: Tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống ghi nhận, theo dừi và quản lý TSCĐ
Workdone Phỏng vấn khỏch hàng, xem xột cỏc quy chế, kiểm tra chứng từ thực tế thực hiện
Source of information: Phỏng vấn KTT, Giỏm đốc, quy chế tài chớnh, quy chế, biờn bản họp
Thời điểm ghi tăng TSCĐ
Kế toỏn căn cứ trờn hồ sơ tài sản chuyển về -> xỏc định nguồn tăng tài sản và theo dừi
Thủ tục mua sắm:
Cỏc đơn vị cú nhu cầu mua sắm -> gửi yờu cầu cho phũng kế hoạch vật tư
Phũng kế hoạch vật tư sẽ căn cứ tỡnh hỡnh kinh doanh > làm đề nghị mua sắm, xem xột nguồn mua sắm Trỡnh GĐ phờ duyệt >> phũng vật tư mua >> chuyển hồ sơ cho phũng kế toỏn làm căn cứ hạch toỏn
Phương phỏp tớnh khấu hao:
- Khấu hao theo phương phỏp đường thẳng,
Khấu hao được tớnh toỏn trờn phần mềm tài sản, kế toỏn cú kiểm tra lại bằng bảng theo dừi exel Toàn bộ tài sản được khấu hao đưa vào chi phớ dựa trờn TK khấu hao ỏp sẵn, tỷ lệ khấu hao trực tiếp >> hàng thỏng phần mềm tự động tớnh và trớch khấu hao vào cỏc khoản CP liờn quan
- Khung khấu hao ỏp dụng:
Nhúm TSCĐ T/g khấu hao
Nhà cửa vật kiến trỳc
- Nhà cửa 25 năm
- Thanh mỏy 8 năm
- Hệ thống PCCC 5 năm
Mỏy múc thiết bị 5-15 năm
Phương tiện vận chuyển
- Xe ụ tụ 3-8 năm
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn 5-15 năm
Thiết bị văn phũng 3-5 năm
Kết luận về quy trỡnh ghi nhận, theo dừi và quản lý TSCĐ
Khụng vấn đề.
(Nguồn: Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn và Tư vấn UHY, 2012 E)
Thủ tục 02: Thu thập Bảng tổng hợp TSCĐ phản ỏnh số dư đầu kỳ, số phỏt sinh tăng giảm trong kỳ, số cuối kỳ của nguyờn giỏ, khấu hao lũy kế và giỏ trị cũn lại, lói/lỗ do thanh lý từng loại TSCĐ theo đỳng phõn loại. Kiểm tra tớnh chớnh xỏc số học của Bảng tổng hợp TSCĐ. Đối chiếu với sổ TSCĐ, khấu hao TSCĐ, bỏo cỏo tài chớnh.
KTV thực hiện thu thập cỏc tài liệu cần thiết để tiến hành tổng hợp và đối chiếu số liệu. Yờu cầu Cụng ty ABC cung cấp: Bản mềm hoặc cứng của Bảng cõn đối kế toỏn; Bỏo cỏo quyết toỏn năm 2011; Bảng tớnh khấu hao TSCĐ; Thuyết minh
BCTC năm trước đó được kiểm toỏn; Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ…
Việc đối chiếu kiểm tra số dư đầu kỳ và cuối kỳ của TSCĐ giỳp KTV cú cơ sở đỏnh giỏ: cỏc TSCĐ trỡnh bày trờn Bảng cõn đối kế toỏn tại ngày kết thỳc năm tài chớnh đều được nắm giữ bởi Cụng ty hoặc bởi cỏc cỏ nhõn, tổ chức do doanh nghiệp ủy quyền (Tớnh hiện hữu) và tất cả cỏc TSCĐ thuộc sở hữu của Cụng ty hoặc được Cụng ty thuờ dưới hỡnh thức hợp đồng thuờ tài chớnh đó được trỡnh bày đầy đủ trờn Bảng cõn đối kế toỏn (Tớnh đầy đủ).
Đối với cả Cụng ty ABC và Cụng ty XYZ, việc đối chiếu giữa Bảng cõn đối kế toỏn và cỏc Sổ chi tiết TSCĐ, Bỏo cỏo quyết toỏn năm 2011 và Bảng tớnh khấu hao TSCĐ số dư đầu kỳ và cuối kỳ đều khớp đỳng, thỏa món mục tiờu đề ra của thủ tục.
Kết quả của thủ tục được KTV trỡnh bày, thể hiện thụng qua giấy tờ làm việc phụ lục 09: Bảng tổng hợp tài khoản TSCĐHH của Cụng ty ABC và phụ lục 10: Bảng tổng hợp tài khoản TSCĐHH của Cụng ty XYZ.
Thủ tục 03: Thu thập danh mục TSCĐ, kiểm tra tớnh chớnh xỏc số học, đối
chiếu Bảng tổng hợp TSCĐ.
Sử dụng phương phỏp chọn mẫu CMA hoặc TS để chọn mẫu danh mục TSCĐ, tham gia chứng kiển kiểm kờ TSCĐ. Bỏo cỏo đầy đủ và đỏnh giỏ mức độ tin cậy trong cụng tỏc kiểm kờ doanh nghiệp. Đỏnh giỏ tỡnh trạng hoạt động hiện tại của TSCĐ. Đối chiếu Biờn bản kiểm kờ với danh mục TSCĐ về mặt số lượng. Đối với cỏc TSCĐ di động khụng thể kiểm kờ tại thời điểm được (vớ dụ: phương tiện vận tải) cần đỏnh giỏ tớnh hiện hữu của TSCĐ qua cỏc tư liệu khỏc: lịch điều xe, giấy đăng ký sở hữu… Đối với TSCĐ vụ hỡnh, kiểm tra tớnh hiện hữu TSCĐ của TS gồm: cỏc tư liệu chứng minh quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với tài sản.
Việc thực hiện thủ tục này sẽ giỳp KTV cú cơ sở đỏnh giỏ tớnh hiện hữu, tớnh đầy đủ, Quyền và nghĩa vụ khoản mục TSCĐ.
Đối với Cụng ty ABC
KTV đó tham gia chứng kiến kiểm kờ tại thời điểm 31/12/2011. KTV đỏnh giỏ cụng tỏc kiểm kờ TSCĐ của đơn vị cú độ tin cậy cao. Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, KTV yờu cầu đơn vị xuất trỡnh Biờn bản kiểm kờ cú chứng kiến của KTV và tiến hành so sỏnh đối chiếu với danh mục TSCĐ trờn sổ tài khoản. Từ đú, KTV rỳt ra được kết luận được trỡnh bày trờn giấy tờ làm việc bảng 2.6: Bảng đối
chiếu Biờn bản kiểm kờ của Cụng ty ABC.